完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的思考

王朝俠 山東理工大學(xué)計劃財務(wù)處

完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的思考

王朝俠 山東理工大學(xué)計劃財務(wù)處

隨著我國高等教育體制改革的進(jìn)行，高等學(xué)校逐漸成為了市場經(jīng)濟(jì)中的主體，而高等學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大必然涉及到財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)以及資金混亂等問題，所以完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系十分有必要。全文闡述了目前我國高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題，對完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系提出了若干合理建議。

高等學(xué)校 財務(wù)管理 內(nèi)部控制體系

前言

本文闡述了完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的意義以及目前我國高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題。針對財政體系存在的問題從健全財務(wù)內(nèi)部控制體系出發(fā)，提出了明確財務(wù)內(nèi)部工作人員崗位職責(zé)，強(qiáng)化高校財務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理以及完善高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系等具體有效的意見。

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的意義以及問題

（一）完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系意義

伴隨著我國高等學(xué)校教育體制的不斷改革以及持續(xù)發(fā)展，高等學(xué)校的建設(shè)已經(jīng)脫離了以往靠著國家財政補(bǔ)助撥款的狀況，進(jìn)入到了多渠道多方面的集資辦學(xué)模式[1]。高等學(xué)校的自主權(quán)不斷擴(kuò)大，在開展教學(xué)以及科研活動的同時還伴隨著對外投資，對外建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動。而高等學(xué)校的資金使用已經(jīng)遍布著科學(xué)研究，建設(shè)項目，對外投資等多個方面。只有保證高等學(xué)校資金的合理使用才能確保高等學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這就需要建設(shè)并完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系。但是我國的高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在許多違法違紀(jì)以及混亂的現(xiàn)象，必須發(fā)現(xiàn)目前高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在問題才能對我國高校財務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。

（二）目前高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在問題

目前我國的高校普遍對加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)的控制不足，高校的財務(wù)內(nèi)部控制制度和程序都不夠完善。在高校的財務(wù)內(nèi)部控制體系來看主要有幾點問題。首先是高校的財務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度管理的水平不夠高。即便教育部以及財政部門明確了高等學(xué)校的校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，但是實際上許多高校的領(lǐng)導(dǎo)班子并沒有實際落實。對于如何貫徹落實高校財務(wù)內(nèi)部控制體系沒有展開專題的部署以及研究。而項目的主要經(jīng)濟(jì)來源是國家的財政撥款，高校單方面注重計劃卻忽略執(zhí)行，給我國的教育資源優(yōu)化以及利用帶來不良的影響。另一方面，高等學(xué)校的總會計師沒有得到重視，雖然大部分的高等學(xué)校建立了校長負(fù)責(zé)任的財政工作體制，但大部分的學(xué)校沒有設(shè)立總會計師制度。伴隨著高校改革的不斷發(fā)展，學(xué)校辦學(xué)規(guī)模越來越多元化，主管財務(wù)的工作越來越重要，總會計師需要協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子對于資金的安排，如學(xué)校的對外投資，招收新生，采購物資，建設(shè)項目等。

二、完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系措施

（一）建設(shè)健全的高校財務(wù)內(nèi)部控制體系

有效地建設(shè)健全的高校財務(wù)內(nèi)部控制體系需要高等學(xué)校建設(shè)合理的規(guī)章制度，明確財務(wù)內(nèi)部控制體系中各個崗位的職責(zé)。根據(jù)高等學(xué)校的事業(yè)計劃，合理地進(jìn)行財政的編制，并且建立合理的預(yù)算，保證高等學(xué)校資產(chǎn)流動的合理性以及完整性。注重財務(wù)內(nèi)部控制體系的程序之約，對主要的業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)評估，對于高等學(xué)校的各個重要開支方面進(jìn)行記錄檢查，包括對外招生，科學(xué)研究，建設(shè)項目等。另外建立高等學(xué)?？倳嫀焻f(xié)助制度，讓總會計師協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行財務(wù)工作的評估以及執(zhí)行。分配實際合理的人員以及資金對于建設(shè)健全財務(wù)內(nèi)部控制體系。

