工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化方案

黃麗娟

摘要：全面預(yù)算管理廣泛的應(yīng)用于各行各業(yè)，但是在工業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用效果卻不盡人意。因此，本文針對工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的意義，分析工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，提出工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化對策，旨在為工業(yè)企業(yè)的相關(guān)決策提供依據(jù)。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；全面預(yù)算管理；優(yōu)化；對策

近年來，全面預(yù)算管理在提升企業(yè)價值方面的作用越加明顯，得到企業(yè)管理層的高度重視，并在各行各業(yè)迅速普及。我國工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理經(jīng)驗來源于國外的財務(wù)管理經(jīng)驗，并在實踐中不斷完善。但是由于工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理范圍廣、難度大、復(fù)雜程度高，導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在目標(biāo)松弛、考評低效的問題，對工業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實施產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。因此，對全面預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化是當(dāng)前工業(yè)企業(yè)面臨的關(guān)鍵問題。

一、工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是以預(yù)測企業(yè)的銷售量為起點(diǎn)，以實現(xiàn)企業(yè)理想利潤為目標(biāo)，對企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營活動進(jìn)行計量分析，完成企業(yè)現(xiàn)金收支、成本等指標(biāo)的預(yù)測，從而制定企業(yè)未來財務(wù)報表，反映企業(yè)未來的經(jīng)營狀況。工業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)的過程，涉及到工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)資料、資本運(yùn)行、財務(wù)收支等各個方面，還與資源狀況、市場環(huán)境等密切相關(guān)。工業(yè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理是進(jìn)行企業(yè)管理的有效手段，可以有效的協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理，優(yōu)化資源配置，通過對公司未來發(fā)展的設(shè)想來指導(dǎo)當(dāng)前實踐，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供依據(jù)。具體來說，工業(yè)企業(yè)中全面預(yù)算管理可以平衡各部分之間的關(guān)系，協(xié)調(diào)工業(yè)企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營，發(fā)揮工業(yè)企業(yè)內(nèi)部資源的最高效功能，實現(xiàn)1+1>2的綜合效益。同時，工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理可以避免盲目發(fā)展造成的不必要的損失，降低工業(yè)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，有利于實現(xiàn)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

二、工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

隨著工業(yè)技術(shù)的發(fā)展，世界強(qiáng)國紛紛掀起再工業(yè)化的浪潮，智能工業(yè)、“互聯(lián)網(wǎng)+工業(yè)”、“中國制造2025”等應(yīng)運(yùn)而生，工業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用越來越突出。在這一背景下加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理顯得更為重要，對工業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)有著關(guān)鍵的作用。但是由于自身條件限制，我國工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理還存在很多問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）預(yù)算管理意識薄弱

隨著工業(yè)化改革的不斷深入，要求工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理發(fā)揮主觀能動性，多渠道創(chuàng)造收入，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理。但是由于很多工業(yè)企業(yè)預(yù)算觀念陳舊，管理意識不強(qiáng)，對全面預(yù)算認(rèn)識不全面，將全面預(yù)算管理簡單的理解為編制預(yù)算，認(rèn)為只需要編制一套完整的預(yù)算就完成了全面預(yù)算管理工作。加上對全面預(yù)算管理的重視性不夠，對預(yù)算的制定情況和進(jìn)度也沒有進(jìn)行及時跟蹤，造成全面預(yù)算管理與執(zhí)行兩張皮現(xiàn)象。此外，工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的宣傳力度不夠，預(yù)算管理意識淡薄，不但員工沒有主動參與的意識，甚至企業(yè)管理層對預(yù)算也缺乏全局觀念，沒有從工業(yè)企業(yè)的總收入情況和支出項目的輕重緩急加以考慮，阻礙了工業(yè)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）預(yù)算管理體制不健全

部分工業(yè)企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理過程中，沒有制定相配套的獎懲機(jī)制，無法對全面預(yù)算執(zhí)行較好的部門進(jìn)行激勵，對預(yù)算執(zhí)行較差的部門也無法進(jìn)行懲處，導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)各部門用錢沒有計劃，盲目申請資金。而工業(yè)企業(yè)管理層為了企業(yè)發(fā)展，一般都會批準(zhǔn)，造成資金的大量浪費(fèi)。這種現(xiàn)象的普遍存在主要是因為工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理體制不健全，沒有嚴(yán)格的審批程序，造成預(yù)算控制疲軟化、隨意性。

（三）預(yù)算控制作用難以發(fā)揮

準(zhǔn)確的預(yù)算編制對全面預(yù)算管理體系能否有效實施起著直接性的作用。而現(xiàn)階段預(yù)算編制在工業(yè)企業(yè)中已經(jīng)逐漸偏離了實踐活動。同時，預(yù)算管理部門的重要職能即是對工業(yè)企業(yè)的日常經(jīng)營活動采取有效的內(nèi)部管控，然而礙于預(yù)算目標(biāo)的核算體系不夠明確，甚至很多工業(yè)企業(yè)都未曾設(shè)置預(yù)算控制環(huán)節(jié)，所謂的預(yù)算管理僅僅停留在數(shù)據(jù)統(tǒng)計方面。即使有些企業(yè)在EPR系統(tǒng)中對該項功能進(jìn)行了預(yù)先設(shè)計，但是對EPR的流程設(shè)計不夠完善，直接導(dǎo)致了在業(yè)務(wù)模塊和全面預(yù)算模塊之間的脫節(jié)，導(dǎo)致剛性控制超過事前預(yù)警，不利于全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

