試析加強(qiáng)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的必要性

李會聰

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制的多元化轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制刻不容緩，這是事業(yè)單位自我約束和加強(qiáng)發(fā)展的需要，更是用好、管好資金，依法實現(xiàn)理財工作的前提條件。但目前還存在很多問題，本文就對會計內(nèi)控的現(xiàn)狀和對應(yīng)策略談幾點看法。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會計內(nèi)部控制；現(xiàn)狀與措施

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制的多元化轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金的收支渠道日益復(fù)雜化，資金管理的科學(xué)化、精細(xì)化。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制刻不容緩，這是事業(yè)單位自我約束和加強(qiáng)發(fā)展的需要，也是順應(yīng)改革潮流不斷創(chuàng)新和進(jìn)取的需要，更是用好、管好資金，依法實現(xiàn)理財工作的前提條件。本文就對會計內(nèi)控的現(xiàn)狀和主要的對應(yīng)策略談幾點看法。

一、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

隨著各級事業(yè)單位對預(yù)算管理的加強(qiáng)，事業(yè)單位內(nèi)部控制取得了比較好的成績。如：完善了職務(wù)分離制度。資產(chǎn)賬務(wù)管理與實物管理分離，出納與會計分離，審批與執(zhí)行分離，有較的防止了錯誤行為；完善了外部監(jiān)督制度。國庫集中支付資金的撥付通過財政一體化，國庫集中支付電子化，財政對財政資金實行動態(tài)監(jiān)控管理，體現(xiàn)了資金管理的科學(xué)化、精細(xì)化，單位各項收入通過財政票據(jù)電子化，遏制了提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大收費(fèi)范圍，有較的防止了資金的不合理收支；多數(shù)單位采用了會計電算化，財務(wù)人員根據(jù)工作崗位、職責(zé)、權(quán)限設(shè)置密碼，保證了資金的安全。但也存在許多問題，具體表現(xiàn)如下：

首先，事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制不完善，存在制度的失效或不健全的現(xiàn)象。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金的收支渠道日益復(fù)雜化，而有些事業(yè)單位未制定出系統(tǒng)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度，致使財務(wù)人員實際操作中無據(jù)可依，管理不嚴(yán)謹(jǐn)，或有些單位雖然制定了一些內(nèi)控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制失控的案例時有發(fā)生，出現(xiàn)貪污、截留、腐敗、挪用、浪費(fèi)、不合理使用資金的現(xiàn)象等，無法實現(xiàn)內(nèi)部控制預(yù)期的效果和質(zhì)量。

其次，事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作較為薄弱，內(nèi)控人員的素質(zhì)參差不齊?！稌嫹ā芬?guī)定，從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證，而個別事業(yè)單位的財務(wù)工作是由不具備會計知識的辦公室人員兼任，有的會計人員沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過專業(yè)知識。很大一部分人是“半路出家”，沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。單位內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠規(guī)范，分工不夠明確。還有的單位內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和能力較低，專業(yè)知識掌握的不全面，并且內(nèi)部會計人員在專業(yè)技能與職業(yè)道德方面的知識沒有得到及時的更新，導(dǎo)致很多事業(yè)單位存在會計核算使用的會計科目不符合會計制度的要求，會計核算不準(zhǔn)確，會計資料在傳遞過程中相互脫節(jié)而發(fā)生問題，出現(xiàn)嚴(yán)重的假賬亂賬、亂調(diào)賬目等違紀(jì)違法行為及會計信息失實現(xiàn)象。

再次，財務(wù)管理執(zhí)行不到位。有些事業(yè)單位在資金的使用過程中，沒有認(rèn)真堅持勤儉辦事的方針，存在浪費(fèi)的現(xiàn)象，對資產(chǎn)的管理沒有專人負(fù)責(zé)，資產(chǎn)借出沒有嚴(yán)格的審批制度，不按定期或不定期的管理方法清查固定資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)流失，對財產(chǎn)的保護(hù)不到位。預(yù)算資金的使用缺乏全面規(guī)范的計劃，編制過程中單位內(nèi)部各部門間協(xié)條溝通不充分，不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算編制與具體工作不能相對應(yīng)，雖然有年度預(yù)算，但在執(zhí)行方面也難以做到真正的統(tǒng)籌安排，盲目性極強(qiáng)，隨意性很大。預(yù)算管理不能貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程。一些收支不嚴(yán)格按類、款、項分門別類在預(yù)算中單獨(dú)編制。財政資金存量較大，有年末突擊用款的現(xiàn)象，不能讓資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施及途徑

第一，建立事業(yè)單位組織機(jī)構(gòu)、實施內(nèi)控制度。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任人，執(zhí)行法人負(fù)責(zé)制，分管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，經(jīng)手人、科室負(fù)責(zé)人、財務(wù)、分管領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)導(dǎo)層層簽字，步步把關(guān)，進(jìn)行績效考核，獎罰分明，這樣的設(shè)置分工明確，責(zé)任到人，相互監(jiān)督，相互制約；大單位采用授權(quán)批準(zhǔn)制度，使每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有人把關(guān)，防止濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。

第二，加強(qiáng)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制意識，強(qiáng)化再教育。《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的財務(wù)會計報告及內(nèi)部控制制度的真實性和合理性負(fù)主要責(zé)任，單位負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任人，是會計行為的責(zé)任主體，但部份負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識淡薄及相關(guān)知識缺乏，因此，必須加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人及部分領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。讓他們能大致了解會計法規(guī)制度的內(nèi)容，強(qiáng)化其支持會計工作的力度。

第三，建立健全有效的、適用性的會計內(nèi)控制度。要使財務(wù)管理工作規(guī)范化，在工作中有據(jù)可依，遏制和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生，必須有合理的、有效的、適用性的內(nèi)控制度來支持和保證。但實際上，一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并不規(guī)范，沒有制定出系統(tǒng)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度，因此，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位實際內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，來制定內(nèi)部財務(wù)會計制度，車輛管理制度，辦公用品制度，專用材料管理制度，固定資產(chǎn)管理制度等，要盡量全面、完整、具有一定的有效性和可操作性。

總之，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的內(nèi)部控制也應(yīng)隨之不斷得到改進(jìn)和完善。事業(yè)單位的內(nèi)部控制能否有效的實現(xiàn)與其整體的運(yùn)行有著密切的關(guān)系。在這種新形勢下，各事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的實際情況，合理的設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識和內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)會計內(nèi)控的宣傳工作，以事前和事中控制為主，注意崗位之間互相牽制的作用，建立完善的會計處理程序，切實做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。

參考文獻(xiàn)：

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[2]2013年云南省教育系統(tǒng)財會人員繼續(xù)教育培訓(xùn)（新財務(wù)制度）學(xué)習(xí)材料，云南省教育廳財基處，2013.4.

（作者單位：保山技師學(xué)院 保山中等專業(yè)學(xué)校）