內(nèi)部審計(jì)成果有效運(yùn)用探究

邵慧珠 浙江蘭溪農(nóng)村合作銀行審計(jì)部

內(nèi)部審計(jì)成果有效運(yùn)用探究

邵慧珠 浙江蘭溪農(nóng)村合作銀行審計(jì)部

內(nèi)部審計(jì)成果是內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)晶，它體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的直接價(jià)值。隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日趨復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增多、組織機(jī)構(gòu)的重整愈加頻繁，社會(huì)各界對(duì)內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)以及加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面的需求也日益高漲。近年來，浙江農(nóng)信內(nèi)審在加強(qiáng)自我約束，實(shí)施內(nèi)部控制，督促履行職責(zé)，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了積極的作用。筆者結(jié)合工作實(shí)際，在內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用方面，談?wù)剛€(gè)人的一些看法。

一、內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的現(xiàn)狀及難點(diǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)。在實(shí)際工作中，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，往往按照慣例遵循套路展開工作，走規(guī)定動(dòng)作，以賬面審查為主，以本次審查時(shí)間段為重點(diǎn)，未能關(guān)注到被審計(jì)單位、被審計(jì)人員歷來審計(jì)路程。有些審計(jì)人員還處于審計(jì)工作就是查找問題階段，對(duì)轉(zhuǎn)化運(yùn)用審計(jì)成果缺乏應(yīng)有的意識(shí)，沒有及時(shí)地按照切合實(shí)際的方法去轉(zhuǎn)化應(yīng)用以往審計(jì)成果，致使審計(jì)成果作用未得到有效發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量參差不齊。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)條件和環(huán)境不一，形成的審計(jì)成果也各有特色，而且還存在很大的不平衡性。以浙江農(nóng)信內(nèi)部審計(jì)工作而言，機(jī)構(gòu)規(guī)模大小各異，地區(qū)差異、部門設(shè)置、人員配備等種種因素，使審計(jì)成果層次高低都相當(dāng)明顯。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)各異更是影響審計(jì)成果質(zhì)量的重要因素，能不能發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)問題能否清晰表達(dá)，分析判斷是否到位，能否透過現(xiàn)象看本質(zhì)等等，都直接影響審計(jì)成果的質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計(jì)成果利用不充分。內(nèi)部審計(jì)地位提升有目共睹，決策層對(duì)審計(jì)成果的利用逐漸重視，但是由于經(jīng)營(yíng)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制始終處于對(duì)立面，重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的現(xiàn)象仍有發(fā)生，審計(jì)妨礙營(yíng)運(yùn)的觀念還根深蒂固。具體表現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)不到位，有些問題屢查屢犯，重處理處罰輕分析披露等等。現(xiàn)實(shí)操作中基于各種原因，審計(jì)成果利用往往不夠充分，在一定程度上造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)。

（四）內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化機(jī)制不健全。制度健全，是內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的保障?，F(xiàn)行的內(nèi)審工作制度和規(guī)定，多停留在針對(duì)內(nèi)審操作規(guī)程和現(xiàn)場(chǎng)檢查方面，對(duì)內(nèi)部成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用尚欠缺具體規(guī)定。審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用也僅停留在內(nèi)部審計(jì)部門，未列為紀(jì)檢（監(jiān)察）、組織、人事、被審計(jì)單位多個(gè)部門重要工作內(nèi)容，無法最大程度地挖掘和利用審計(jì)成果。

（五）內(nèi)部審計(jì)成果整改落實(shí)機(jī)制待完善。就審計(jì)實(shí)踐而言，發(fā)揮審計(jì)成果的作用，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)結(jié)論落實(shí)執(zhí)行情況。審計(jì)建議和意見得不到落實(shí)和執(zhí)行，所謂的審計(jì)成果運(yùn)用也就無從談起?，F(xiàn)實(shí)中，往往止于審計(jì)決定書、審計(jì)通報(bào)，一方面內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)重、審計(jì)人手緊，顧不上督促和持續(xù)跟蹤，另一方面被審計(jì)部門或被審計(jì)人員還存在處理處罰等同問題終結(jié)的思想和態(tài)度，整改落實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)尚需統(tǒng)一，機(jī)制尚待完善。

二、內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制建立與完善探討

（一）打?qū)崈?nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用機(jī)制的工作基礎(chǔ)

1.持續(xù)推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。近年來，浙江農(nóng)信審計(jì)信息化建設(shè)成績(jī)斐然，審計(jì)信息化平臺(tái)功能多、運(yùn)用廣，對(duì)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)走上現(xiàn)代化作出重大貢獻(xiàn)。但系統(tǒng)諸多功能尚待開發(fā)利用，如：審計(jì)成果運(yùn)用功能尚處開發(fā)階段，詞條、依據(jù)管理存在更新完善問題，模型數(shù)據(jù)“T+1”式未實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)管理，多模型聯(lián)動(dòng)運(yùn)行功能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)精準(zhǔn)定位疑點(diǎn)問題方面亟待解決等等，所以應(yīng)圍繞審計(jì)項(xiàng)目全流程管理理念，不斷優(yōu)化審計(jì)信息化智能應(yīng)用平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管控集中化、作業(yè)規(guī)范化、分析預(yù)警精準(zhǔn)化、領(lǐng)導(dǎo)決定科學(xué)化，堅(jiān)持持續(xù)推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)不動(dòng)搖。

