淺談國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略

余昊陽(yáng)

摘要：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是指國(guó)企為進(jìn)一步維護(hù)企業(yè)內(nèi)外部有序運(yùn)作及相關(guān)信息安全而制定的一種現(xiàn)代化管理制度，上述兩項(xiàng)工作的合理、到位與否，將直接影響國(guó)企的正常運(yùn)營(yíng)。對(duì)此，本文將圍繞兩者的關(guān)系、作用等展開論述。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一對(duì)既相互聯(lián)系又互有差別的概念。內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一種自律行為，是企業(yè)為了達(dá)到某個(gè)目的而進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)管理過程，這個(gè)過程通過將大量的制度及活動(dòng)納入管理而實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理則圍繞特定目標(biāo)通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中內(nèi)外部現(xiàn)存或可能面臨的一切風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、投資融資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)等，為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程和方法。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理則涵蓋了內(nèi)部控制整體。因此，進(jìn)一步分析、評(píng)估國(guó)企內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，制定有針對(duì)性的革新制度，以最大限度防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)的重要任務(wù)之一。

二、開展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主要作用

（一）保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)

健全的內(nèi)控制度、能有效執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理措施不僅能夠保障國(guó)企運(yùn)營(yíng)與管理體系明確職責(zé)分工，合理把握各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)，還夠有效保證國(guó)企生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，最大限度預(yù)防經(jīng)營(yíng)偏離軌道，即便出現(xiàn)不可規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)隱患，也能夠及時(shí)、高效的糾正失誤，彌補(bǔ)弊端，保證國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）提高經(jīng)濟(jì)核算的正確與可靠性

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開展能夠第一時(shí)間洞悉運(yùn)營(yíng)資訊，使得決策層及時(shí)掌握最新信息，保障決策的正確性，進(jìn)而有效保護(hù)國(guó)企資產(chǎn)的安全、完整和有效運(yùn)用，最大限度防范了資產(chǎn)流失，為經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性提供了制度基礎(chǔ)；同時(shí)，這兩項(xiàng)工作也為審計(jì)提供了良好工作平臺(tái)，有效地防止了各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，有益于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、提高國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平的路徑

（一）基于國(guó)企經(jīng)營(yíng)范圍，制定符合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理要求的管理制度

具體地說，該制度必須站在宏觀視角、全局發(fā)展的高度來進(jìn)行設(shè)定，以符合國(guó)有企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理制度為前提，縱向梳理、整合國(guó)企各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程、規(guī)范、細(xì)則，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化，完善中間業(yè)務(wù)，全面建立綜合化的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，包括道德風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)等，進(jìn)而推動(dòng)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展三者相互促進(jìn)，交叉監(jiān)督。需要注意的是，任何制度、規(guī)范的有效與否，都取決于它的執(zhí)行效力。因此，國(guó)有企業(yè)在革新內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度的同時(shí)，還應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，自上而下地推動(dòng)，有利于全面、深入地開展內(nèi)控工作，質(zhì)量也會(huì)大大提升。同時(shí)建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理全員責(zé)任考核和追究機(jī)制，將企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量與全員的績(jī)效考核相結(jié)合，將內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處。此外，將內(nèi)控理念納入企業(yè)文化，并從制度上加以規(guī)定，將內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到每個(gè)員工的日常工作中，創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍。

（二）基于國(guó)企發(fā)展戰(zhàn)略，完善內(nèi)控評(píng)價(jià)制度

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是檢驗(yàn)內(nèi)部控制制度與管理有效性與否的標(biāo)桿，也是保障其行之有效的有力措施，能夠讓國(guó)企管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)存在的缺漏，有助于內(nèi)部控制體系整體的逐步完善，亦有益于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。具體地說，完善內(nèi)控評(píng)價(jià)制度主要可圍繞下述兩點(diǎn)展開：第一，引入第三方參與機(jī)制，借助外部監(jiān)督力量來評(píng)價(jià)與規(guī)制內(nèi)部控制管理，以切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)管職能，企業(yè)根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容及時(shí)糾正內(nèi)控過程中存在的問題。在這一過程中，國(guó)企應(yīng)轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，發(fā)現(xiàn)問題是幫助企業(yè)改進(jìn)，不應(yīng)抵觸或隱藏問題，積極配合，提高對(duì)外審重要性的認(rèn)識(shí)和宣傳，同時(shí)應(yīng)完善企業(yè)信息披露制度，以保障信息的真實(shí)性。第二，保障內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。從學(xué)理角度來看，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的初衷，即在于有效監(jiān)督和管控企業(yè)運(yùn)營(yíng)，因而其存在的意義就在于獨(dú)立于其他職能部門，因此，完善內(nèi)控評(píng)價(jià)制度的重點(diǎn)之一，即實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門的分離，使其能夠依職權(quán)、依職責(zé)正常開展工作。當(dāng)前仍有部分人員認(rèn)為內(nèi)審僅限于財(cái)會(huì)范圍，對(duì)其他運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)無權(quán)過問，實(shí)則不然，在保障內(nèi)審獨(dú)立性的同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)其權(quán)威性，提高內(nèi)審人員能力，將內(nèi)審的定位從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”向“防控結(jié)合”轉(zhuǎn)變，從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向采購(gòu)、招標(biāo)、預(yù)算等業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展，使之能夠?qū)?guó)企內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)，并促成兩者形成相互檢查、監(jiān)督的有效機(jī)制。

四、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，社會(huì)環(huán)境復(fù)雜化、多元化的今天，企業(yè)管理不再局限于對(duì)市場(chǎng)占有率的擴(kuò)張，還包括了內(nèi)部管理的高效性。因此，必須要高度重視對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督及評(píng)價(jià)體系，提高國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)控制能力，保障國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化，促其在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和完善過程中平穩(wěn)、有序發(fā)展。

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