交響樂團(tuán)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理探討

楊 華

中國(guó)愛樂樂團(tuán)財(cái)務(wù)部 北京

一、引言

交響樂團(tuán)在奮斗新時(shí)代、奮進(jìn)新征程中，應(yīng)該貫徹落實(shí)文藝工作座談會(huì)精神。一方面要始終堅(jiān)守文藝陣地，用交響樂的文藝形式為人民群眾服務(wù)，擔(dān)負(fù)起時(shí)代賦予交響樂團(tuán)的使命與責(zé)任；另一方面要全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，提高財(cái)政資金的使用效益，促進(jìn)交響樂團(tuán)公益演出提質(zhì)增效，推動(dòng)交響樂文藝事業(yè)不斷發(fā)展。

十九大報(bào)告提出要加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，建立規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理。財(cái)政制度是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是建立現(xiàn)代財(cái)政制度的重要組成部分。

二、全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的重要意義

1.提高交響樂團(tuán)的管理能力

新公共管理理論提出，要打造服務(wù)型政府、責(zé)任政府和效率政府，更加關(guān)注公共部門直接提供服務(wù)的效率，通過標(biāo)桿管理法等對(duì)不同部門的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)?，F(xiàn)代政府管理理論認(rèn)為，公共管理與企業(yè)管理之間不存在本質(zhì)區(qū)別，企業(yè)管理過程中要求的績(jī)效管理、質(zhì)量管理、目標(biāo)管理、成本管理、結(jié)果控制等內(nèi)容，公共管理同樣適用。

財(cái)政預(yù)算體現(xiàn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策方針和任務(wù)部署，反映了政府活動(dòng)的范圍和方向。預(yù)算績(jī)效管理突出責(zé)任和效率，關(guān)注產(chǎn)出和結(jié)果。交響樂團(tuán)的財(cái)務(wù)部門全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，對(duì)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行充分評(píng)價(jià)，不斷推進(jìn)績(jī)效信息公開，有利于為交響樂團(tuán)履行職責(zé)使命提供堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)和機(jī)制保障，督促交響樂團(tuán)各部門認(rèn)真履職盡責(zé)，提高管理效率和業(yè)務(wù)工作效率，加大預(yù)算執(zhí)行力。

2.促進(jìn)交響樂團(tuán)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理區(qū)間，發(fā)展質(zhì)量和效益不斷提升，國(guó)家財(cái)政實(shí)力進(jìn)一步增強(qiáng)。提高預(yù)算績(jī)效管理水平，管好用好財(cái)政資金，把錢用到“刀刃”上，花出效益來，這是文化企事業(yè)預(yù)算單位的基本職責(zé)。按照公共產(chǎn)品理論，政府部門的財(cái)政活動(dòng)如同個(gè)人購(gòu)買和消費(fèi)商品一樣，必須實(shí)現(xiàn)效用最大化，并且加強(qiáng)對(duì)公共產(chǎn)品的成本管理，從而節(jié)約財(cái)政資金。

當(dāng)前，部分文化企事業(yè)預(yù)算單位重投入、輕管理，財(cái)政資金使用效率不高。全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，使預(yù)算績(jī)效管理覆蓋交響樂團(tuán)的所有財(cái)政資金貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的全過程，做到“花錢必問效、無效必問責(zé)”。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算資金安排掛鉤，不斷提高現(xiàn)代財(cái)政治理水平，通過有效配置財(cái)政資源，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

三、交響樂團(tuán)預(yù)算績(jī)效管理存在的問題

1.預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)不強(qiáng)

近年來，交響樂團(tuán)持續(xù)推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理，取得了一定的工作成效。但是在實(shí)施過程中，部分業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的重視程度不夠，重視項(xiàng)目實(shí)施，輕視項(xiàng)目績(jī)效管理。僅僅依靠財(cái)務(wù)部門開展預(yù)算績(jī)效管理工作，難以形成管理合力。在預(yù)算執(zhí)行績(jī)效監(jiān)控的過程中，仍然以財(cái)務(wù)部門傳統(tǒng)的合規(guī)性審查為主，信息收集機(jī)制與跟蹤問效措施存在短板，導(dǎo)致收集的資料不全面，不能有效實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)。

