財務報表分析的作用和局限性探討

周柳燕

摘要：財務報表分析的主體是財務報表，在對財務報表進行分析和評價時，必須要結合實際情況并采取科學的方法。但由于目前關于財務報表分析尚未形成十分合理的專業(yè)體系，企業(yè)的財務報表分析工作往往受財務人員個人因素的影響較大，針對這一情況，有必要先明確財務報表分析的作用及其局限性，再針對其中的問題一一進行改進。本文主要探討了財務報表分析的作用和局限性。

關鍵詞：財務報表；報表分析；作用；局限性

企業(yè)的財務報表分析工作是一項非常重要的工作，無論是企業(yè)的內部管理還是外部利害關系調節(jié)，都要先經過財務報表分析才能夠做出符合現(xiàn)實的科學決策。近年來，隨著我國企業(yè)的發(fā)展和財務報表體系的不斷完善，財務報表分析工作取得了越來越大的進步。不過，由于財務報表自身存在一定的局限性，因此其理論發(fā)展顯著落后于實踐，再加上我國對財務報表的應用較晚，所以較發(fā)達國家相比具有較大差距。若想提高財務報表分析水平，還需要進一步完善其體系。以下筆者就結合實際來簡單談一談財務報表分析的作用和局限性。

一、財務報表分析的作用

（一）有助于強化企業(yè)內部管理

財務報表分析結果能夠使企業(yè)經營者更加清楚地了解企業(yè)的經營狀況，從而便于其強化企業(yè)內部管理，科學地進行經營管理決策，最終達到提高企業(yè)經營效益的目的。企業(yè)財務報表分析結果中包含了企業(yè)在經營管理過程中存在的種種不合理之處和漏洞錯誤，只有先明確了這些地方，并逐一加以改進，才能夠保障企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）有助于完善企業(yè)內控制度

財務報表分析結果能夠反映出一個企業(yè)在內部監(jiān)督管理活動上的合理性與有效性，只有通過財務報表分析結果，企業(yè)經營者才能夠更加明確地了解企業(yè)在經營中存在的風險，然后才能夠針對這些風險制定完善的內部控制管理制度和實施有效的內控管理。

（三）有利于政府監(jiān)督管理

政府是一切行業(yè)的市場經濟秩序的根本管理者，而政府若想做好市場經濟監(jiān)督管理工作，就必須要依靠財務報表分析。只有對企業(yè)的財務報表進行科學有效的分析，政府監(jiān)管部門才能夠更加詳細和真實地了解其實際財務狀況，從而為市場經濟管理提供可靠的依據，保障市場的秩序穩(wěn)定。

（四）有利于穩(wěn)定金融秩序

證監(jiān)會若想了解企業(yè)的經營現(xiàn)狀與盈虧情況，也必須要通過對各上市公司的財務報表進行分析來實現(xiàn)。通過對比上市公司自身往年的數(shù)據及其與其他同類公司的數(shù)據，可以更加有效地控制公司經營核算的真實性和準確性，并實施合理的監(jiān)督管理，從而穩(wěn)定金融秩序，促進國家的經濟繁榮發(fā)展。

二、財務報表分析的主要內容

（一）資產負債表分析

資產負債表反映了企業(yè)在一定時期內的真實財務狀況，其中包括這段時期內的資產狀況、負債狀況及業(yè)主權益狀況等。對資產負債表進行分析，可以了解企業(yè)的資產、經濟、資源、負債及現(xiàn)有投資者所占有的投資份額等等。可以說，資產負債表的結構是非常全面的，因此其結果對于企業(yè)的經營發(fā)展而言也是十分重要的。

（二）利潤表分析

利潤表所反映出的是一所企業(yè)在某時期內的實際經營成果，其作用是解釋、評價及預測企業(yè)的經營效益、獲利和償債能力，以及評價和考核企業(yè)管理者的經營決策和績效。利潤表中主要包含了企業(yè)的稅款、成本、營業(yè)收入及營業(yè)全過程所使用的費用。分析利潤表可以深入了解企業(yè)的經營效益，從而給未來經營提供依據。

（三）現(xiàn)金流量表分析

現(xiàn)金流量表又稱賬務狀況變動表，通過對現(xiàn)金流量表進行分析，可以了解企業(yè)在短期內是否有能力應付開銷?，F(xiàn)金流量表反映了企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，其表通常有兩種分析方式，一種是單獨分析現(xiàn)金流量表的詳細數(shù)值和組成部分，一種是在分析資產負債表和利潤表的前提下對應收賬款可以用盈余現(xiàn)金來償還的情況進行分析，前者能夠了解企業(yè)的現(xiàn)金流動狀況和能力，后者有助于更加有效地利用企業(yè)資金。

（四）財務報表綜合分析

財務報表綜合分析的主要內容是企業(yè)的整體能力，其對于一所企業(yè)的經營發(fā)展來說具有十分重要的作用，只有全方位地了解了企業(yè)的財務狀況，才能夠更加準確地對企業(yè)的經濟效益做出評價。

三、財務報表分析的局限性

（一）數(shù)據真實性具有局限性

財務報表在計量和報告內容上存在一定的局限性，再加上我國現(xiàn)行的會計準則尚不夠完善，其中存在較多漏洞，很多會計人員都存在會計道德失范的現(xiàn)象，部分企業(yè)也會在利益的驅動下故意錯填財務報表。

（二）數(shù)據完整性具有局限性

財務報表往往只能反映出可以用貨幣進行計量的財務信息，但卻無法反映出非貨幣計量的財務信息，例如技術產品的研發(fā)、企業(yè)的生產流程組織、市場的拓展、人員素質的提高及設備生產效率的提高等，其中存在很大的局限性。

（三）財務人員自身的局限性

財務報表分析工作是依靠財務人員來進行的，財務人員必須要根據國家相關制度、法規(guī)及準則等來編制和分析財務報表。然而由于有些財務人員的專業(yè)水平較低、行業(yè)經驗有限、法律意識淡薄，導致財務報表的編制和分析結果也存在很大局限性。為此，企業(yè)必須加強監(jiān)督和培訓，不斷提高財務人員的業(yè)務水平和個人素質。

四、結語

財務報表分析工作對企業(yè)的經營管理和發(fā)展具有十分重要的作用，但同時財務報表分析也具有一定的局限性，只有在實踐中不斷改進其缺點、完善其內容，才能夠充分發(fā)揮出財務報表分析的作用。

參考文獻：

[1]楊杰.財務報表分析的作用和局限性探討[J].雞西大學學報，2013，12：62-63.

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