淺談高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制

孫子茹 韓 盟

1.延安大學(xué)財(cái)務(wù)處，陜西 延安 716000； 2.延安大學(xué)化學(xué)與化工學(xué)院，陜西 延安 716000

?

淺談高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制

孫子茹1*韓 盟2*

1.延安大學(xué)財(cái)務(wù)處，陜西 延安 716000； 2.延安大學(xué)化學(xué)與化工學(xué)院，陜西 延安 716000

高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，旨在確保高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)性、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)準(zhǔn)確性，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，以便于提高高校公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。隨著國(guó)家對(duì)高等教育事業(yè)的重視，對(duì)高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的投入力度不斷擴(kuò)大，造成高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的問題不斷增多。其次，伴隨著高校實(shí)行學(xué)生自主管理的實(shí)施，高校的資金籌資方式出現(xiàn)了多樣化。本文通過對(duì)高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理存在的問題進(jìn)行分析，提出了相應(yīng)的改善措施。

高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；問題；改善措施

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)高校一般是根據(jù)國(guó)家關(guān)于內(nèi)部控制所頒布實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》等法律法規(guī)來建立內(nèi)部控制制度體系。目前，仍在不斷探索進(jìn)步。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、收入管理、支出管理、應(yīng)收暫付款管理、不相容職務(wù)分離控制管理、會(huì)計(jì)稽核控制管理等。對(duì)于高校來講，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，是非常有必要的。但是，在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制下，一些高校尚未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)尚不夠完善。

因此，高校必須建立健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理高效；加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行；建立內(nèi)控報(bào)告制度，促進(jìn)內(nèi)控信息公開；加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大評(píng)價(jià)問責(zé)力度。完善內(nèi)部控制制度，建立健全單位內(nèi)部控制工作機(jī)制。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

伴隨著我國(guó)高校教育體制改革的不斷深化，高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)日益活躍、多樣化的情況。高校財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)者的管理意識(shí)薄弱、預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和監(jiān)督缺乏約束性和嚴(yán)肅性、物資采購等財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制存在的問題日漸明顯，廣泛受到我們的關(guān)注。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善

(二)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

(三)信息溝通不暢

(四)高校預(yù)算管理不完善

三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改善措施

(一)建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，保障學(xué)校會(huì)計(jì)工作有秩序的進(jìn)行。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》以及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，學(xué)校應(yīng)該建立合規(guī)的制度。我們需要不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，加快各項(xiàng)管理的有效實(shí)施。財(cái)務(wù)管理者需要明確各崗位的工作職責(zé)和要求，保證工作和管理的順利實(shí)施。

高校財(cái)務(wù)處必須做到以下幾點(diǎn)來建立健全內(nèi)部控制制度。1、根據(jù)學(xué)校事業(yè)計(jì)劃，合理的編制預(yù)算并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行有效的控制和管理。2、通過制定和實(shí)施資產(chǎn)管理，保證學(xué)校資產(chǎn)的安全性、完整性。認(rèn)真做好現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等的管理；通過計(jì)劃控制、公款公用、及時(shí)清算等管理原則，規(guī)范應(yīng)收暫付款的審批權(quán)限、使用、報(bào)賬和歸還等程序。3、建立健全的財(cái)務(wù)規(guī)章制度、規(guī)范校內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)秩序。4、做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作，強(qiáng)化高校的內(nèi)部流程控制。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

目前，高校在學(xué)校經(jīng)營(yíng)管理、自主招生等方面擁有越來越多的自主權(quán)，市場(chǎng)化的經(jīng)營(yíng)會(huì)給高校帶來投資風(fēng)險(xiǎn)，巨額貸款會(huì)給高校帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要通過以下幾個(gè)方面進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，便于及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，高校必須結(jié)合自身實(shí)際情況，整合內(nèi)部的工作流程，針對(duì)可能發(fā)生的各種類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析原因，提出解決方案。

其次，應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，通過相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析評(píng)價(jià)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，構(gòu)建符合學(xué)校自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。高校應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部現(xiàn)有部門的崗位職責(zé)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)外部環(huán)境，查找存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施；做好“事前-事中-事后”的過程控制；并且定期的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作開展考核和評(píng)估；進(jìn)一步修正風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作。

(三)建立有效的信息溝通管理制度

高校要做好內(nèi)部信息溝通，保證學(xué)校各部門、各學(xué)院之間，不同崗位之間的信息及時(shí)溝通，需要做好以下幾點(diǎn)：1、務(wù)必做到橫向和縱向的有效溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，滿足內(nèi)部控制功能發(fā)揮的信息與溝通的需求。2、務(wù)必建立內(nèi)部控制委員會(huì)與工作小組，落實(shí)和強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作。3、務(wù)必高度重視內(nèi)部控制管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)，構(gòu)建以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為核心的ERP管理信息系統(tǒng)，對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行有效的控制。4、務(wù)必建立網(wǎng)絡(luò)化的信息溝通渠道，使信息在高校內(nèi)部的整個(gè)管理流程中有效的傳遞，便于完善高校內(nèi)部控制制度。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平

加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能夠保證高校內(nèi)部控制的建設(shè)。高校首先要探索形成有效的預(yù)算控制制度。其次，建議健全全校二級(jí)預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算分析和預(yù)算監(jiān)控。最后，建立預(yù)算績(jī)效管理考核機(jī)制，達(dá)到合理使用資金的目的。我國(guó)高校必須嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理的要求，加強(qiáng)高校內(nèi)部的預(yù)算管理制度以及預(yù)算制度的實(shí)行，強(qiáng)化高校的預(yù)算意識(shí)。從而進(jìn)一步達(dá)到低成本，高效率的辦學(xué)目的，強(qiáng)化高校內(nèi)部控制的執(zhí)行。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制是高校管理的重要手段，是一種體系，貫穿于高校管理活動(dòng)的各個(gè)方面。高校實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)秩序、保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完整、維護(hù)學(xué)校的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，提高資金的合理配置和使用效益。因此，高校必須建立健全本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度及監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，推動(dòng)高等教育事業(yè)的健康發(fā)展。

[1]王祥.構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的措施[J].會(huì)計(jì)之友，2010(10).

[2]程紅平.高校內(nèi)部控制探討[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2012(08).

[3]黃躍軍.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的思考[J].現(xiàn)代審計(jì)與技術(shù)，2013(4).

[4]劉常國(guó)，丁海英.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的高校內(nèi)部控制分析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2013(11).

[5]祁興強(qiáng).完善高校內(nèi)部控制體系的思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013(16).

孫子茹(1987-)，女，陜西榆林人，碩士研究生，延安大學(xué)財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心，副主任；韓盟(1986-)，男，陜西榆林人，碩士研究生，延安大學(xué)化學(xué)與化工學(xué)院，團(tuán)委書記。

G

A

1006-0049-(2017)13-0192-01