淺談農(nóng)民專業(yè)合作社如何報(bào)稅

□ 曹芳貞

淺談農(nóng)民專業(yè)合作社如何報(bào)稅

□ 曹芳貞

稅務(wù)局對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社一般都是按小規(guī)模的單位對(duì)待，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。工商稅務(wù)已經(jīng)同人民銀行個(gè)人信用征信系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，2015年6月1日開始，專業(yè)合作社注冊(cè)后不報(bào)稅，不注銷，專業(yè)合作社就會(huì)有信用污點(diǎn)，如：不能貸款買房；不能辦移民；不能領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)；專業(yè)合作社會(huì)每年被稅務(wù)局罰款2000至1萬(wàn)元；有欠稅，法人會(huì)被阻止出境；搭不了飛機(jī)和高鐵；不申報(bào)稅收，發(fā)票會(huì)被鎖機(jī)；工商信用網(wǎng)進(jìn)經(jīng)營(yíng)異常名錄，所有對(duì)外申辦業(yè)務(wù)全部限制，如銀行開戶、進(jìn)駐商城等。下面介紹一下如何報(bào)稅：

一、地稅報(bào)稅流程。以山東省莒南縣為例，于2016年10月8日上線運(yùn)行金稅三期優(yōu)化版征管系統(tǒng)。首次使用可以下載“電子辦稅服務(wù)廳一鍵設(shè)置工具”，安裝時(shí)注意關(guān)閉所有瀏覽器。如果已下載一鍵設(shè)置初始面頁(yè)面仍提示重新下載，可以添加信任域，打開瀏覽器選擇工具—Internet選項(xiàng)—安全—可信站點(diǎn)—站點(diǎn)，輸入地址wsbs. sdds.gov.cn，點(diǎn)擊添加，去掉“對(duì)該區(qū)域內(nèi)的所有站點(diǎn)要求服務(wù)器驗(yàn)證”的勾選狀態(tài)，點(diǎn)擊關(guān)閉—應(yīng)用—確定，重啟瀏覽器即可。初始化設(shè)置完成后，可以進(jìn)入網(wǎng)上辦稅平臺(tái)輸入賬號(hào)和密碼，新用戶先用稅號(hào)注冊(cè)。

登錄山東省地方稅務(wù)局外網(wǎng)，點(diǎn)擊主頁(yè)面中部的“資料下載”，在“個(gè)人所得稅資料”欄目下載學(xué)習(xí)資料和安裝軟件。安裝完畢后，點(diǎn)擊“立即體驗(yàn)”按鈕，輸入納稅識(shí)別號(hào)，獲取辦稅信息、備案辦稅人員信息，設(shè)置登錄密碼。

點(diǎn)擊主頁(yè)面左側(cè)“報(bào)表填寫”功能，然后點(diǎn)擊平臺(tái)頁(yè)面有“未申報(bào)”的報(bào)表填寫申報(bào)表。一般填寫《城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）申報(bào)表》、《扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表》、《印花稅納稅申報(bào)表》，通過(guò)添加或?qū)肽０宸绞剑顚懯杖腩~、扣除額及減除額等信息，自動(dòng)計(jì)算出稅款。根據(jù)納稅實(shí)際情況添加所填申報(bào)表。為節(jié)約時(shí)間，可以先向政務(wù)大廳辦稅人員申請(qǐng)《扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表》和《印花稅納稅申報(bào)表》為季度申請(qǐng)表，每季度下月15日前申報(bào)一次，《城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）申報(bào)表》每月15日前必須申報(bào)，遇法定節(jié)假日相應(yīng)順延。

二、國(guó)稅報(bào)稅流程。每年年初向政務(wù)大廳國(guó)稅局窗口交合作社項(xiàng)目和申請(qǐng)書申請(qǐng)所得稅減免，可以申請(qǐng)季報(bào)，以減少報(bào)稅次數(shù)。每季度后一月15日前登錄山東省國(guó)家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，完成財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)后，打開增值稅申報(bào)模塊填寫《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）(季度)、報(bào)《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《現(xiàn)金流量表月報(bào)》、《企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（A類，2015年版）、《增減免所得稅額明細(xì)表》、《利潤(rùn)表月報(bào)》，填好表保存，風(fēng)險(xiǎn)審核后確認(rèn)申報(bào)。稍后再次登錄平臺(tái)可查看申報(bào)狀態(tài)，首頁(yè)顯示“申報(bào)成功”即表示完成了本期申報(bào)。每年5月申報(bào)上一年度合作社所得稅年度申報(bào)，登錄辦稅平臺(tái)后先填寫財(cái)務(wù)報(bào)表，保存后點(diǎn)擊確認(rèn)申報(bào)。然后填寫《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類）、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、《期間費(fèi)用明細(xì)表》、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，保存后風(fēng)險(xiǎn)審核點(diǎn)擊確認(rèn)申報(bào)。稍后再次登錄平臺(tái)可查看申報(bào)狀態(tài)，首頁(yè)顯示“申報(bào)成功”即表示完成了本期申報(bào)。

另外，如果合作社需要開增值稅普通發(fā)票，可到有關(guān)業(yè)務(wù)點(diǎn)購(gòu)買金稅盤，帶發(fā)票專用章和其他公章在大廳國(guó)稅窗口認(rèn)證后購(gòu)買發(fā)票。最好三證合一后再刻發(fā)票專用章，以免重復(fù)刻章。切記不要虛開發(fā)票和多開發(fā)票，虛開稅款數(shù)額人民幣50萬(wàn)元以上即屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”，量刑在10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

（作者單位：山東省臨沂市臨港經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)朱蘆鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)服務(wù)中心）