“養(yǎng)老日間照料中心”賬務處理

□ 施行芳

“養(yǎng)老日間照料中心”賬務處理

□ 施行芳

日間照料中心是一種新型養(yǎng)老模式，既能滿足居家養(yǎng)老的親情維系，又能實現(xiàn)日常照料，在一定程度上減輕了社會養(yǎng)老壓力。近年來，日間照料中心在江浙一帶逐漸興起，發(fā)展勢頭良好，但是隨著養(yǎng)老規(guī)模的不斷擴大，資金量的膨脹，在運行中碰到了一些實際問題亟待解決。日間照料中心作為新興事物，如何合理使用資金，促進資金管理制度化、規(guī)范化，應引起大家的關注和思考。

日間照料中心屬于民辦非企業(yè)單位，為老年人提供日間照料服務，包括生活照料、保健康復、文體娛樂、精神慰藉、法律援助等。浙江省慈溪市宗漢街道下轄20個村（社區(qū)），已擁有8個村（社區(qū)）日間照料中心，目前，宗漢街道村（社區(qū)）日間照料中心資金運營模式：資金來源主要由公共財政投入，市、街道兩級按經(jīng)常性預算支出項目建立養(yǎng)老服務經(jīng)費，另外一部分來自老年人繳納的服務費。資金占用主要是日間照料中心工作人員的崗位補助，開展各類文化活動物料用品，知識講座的授課費，為老年人制餐、送餐、配餐的成本等。日間照料中心應單獨設立賬戶，不宜納入村集體賬戶，按照《民間非營利組織會計制度》進行會計核算，現(xiàn)簡要概述如下。

賬簿設置

設日間照料中心總分類賬一本，現(xiàn)金日記賬一本，銀行存款日記賬一本。

科目設置

1.資產(chǎn)類：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”、“固定資產(chǎn)”等；

2.負債類：“應付工資”、“其他應付款”等；

3.凈資產(chǎn)類：“非限定性凈資產(chǎn)”、“限定性凈資產(chǎn)”等；

4.收入類：“政府補助收入”、“提供服務收入”、“捐贈收入”、“其他收入”等；

5.支出類：“業(yè)務活動成本”、“管理費用”、“其他費用”等。

賬務處理

1.收取老年人服務費時，借記“現(xiàn)金”，貸記“提供服務收入”科目。

【例1】金堂村日間照料中心2017年1月共計收取老年人服務費5425元就餐。會計分錄為：

借：現(xiàn)金 5425

貸：提供服務收入 5425

2.收到市、街道財政等政府部門撥入的資金時，借記“銀行存款”，貸記“政府補助收入”科目。

【例2】金堂村日間照料中心收到街道撥入的2017年1月居家養(yǎng)老補貼22885元，會計分錄為：

借：銀行存款 22885

貸：政府補助收入22885

3.收到社會熱心人士捐助日間照料中心資金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記“捐贈收入”科目。

【例3】金堂村日間照料中心收到私營企業(yè)業(yè)主捐助的3000元，會計分錄為：

借：現(xiàn)金（銀行存款）3000

貸：捐贈收入 3000

4.出納向銀行領取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”科目。

【例4】金堂村日間照料中心出納向銀行提取現(xiàn)金20000元，會計分錄為：

借：現(xiàn)金 20000

貸：銀行存款 20000

5.日間照料中心工作人員領取老年食堂備用金，借記“其他應收款”，貸記“現(xiàn)金”科目。

【例5】金堂村日間照料中心工作人員領取備用金10000元，會計分錄為：

借：其他應收款—×××

10000

貸：現(xiàn)金

10000

6.發(fā)放日間照料中心工作人員崗位補助，借記“業(yè)務活動成本”，貸記“現(xiàn)金”科目。

【例6】金堂村日間照料中心發(fā)放工作人員崗位補助3600元，會計分錄為：

借：業(yè)務活動成本—工資

3600

貸：現(xiàn)金 3600

7.日間照料中心2017年1月購菜、大米、食用油等開支，借記“業(yè)務活動成本”，貸記“現(xiàn)金”科目。

【例7】金堂村日間照料中心2017年1月購菜、大米、食用油7800元，會計分錄為：

借：業(yè)務活動成本—食堂菜費

7800

貸：現(xiàn)金 7800

8.日間照料中心購買支票時，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”科目。

【例8】金堂村日間照料中心向銀行購買支票開支了50元，會計分錄為：

借：管理費用—辦公費用50

貸：銀行存款 50

9.日間照料中心存款賬戶產(chǎn)生利息時，借記“銀行存款”，貸記“其他收入”科目。

【例9】金堂村日間照料中心存款賬戶收到利息收入282.14元，會計分錄為：

借：銀行存款 282.14

貸：其他收入 282.14

10.日間照料中心購入電腦轉賬結算時，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”科目。

【例10】金堂村日間照料中心購買電腦一臺5000元，銀行轉賬支付，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 5000

貸：銀行存款 5000

11.月末，結轉本月收入及費用。

會計分錄為：

借：非限定性凈資產(chǎn)11450

貸：業(yè)務活動成本－工資

3600

業(yè)務活動成本

－食堂菜費 7800

管理費用—辦公費用

50

借：提供服務收入 5425

政府補助收入 22885捐贈收入 3000其他收入 282.14

貸：非限定性凈資產(chǎn)31592.14

年終，結轉新賬時，日間照料中心總分類賬中收入、支出科目無余額，其余科目余額結轉下年。

（作者單位：浙江省慈溪市宗漢街道辦事處）