企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制探討

許光杰

摘要：企業(yè)會計電算化的實現(xiàn)是企業(yè)財務(wù)管理方面的一項重大變革，會計電算化一定程度上決定著企業(yè)的發(fā)展。但是由于電算化的特點以及自古流傳的會計傳統(tǒng)思想的影響，需要對會計電算化應(yīng)用中的一系列問題進(jìn)行處理，發(fā)揮電算化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用，有效促進(jìn)企業(yè)電算化制度的改革。本文就企業(yè)會計電算化管理中內(nèi)部控制的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而探討強化企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制的有效策略。

關(guān)鍵詞： 企業(yè)； 會計電算化； 內(nèi)部控制

一、會計電算化管理中存在的內(nèi)部控制問題

（一）會計電算化管理職責(zé)不清楚

隨著電算化在企業(yè)財務(wù)管理中的深入發(fā)展，考慮到系統(tǒng)運行的安全性，很多企業(yè)通常會增設(shè)系統(tǒng)維護(hù)人員，但是人員的增設(shè)沒有相應(yīng)的崗位管理制度作為約束，仍然采用傳統(tǒng)的崗位責(zé)任制，這些傳統(tǒng)的崗位分工方式難以適應(yīng)會計電算化實施的要求，導(dǎo)致職責(zé)劃分不清的現(xiàn)象。會計電算化下企業(yè)的財務(wù)管理都是依靠計算機進(jìn)行操作，很多都設(shè)置有密碼權(quán)限，密碼外泄就會給企業(yè)的財務(wù)管理帶來較多的風(fēng)險。此外，企業(yè)對員工的管理也不夠完善，導(dǎo)致會計人員出現(xiàn)越權(quán)操作的現(xiàn)象，增加了企業(yè)財務(wù)管理的難度。

（二）會計電算化在軟件控制方面不夠嚴(yán)格

企業(yè)在會計電算化軟件管控方面不嚴(yán)格，通常會出現(xiàn)軟件安全性低，實用軟件的部分功能同企業(yè)內(nèi)部控制工作不相符等現(xiàn)象。很多企業(yè)在財務(wù)管理中僅僅考慮到自身企業(yè)的經(jīng)濟(jì)問題，對于用戶會計數(shù)據(jù)的保密安全性方面關(guān)注度較低，外加企業(yè)數(shù)據(jù)庫缺乏安全的加密措施，企業(yè)外部人員能夠輕松的侵入數(shù)據(jù)庫中，導(dǎo)致企業(yè)的數(shù)據(jù)信息被盜竊，最終會損害企業(yè)自身的利益。

（三）缺乏電算化內(nèi)部審計監(jiān)督體系

企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的內(nèi)部審計有著密切的聯(lián)系，同時企業(yè)會計電算化的內(nèi)部審計和監(jiān)督工作也需要企業(yè)的審計人員來完成，為此，作為內(nèi)部審計人員，需要對會計電算化的管理制度和控制制度及時進(jìn)行研究。但是就企業(yè)實際狀況來看，很多企業(yè)在這些方便的工作還不夠完善，對于內(nèi)部審計的職責(zé)沒有很好的落實，從而影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的完善性。

二、強化企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制的有效策略

（一）建立健全會計電算化內(nèi)部管理體系

會計電算化是一種新生的事物，在企業(yè)中的應(yīng)用無法很好的適應(yīng)傳統(tǒng)事物，所以，企業(yè)需要對傳統(tǒng)的管理體系加以改進(jìn)，構(gòu)建新型的管理體系。在企業(yè)部門管理方面，需要加強部門工作的整合，在各個部門之間建立一種制約機制，通過職能管理和制度制約的方式，加強對部門工作人員的約束，避免企業(yè)財務(wù)部門相關(guān)人員出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。還需要加強企業(yè)會計管理崗位設(shè)置，根據(jù)企業(yè)的實際狀況設(shè)置相應(yīng)的會計管理崗位，同時設(shè)置崗位專職人員，例如，設(shè)置軟硬件維護(hù)崗位，并且要求相關(guān)人員遵守崗位的職責(zé)，加強崗位職責(zé)和權(quán)限的劃分對會計電算化內(nèi)部管理有很大的作用，有利于避免越權(quán)操作的現(xiàn)象，為企業(yè)內(nèi)部管理制度的有效落實提供保障。

（二）慎重選擇會計軟件

會計電算化發(fā)展下，企業(yè)的會計核算工作狀況主要由企業(yè)會計軟件的好壞決定的。為此，選擇合適的會計軟件是非常重要的。企業(yè)管理人員在會計軟件的選擇方面需要加強重視，綜合考慮會計軟件的安全性、便捷性和實用性等多方面內(nèi)容。其次，會計軟件的選擇需要注重軟件使用的長遠(yuǎn)性，選擇符合國家規(guī)定的財務(wù)使用軟件，方便企業(yè)做好會計電算化和國家的接軌，避免出現(xiàn)較多的麻煩，影響到企業(yè)的財務(wù)安全。

（三）強化會計電算化監(jiān)督體系

內(nèi)部審計監(jiān)督是會計電算化監(jiān)督的主要內(nèi)容，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度實現(xiàn)的基礎(chǔ)保障。作為企業(yè)審計人員，需要加強對內(nèi)部資料的審計工作，按照相應(yīng)的審計規(guī)章制度進(jìn)行科學(xué)審計。此外，還應(yīng)該注重企業(yè)的外部審計工作，在計算機外部審計中，將計算機作為企業(yè)外部審計的輔助工具，在具體的審計中，審計人員可以在原始審計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上利用計算機進(jìn)行相關(guān)運算，將自身的處理結(jié)果同計算機系統(tǒng)輸出的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，驗證審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，在企業(yè)審計工作也逐漸普及，審計人員可以借助于網(wǎng)絡(luò)對會計資格進(jìn)行審計，并且在審計部門安裝檢測機，對一系列審計流程進(jìn)行全方位檢測，運用網(wǎng)絡(luò)傳輸檢測結(jié)果，通過這樣的審計方法突破了時間和空間的限制，從而增強審計工作的效率。對會計資料進(jìn)行審計的過程中，除了以上審計方法之外，可以利用編程檢驗法進(jìn)行審計，企業(yè)內(nèi)部審計部門根據(jù)企業(yè)的具體狀況以及設(shè)計流程編制適合企業(yè)計算機賬務(wù)處理過程檢驗的樣本數(shù)據(jù)磁盤。通過對數(shù)據(jù)磁盤檢驗結(jié)果的分析，能夠避免外部檢測結(jié)構(gòu)帶給企業(yè)的風(fēng)險，同時還能夠增強計算機賬務(wù)處理方法的合理性。

三、結(jié)束語

會計電算化是企業(yè)財務(wù)管理實現(xiàn)全面系統(tǒng)化的根本要求。會計內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理中的一個薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)需要順應(yīng)會計電算化的發(fā)展趨勢，加強對會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用，采用先進(jìn)的管理模式實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理同現(xiàn)代化財務(wù)管理模式的對接，從而增強企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率和管理效率。在會計電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制中會出現(xiàn)較多的風(fēng)險，作為管理人員，需要從企業(yè)的實際狀況出發(fā)，采取有效的規(guī)避風(fēng)險的措施，加強企業(yè)的管理工作，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

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[4]董昱. 探討企業(yè)會計電算化管理中內(nèi)部控制的具體方法[J].中國市場，2015，27：221-222.

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（作者單位：山西平遙華興電機鑄造有限公司）