2.預(yù)算績(jī)效管理的廣度和深度不足

目前，預(yù)算績(jī)效管理仍然以項(xiàng)目支出為主，沒有充分、全面地反映各個(gè)項(xiàng)目之間的績(jī)效差異，以及交響樂團(tuán)預(yù)算資金使用的整體績(jī)效；同時(shí)，宏觀層面的綜合績(jī)效管理還需要進(jìn)一步完善。

績(jī)效指標(biāo)設(shè)置較為粗略，精細(xì)化程度不夠。定性指標(biāo)多，定量指標(biāo)少，績(jī)效指標(biāo)無法全面地反映交響樂團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的成效。全面的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚未建立，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和有效性需要進(jìn)一步提高。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用不充分

一方面，沒有完善明確的責(zé)任約束機(jī)制，沒有形成對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的責(zé)任主體、項(xiàng)目責(zé)任人的責(zé)任追究機(jī)制，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與項(xiàng)目預(yù)算安排沒有掛鉤。

另一方面，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果在預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、監(jiān)督全過程中的應(yīng)用不足，注重事后評(píng)價(jià)，輕視事前評(píng)審及執(zhí)行過程中的跟蹤監(jiān)控，未形成全過程的預(yù)算績(jī)效管理流程。

四、交響樂團(tuán)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的措施

交響樂團(tuán)認(rèn)真履行“舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象”的使命任務(wù)，守正創(chuàng)新，擔(dān)負(fù)起時(shí)代賦予的使命與責(zé)任。全面實(shí)施績(jī)效管理，提高交響樂團(tuán)的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，要以項(xiàng)目績(jī)效為導(dǎo)向，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理觀念，創(chuàng)新預(yù)算管理模式，形成“以目標(biāo)為導(dǎo)向、以項(xiàng)目為抓手、以績(jī)效評(píng)價(jià)為核心”的新模式。結(jié)合交響樂團(tuán)的工作實(shí)踐，從以下幾個(gè)方面探討預(yù)算績(jī)效管理的優(yōu)化措施。

1.建立全過程的預(yù)算績(jī)效管理流程

交響樂團(tuán)應(yīng)該不斷增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理理念，將預(yù)算績(jī)效管理理念融入預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，構(gòu)建事前、事中、事后的預(yù)算績(jī)效管理流程，包括建立績(jī)效評(píng)估機(jī)制、強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)管理、做好績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控、開展績(jī)效評(píng)價(jià)和加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容。

一是通過預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理，梳理部門職能，加強(qiáng)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估，優(yōu)化項(xiàng)目設(shè)置。

二是通過預(yù)算績(jī)效管理來優(yōu)化內(nèi)部資源配置，實(shí)施組織和流程再造，從而提高項(xiàng)目管理水平和績(jī)效水平。

三是加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，探索多樣化的績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)工作人員參與預(yù)算績(jī)效管理的主動(dòng)性和積極性。

四是提升預(yù)算績(jī)效管理的透明度，及時(shí)公布相關(guān)信息，讓全體工作人員及時(shí)了解工作成效，并且監(jiān)督預(yù)算資金的使用情況。

2.完善全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系

交響樂團(tuán)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目支出開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，積極擴(kuò)大預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍，目前已實(shí)現(xiàn)了對(duì)項(xiàng)目支出的全覆蓋；借助第三方機(jī)構(gòu)、專家學(xué)者等社會(huì)力量的支持，不斷完善績(jī)效評(píng)價(jià)方法，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理進(jìn)行了有益探索。聚焦交響樂團(tuán)的主責(zé)主業(yè)，比如首次對(duì)“創(chuàng)作演出項(xiàng)目”進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，在交響樂團(tuán)自評(píng)的基礎(chǔ)上，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行再次評(píng)價(jià)。

一是項(xiàng)目產(chǎn)出情況。通過對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際完成情況、項(xiàng)目完成的及時(shí)性、項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)標(biāo)情況、項(xiàng)目成本控制情況等進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，嚴(yán)格按照預(yù)算方案推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)均在預(yù)計(jì)期限內(nèi)完成，并按照合同約定根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度來支付有關(guān)費(fèi)用，無結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，基本實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的績(jī)效目標(biāo)。