2.持續(xù)加大審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展勢(shì)必帶來業(yè)務(wù)的種類紛繁多樣，一方面要加大審計(jì)力度投入，審計(jì)力量配備尤為關(guān)鍵，不僅要保證適當(dāng)比例的審計(jì)從業(yè)人員，更應(yīng)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)后備人才機(jī)制，確保審計(jì)后備人才庫(kù)充足。另一方面要重視審計(jì)職業(yè)能力培養(yǎng)。通過取得職業(yè)資格證書，組織培訓(xùn)再教育，開展系統(tǒng)內(nèi)實(shí)地交流學(xué)習(xí)，進(jìn)行基層短期跟班學(xué)習(xí)等形式，拓寬審計(jì)視野，升級(jí)知識(shí)儲(chǔ)備。再者要重視審計(jì)職業(yè)道德教育工作。嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定、審計(jì)“八不準(zhǔn)”等審計(jì)紀(jì)律的要求，加強(qiáng)相互監(jiān)督，堅(jiān)持審計(jì)工作底稿相互復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題定性集體討論等，讓清正廉潔成為審計(jì)人員自覺堅(jiān)持的道德操守和行為底線。

（二）保持內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用聯(lián)系渠道暢通

1.建立審計(jì)成果和信息共享機(jī)制。審計(jì)成果和信息共享不僅僅停留于內(nèi)部審計(jì)部門之內(nèi)，部門與部門之間，全轄機(jī)構(gòu)內(nèi)，而應(yīng)擴(kuò)展到全市、全省系統(tǒng)內(nèi)的交流與共享，摒棄“家丑不外揚(yáng)”舊觀念，分享風(fēng)險(xiǎn)，起到警示及防范作用。建立審計(jì)重大事項(xiàng)和審計(jì)結(jié)果上報(bào)機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)條線監(jiān)管，加大各級(jí)審計(jì)部門到下級(jí)行社的垂直考核。

2.各種監(jiān)督縱橫交錯(cuò)形成合力。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門同屬于監(jiān)督保障部門，紀(jì)檢監(jiān)察要寓于日常審計(jì)工作中，同部審計(jì)查出的違規(guī)違紀(jì)問題和線索也要及時(shí)準(zhǔn)確移交到紀(jì)檢監(jiān)察部門，要健全審計(jì)與人事、監(jiān)察以及其他主管部門橫向工作協(xié)調(diào)機(jī)制，把審計(jì)監(jiān)督與黨員干部紀(jì)律檢查、追責(zé)問責(zé)相結(jié)合，把審計(jì)結(jié)果與整改等審計(jì)成果與考核、任免、獎(jiǎng)懲有機(jī)聯(lián)系在一起，實(shí)現(xiàn)形成內(nèi)部監(jiān)督合力，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能作用。

（三）創(chuàng)新機(jī)制力促內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)

一是建立審計(jì)問題臺(tái)賬式管理，定期開展審計(jì)整改督辦檢查，跟蹤整改情況，對(duì)整改不及時(shí)、不徹底的單位和個(gè)人進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，對(duì)整改不力、屢審屢犯的，追究責(zé)任。二是建立整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)告知相關(guān)業(yè)務(wù)部門，從源頭上提出解決問題的整改措施，共同督促問題的整改落實(shí)。三是開展“回頭看”項(xiàng)目，對(duì)發(fā)現(xiàn)重大問題、重大風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目開展后續(xù)專項(xiàng)審計(jì)，檢查整改措施的針對(duì)性和可操作性，評(píng)估整改成效的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（四）加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的宣傳推廣力度

提高內(nèi)審地位，強(qiáng)化內(nèi)部職能，營(yíng)造良好的內(nèi)審企業(yè)文化氛圍，加大對(duì)審計(jì)成果的宣傳力度和宣傳廣度，擴(kuò)大審計(jì)成果的影響。一是在行社內(nèi)部公布審計(jì)成果，接受全員監(jiān)督，擴(kuò)大審計(jì)影響。二是重大問題、重大發(fā)現(xiàn)及時(shí)向上級(jí)主管部門匯報(bào)起到同系統(tǒng)、同業(yè)之間的警示作用，也從另一角度彰顯審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成效。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果的綜合分析敦促成果運(yùn)用

首先，審計(jì)人員必須嚴(yán)格按照“審計(jì)干凈、干凈審計(jì)”的審計(jì)理念，確保審計(jì)質(zhì)量，為創(chuàng)造優(yōu)秀的審計(jì)成果奠定基礎(chǔ)。其次，要激發(fā)審計(jì)人員創(chuàng)新意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，促進(jìn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，努力從宏觀上、機(jī)制上研究分析問題，提出建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果由微觀領(lǐng)域向宏觀領(lǐng)域的轉(zhuǎn)變。