（四）缺乏對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督、分析和考核

我國很多企業(yè)都存在重編制、輕執(zhí)行的情況，在編制完企業(yè)預(yù)算之后，缺乏對執(zhí)行過程的監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行之中的問題，進(jìn)行及時調(diào)整預(yù)算或?qū)ε芷倪M(jìn)行糾正；事后不能對預(yù)算情況進(jìn)行分析，查找預(yù)算執(zhí)行過程中的優(yōu)勢與不足，從而提升管理水平；對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的好與壞沒有考核，導(dǎo)致全面預(yù)算流于形式。

三、工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化對策

針對工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題，應(yīng)該從以下幾個方面進(jìn)行優(yōu)化：

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高預(yù)算意識

在再工業(yè)化浪潮下，工業(yè)企業(yè)管理層必須轉(zhuǎn)變觀念，走出預(yù)算管理誤區(qū)，樹立全局觀念，加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的重視程度和支持力度。全面預(yù)算管理不僅與企業(yè)整個發(fā)展有關(guān)，也與每個員工的切身利益相關(guān)，因此，工業(yè)企業(yè)需要加大全面預(yù)算管理的宣傳力度，樹立長遠(yuǎn)的預(yù)算觀念，調(diào)動員工的積極性，讓所有員工參與到全面預(yù)算管理中來，全面普及預(yù)算管理知識，使大家都認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，并為實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理貢獻(xiàn)一己之力。

（二）制定科學(xué)的全面預(yù)算管理體系

預(yù)算管理是一種全過程、全方位、全員化的管理，它需要全員的參與，并且應(yīng)全方位地涉及企業(yè)經(jīng)營全過程。具體來說，全面預(yù)算管理包括編制、執(zhí)行、計量、審計、分析、激勵考核、改進(jìn)等各個環(huán)節(jié)，因此，工業(yè)企業(yè)需要對以上各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控。首先，工業(yè)企業(yè)需要根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，制定全面預(yù)算總目標(biāo)，并將目標(biāo)逐層分解，初步協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算，為現(xiàn)金預(yù)算的編制提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)；然后，將全面預(yù)算考核管理納入企業(yè)管理工作日程，定期將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行對比，分析預(yù)算差異及形成原因，并進(jìn)行激勵與懲處；最后，結(jié)合工業(yè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展需求和實際情況，適時對全面預(yù)算進(jìn)行改進(jìn)，以便全面預(yù)算管理更好地為企業(yè)的發(fā)展助力。

（三）夯實數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，加大管控力度

首先在進(jìn)行預(yù)算編制時要依靠可行的生產(chǎn)經(jīng)營計劃來制定所有預(yù)算數(shù)據(jù)，同時相關(guān)預(yù)算部門要在對實際經(jīng)營了解清楚的前提下進(jìn)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)；其次要健全原始記錄的管理制度。在對預(yù)算進(jìn)行編制和后期執(zhí)行的過程中，要時刻依據(jù)各項經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的原始數(shù)據(jù)的記錄為依據(jù)，并要求各責(zé)任部門統(tǒng)一設(shè)立臺賬制度，以此規(guī)避在原始數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤。最后，工業(yè)企業(yè)要嚴(yán)格把控預(yù)算管理的全過程，把過程控制放在首位，切實落實好對預(yù)算的監(jiān)督管理。在對預(yù)算進(jìn)行編制時，要做好對預(yù)算的審核工作，弄清楚每一個數(shù)字的預(yù)算方法以及與之相對應(yīng)的生產(chǎn)計劃，落實預(yù)算的真正意義所在。在對預(yù)算方案進(jìn)行審批時，嚴(yán)格按照相關(guān)的編制數(shù)字進(jìn)行審核，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的一律不予通過；針對的確屬于因客觀原因造成的，要參考相關(guān)流程進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；在實際執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)及時將具有超額風(fēng)險的項目在OA辦公平臺上進(jìn)行公開公示，并對相關(guān)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行警示工作，做好預(yù)算的事中控制；定期召開以月度、季度、年度為節(jié)點(diǎn)的預(yù)算超支項目分析研討會，找出原因并及時制定相關(guān)應(yīng)對措施，做好對預(yù)算的事后控制。結(jié)合以上事前、事中、事后一系列的措施，方能真正意義上建立全面的預(yù)算管理管控體系。

（四）完善企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、考核

完善對全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，一方面，要提高會計核算的質(zhì)量，完善原始數(shù)據(jù)的收集整理工作，使會計信息能夠及時、準(zhǔn)確地反映企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況。另一方面，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批程序，對于超預(yù)算、超權(quán)限的預(yù)算，予以及時反饋。

根據(jù)預(yù)算的實施情況，對預(yù)算確定的指標(biāo)進(jìn)行考核，實施合理的獎懲，能夠促進(jìn)預(yù)算指標(biāo)得到更好的執(zhí)行。

四、結(jié)論

全面預(yù)算管理是一種集戰(zhàn)略化、人本化、系統(tǒng)化為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。但是我國工業(yè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理過程中還存在很多問題，具體表現(xiàn)在預(yù)算管理意識薄弱，預(yù)算管理體制不健全，預(yù)算控制作用難以發(fā)揮。因此，工業(yè)企業(yè)需要優(yōu)化全面預(yù)算管理，轉(zhuǎn)變觀念，提高預(yù)算意識，制定科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，夯實數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，加大管控力度，發(fā)揮全面預(yù)算管理的綜合效益。

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（作者單位：華環(huán)國際煙草有限公司）