二是項(xiàng)目效益實(shí)現(xiàn)情況。通過分析當(dāng)年在國(guó)內(nèi)外的演出場(chǎng)次，順利完成了經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。交響樂團(tuán)通過各種不同形式的演出，不斷擴(kuò)大交響樂團(tuán)的影響力，創(chuàng)作民族交響樂作品，弘揚(yáng)民族文化，加強(qiáng)對(duì)外交流，讓更多的觀眾欣賞到了優(yōu)秀的音樂作品，產(chǎn)生了較好的社會(huì)效益，最終實(shí)現(xiàn)了社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏。

三是社會(huì)公眾或服務(wù)對(duì)象的滿意度情況。交響樂演出得到了社會(huì)各界的熱烈歡迎和廣泛贊譽(yù)。交響樂演出效果非常好，得到了觀眾的高度評(píng)價(jià)。

上述措施實(shí)現(xiàn)了對(duì)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效的全流程評(píng)價(jià)，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果得到了財(cái)政部門的充分肯定。在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，交響樂團(tuán)逐年擴(kuò)大了績(jī)效評(píng)價(jià)范圍，準(zhǔn)確地反映出預(yù)算支出的整體績(jī)效情況，進(jìn)一步提升了預(yù)算責(zé)任主體的積極性。

3.健全預(yù)算績(jī)效管理制度

交響樂團(tuán)注重加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理制度建設(shè)，完善預(yù)算績(jī)效管理流程，緊密結(jié)合交響樂團(tuán)的發(fā)展要求，圍繞預(yù)算管理的主要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，完善了包括績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)管理、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用等各環(huán)節(jié)的預(yù)算績(jī)效管理流程；研究制定了《交響樂團(tuán)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》等制度，建立交響樂團(tuán)預(yù)算績(jī)效管理的長(zhǎng)效機(jī)制；加快預(yù)算績(jī)效管理信息化建設(shè)，促進(jìn)交響樂團(tuán)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通。

與此同時(shí)，交響樂團(tuán)不斷完善定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的績(jī)效指標(biāo)體系，建立科學(xué)合理、細(xì)化量化、可比可測(cè)、動(dòng)態(tài)調(diào)整的績(jī)效指標(biāo)體系。績(jī)效指標(biāo)體系應(yīng)該與基本公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、部門預(yù)算項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)等緊密銜接，突出結(jié)果導(dǎo)向。創(chuàng)新績(jī)效評(píng)價(jià)方法，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，運(yùn)用成本效益分析法、比較法、因素分析法、公眾評(píng)判法、標(biāo)桿管理法等方法，提高績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。

4.建立預(yù)算績(jī)效管理監(jiān)督問責(zé)機(jī)制

一方面，加大預(yù)算績(jī)效管理的約束力。按照預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)要求，交響樂團(tuán)要完善約束機(jī)制。交響樂團(tuán)是預(yù)算績(jī)效管理的責(zé)任主體，管理者對(duì)本單位的預(yù)算績(jī)效管理負(fù)責(zé)，項(xiàng)目責(zé)任人對(duì)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理負(fù)責(zé)，對(duì)重大項(xiàng)目的責(zé)任人實(shí)行終身追責(zé)。交響樂團(tuán)要積極配合上級(jí)主管部門，不斷加大預(yù)算績(jī)效管理工作相關(guān)信息的公開力度，牢固樹立績(jī)效意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，切實(shí)做到“花錢必問效、無效必問責(zé)”。

另一方面，完善預(yù)算績(jī)效管理的激勵(lì)機(jī)制。交響樂團(tuán)要將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算資金安排掛鉤，將交響樂團(tuán)整體績(jī)效與部門預(yù)算安排掛鉤；對(duì)績(jī)效較好的項(xiàng)目?jī)?yōu)先安排預(yù)算資金，對(duì)績(jī)效一般的項(xiàng)目要督促整改，對(duì)績(jī)效較差的項(xiàng)目要進(jìn)行調(diào)整，對(duì)無效項(xiàng)目要主動(dòng)削減預(yù)算，從而不斷提升預(yù)算資金的使用效益。