（二）明確財務(wù)內(nèi)部工作人員崗位職責(zé)

隨著高校的財務(wù)內(nèi)部工作人員的專業(yè)素質(zhì)的提高，需要加強(qiáng)相關(guān)管理人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，提高財務(wù)內(nèi)部工作人員的專業(yè)水平，做好高校財務(wù)內(nèi)部控制體系工作。管理層面以及領(lǐng)導(dǎo)班子需要深入了解高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的實際狀況，相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部工作人員需要按時提出自己的建議以及意見。高校的財務(wù)內(nèi)部工作不僅是領(lǐng)導(dǎo)層面的工作，還需要發(fā)動全校教職一起參與，控制好每一個環(huán)節(jié)，提高管理的效率[2]。同時管理人員需要將財務(wù)內(nèi)部工作信息及時準(zhǔn)確地反映給學(xué)校的主觀以及有關(guān)的職能部門，便于及時發(fā)現(xiàn)錯誤并且采取糾正措施。分析財務(wù)內(nèi)部工作的關(guān)鍵點，找出形成差異的因素，及時調(diào)整并且完善。

（三）強(qiáng)化高校財務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理

高校財務(wù)內(nèi)部預(yù)算是高等學(xué)校需要完成的年度計劃以及工作任務(wù)，是高等學(xué)校日常組織收入控制的根本依據(jù)。強(qiáng)化高校財務(wù)內(nèi)部預(yù)算需要將學(xué)校的各個部門預(yù)算以及校內(nèi)整體的預(yù)算進(jìn)行合并處理。部門的預(yù)算主要是指學(xué)校每年需要執(zhí)行的預(yù)算。完善部門的預(yù)算制度要從時間，方法以及程序等多方面進(jìn)行相應(yīng)規(guī)劃。推行校級的預(yù)算以及各個部門所屬的預(yù)算，對學(xué)校的各級所屬單位進(jìn)行核算，克服不實的預(yù)算內(nèi)容。建立預(yù)算跟蹤以及分析評價制度，確保資金的合理使用，提高資金的利用效率。

（四）完善高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

為了防止高校的財務(wù)信息的真實性以及合理性，需要完善高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系。完善高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系能夠確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠，消除財務(wù)管理混亂的現(xiàn)象。加強(qiáng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子的內(nèi)控意識，領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，發(fā)揮優(yōu)良的示范作用以及帶頭作用，自覺服從財務(wù)內(nèi)部控制制度。高校校長要負(fù)責(zé)并且領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮對于財務(wù)內(nèi)部審計部門，財務(wù)紀(jì)檢部門的監(jiān)督作用。組織協(xié)調(diào)內(nèi)部的控制工作。而全體的教職工也需要積極配合有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)和工作，充分發(fā)揮監(jiān)督以及舉報作用，樹立起全體員工對于高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的全體性以及管控意識，這樣高校的財務(wù)內(nèi)部控制體系才能起到實質(zhì)性的作用。

三、結(jié)語

不管出于怎樣的控制系統(tǒng)，高校的財務(wù)內(nèi)部控制體系都應(yīng)反映出高等學(xué)校的形態(tài)特征，相應(yīng)的機(jī)構(gòu)組織也應(yīng)該采取實際的措施來完善制度。在財務(wù)內(nèi)部控制體系出現(xiàn)偏差時及時處理，傳達(dá)給相應(yīng)的管理層，通過計劃組織以及協(xié)調(diào)等措施保證高校財務(wù)內(nèi)部控制體系正常合理運(yùn)行。

[1]劉常國,丁海英.基于風(fēng)險管理的高校內(nèi)部控制分析[J].中國總會計師，2013(11).

[2]祁興強(qiáng).完善校內(nèi)部控制體系的思考[J].商業(yè)會計，2013(16).