淺談應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理

劉水生 衡陽(yáng)技師學(xué)院

淺談應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理

劉水生 衡陽(yáng)技師學(xué)院

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)為客戶提供的一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款的形成，一方面有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，減少存貨，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面由于種種不易控制因素，會(huì)使企業(yè)面臨較高的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)伴隨應(yīng)收賬款的出現(xiàn)相應(yīng)而生-，它是指應(yīng)收賬款款項(xiàng)長(zhǎng)期難以收回時(shí)影響企業(yè)的效益，甚至形成呆賬、壞賬的不確定性。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響較大。只有通過(guò)合理的分析與規(guī)避，才能有效發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。

應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)收賬款管理 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

應(yīng)收賬款是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一，對(duì)其管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著競(jìng)爭(zhēng)激烈的白熱化，企業(yè)為了穩(wěn)住自己的銷售管道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，常常需要向客戶提供信用業(yè)務(wù)，這樣就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。且據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。能否按期順利收回應(yīng)收賬款直接關(guān)系著企業(yè)的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)速度，如果不引起重視可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理是企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，作為市場(chǎng)一份子的企業(yè)，為了在競(jìng)爭(zhēng)中求得生存，常常采用賒銷手段來(lái)壯大自己的市場(chǎng)占有份額，尤其是在市場(chǎng)疲軟、銀根緊縮、資金匱乏的情況下，賒銷對(duì)企業(yè)銷售產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的促銷作用。在這種銷售策略的推動(dòng)下，企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加，經(jīng)營(yíng)的危險(xiǎn)性與日俱增。

（二）企業(yè)內(nèi)部的原因：第一，內(nèi)控制度不健全，管理職責(zé)不清。企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱，經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)的檔案數(shù)據(jù)保管不完善，是應(yīng)收賬款管理工作的重大缺陷之一。第二，指標(biāo)體系不科學(xué)。第三，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)在建立信用關(guān)系時(shí)，常常忽視對(duì)客戶資信的調(diào)查了解，在進(jìn)行業(yè)務(wù)來(lái)往時(shí)，采用先交貨后收款的方法來(lái)盲目地追求市場(chǎng)占有率，從而為應(yīng)收賬款的發(fā)生和回收帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。第四，日常管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠。首先，沒(méi)有定期對(duì)賬，造成時(shí)效中斷；其次，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)未能很好地履行監(jiān)督管理職能；最后是有關(guān)責(zé)任人責(zé)任心不強(qiáng)，收回收不回不關(guān)自己的事，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響

（一）應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。企業(yè)通過(guò)賒銷不斷擴(kuò)大銷售，隨著銷售的增加，應(yīng)收賬款不斷膨脹。應(yīng)收賬款的增加直接影響到企業(yè)短期償債能力和現(xiàn)金流量。如有大量的應(yīng)收賬款不僅削弱了企業(yè)短期償債能力，而且隨著現(xiàn)金流量的減少，又直接影響到企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，使得一些單位雖有良好的盈利狀況，但卻有利潤(rùn)、無(wú)資金，賬面狀況不錯(cuò)而資金匱乏，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響。如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)大，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)就會(huì)包括大量的應(yīng)收賬款，尤其是逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，致使企業(yè)存在利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理

（一）實(shí)行應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理與動(dòng)態(tài)管理。對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行計(jì)劃管理，有助于應(yīng)收賬款能夠按著企業(yè)希望的目標(biāo)逐漸回收，達(dá)到減少應(yīng)收賬款、增加企業(yè)現(xiàn)金流量的目的。因此企業(yè)在下達(dá)每年的年度預(yù)算時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款的年末余額和回收期都設(shè)定了一個(gè)相對(duì)積極的計(jì)劃數(shù)，使企業(yè)的銷售策略和回收策略都圍繞這個(gè)計(jì)劃數(shù)進(jìn)行，即在產(chǎn)品走俏時(shí)，賒銷規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時(shí)，從寬；資金緊張時(shí)，從嚴(yán)；當(dāng)賒銷規(guī)模接近警戒線時(shí)，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務(wù)。

應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行隨時(shí)跟蹤，并根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)短，定期對(duì)欠款客戶、欠款金額、逾期時(shí)間等進(jìn)行列表排隊(duì)、賬齡分析和分級(jí)管理，及時(shí)調(diào)整收賬策略與方案，達(dá)到減少壞賬損失目的的一種方法。通過(guò)分級(jí)管理，有利于清晰地了解每筆應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)狀態(tài)，使管理更加有針對(duì)性，應(yīng)收賬款的額度也得到了有效控制。

（二）按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)中，有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為了將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷已提的壞賬準(zhǔn)備。提取壞賬準(zhǔn)備金的方法一般有以下兩種： 1.賬齡分析法。2.應(yīng)收賬款余額百分比法。

（三）實(shí)行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。在應(yīng)收賬款的管理上，將“應(yīng)收賬款回收率”直接與單位職工工資收入和單位的經(jīng)營(yíng)承包考核掛鉤，實(shí)行責(zé)任管理，樹(shù)立高度重視意識(shí)，將應(yīng)收賬款的管理由財(cái)務(wù)部門(mén)、營(yíng)銷部門(mén)共同完成，充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，輔助應(yīng)收賬款的回收，從而形成一種清晰的權(quán)利、責(zé)任關(guān)系。

建立應(yīng)收款掛賬審批制度，實(shí)行“誰(shuí)審批，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的辦法，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都明確責(zé)任人。各單位可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理情況，賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，超過(guò)審批權(quán)限的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

建立營(yíng)銷責(zé)任制，引入激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施獎(jiǎng)懲措施。企業(yè)可以將欠款回籠作為考核營(yíng)銷部門(mén)及營(yíng)銷人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，根據(jù)指標(biāo)完成情況與營(yíng)銷人員的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，以充分調(diào)動(dòng)其積極性，從而加速應(yīng)收賬款的回收。

（四）對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，確定賒銷規(guī)模。引入客戶信用管理機(jī)制，對(duì)擬賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入地實(shí)地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案。同時(shí)根據(jù)不同用戶的信譽(yù)等級(jí)差別，結(jié)合產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)需求狀況及趨勢(shì)變化等，合理確定每一個(gè)客戶的銷售政策。對(duì)于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易，對(duì)資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對(duì)于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計(jì)金額上要有明確的規(guī)定。