稅收籌劃在小企業(yè)會(huì)計(jì)中的具體應(yīng)用

李春浩 鞍山師范學(xué)院

稅收籌劃在小企業(yè)會(huì)計(jì)中的具體應(yīng)用

李春浩 鞍山師范學(xué)院

在中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，稅收，作為一項(xiàng)無(wú)可逃避的法定義務(wù)，必然對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)成果都產(chǎn)生重要影響。良好的稅收籌劃，可以有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加財(cái)務(wù)收益，使中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益合法地最大化，從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問(wèn)題，引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

稅收籌劃 小企業(yè) 應(yīng)用

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃指企業(yè)依據(jù)國(guó)家政策所規(guī)定的范圍內(nèi)，按照稅收的法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和籌劃等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做好提前的安排。因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有復(fù)雜多變的性質(zhì)，所以企業(yè)的會(huì)計(jì)針對(duì)不同的業(yè)務(wù)采用不同的處理方法，每一個(gè)會(huì)計(jì)的處理方法都會(huì)帶來(lái)不同的企業(yè)稅收利潤(rùn)，同意背景下的不同業(yè)務(wù)所獲得的稅收利潤(rùn)也是不一樣的。因此，企業(yè)在國(guó)家政策和稅法允許的情況下，就要選擇適宜的會(huì)計(jì)方法，能夠便于減少企業(yè)所得稅支出，企業(yè)可以從中獲得更多的稅收利潤(rùn)。

二、稅收籌劃在小企業(yè)中的具體應(yīng)用

（一）小企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃

投資是小企業(yè)得以存續(xù)何發(fā)展的唯一手段。企業(yè)的投資決策，旨在以最少的成本換取最大的經(jīng)濟(jì)效益，而目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的投資者在投資階段，需要以成本的競(jìng)爭(zhēng)為核心，考慮企業(yè)納稅額在投資成本中的比例，換句話說(shuō)，企業(yè)投資的最終收益受到應(yīng)納稅額的直接影響。稅收籌劃在投資階段的應(yīng)用，一要針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件，選擇適合投資決策的組織形式，然后確定符合組織形式的稅收負(fù)擔(dān)，二是結(jié)合國(guó)家在具體地區(qū)的稅收政策和分析企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)情況，綜合考慮國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠，進(jìn)行稅收籌劃投資方案的制定，小企業(yè)應(yīng)在研究不同行業(yè)稅制差異的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，策劃投資方向，盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進(jìn)行投資，已減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也支持了國(guó)家政策。三是選擇合適的投資地點(diǎn)，小企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊(cè)地址，以減輕稅收負(fù)擔(dān)、謀求最大稅收利益。比如稅收政策相對(duì)優(yōu)惠的偏遠(yuǎn)地區(qū)作為企業(yè)的突破口，達(dá)到為企業(yè)減少稅收造成的負(fù)擔(dān)，同時(shí)盈利水平得到提高，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）小企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃

一切的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都以資金籌集為前提和基礎(chǔ)條件，在資金籌集的過(guò)程中，除了要拓展資金的籌集渠道之外，還要考慮資金籌集過(guò)程中的納稅因素，通過(guò)稅收方式的適當(dāng)處理，尋找低稅點(diǎn)。企業(yè)的籌資方式一般有內(nèi)部積累、員工投資人股、銀行貸款、企業(yè)拆借、發(fā)行債券和股票等，不同的籌資方式將給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)不同的稅負(fù)水平。從避稅的角度看，以社會(huì)集資方式產(chǎn)生的效果最好，因?yàn)樯鐣?huì)集資容易使應(yīng)納稅利潤(rùn)規(guī)模；小企業(yè)可通過(guò)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，盡量降低資金成本率，以獲取企業(yè)價(jià)值最大化。由于籌措債務(wù)資本的籌資費(fèi)用和利息可以計(jì)入費(fèi)用在所得稅前列支，使得債務(wù)資本具有抵稅的作用。因此，小企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)充分利用債務(wù)資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負(fù)債量；融資租賃是籌資的一種重要方式。小企業(yè)通過(guò)融資租賃既可以保護(hù)舉債能力，又可以對(duì)租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，從而減少稅基。具有雙重抵稅的作用。

因此，企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中，要對(duì)籌資方式進(jìn)行比較和分析，綜合考慮企業(yè)資金結(jié)構(gòu)方面的稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)，選擇可以減少稅收的籌資方式，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和稅收利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

（三）小企業(yè)收益分配中的稅收籌劃

企業(yè)的利潤(rùn)分配包含稅前和稅后兩個(gè)階段，前者涉及到所得稅的問(wèn)題，企業(yè)要在虧損彌補(bǔ)階段的期限之內(nèi)，用稅前的利潤(rùn)填補(bǔ)年度虧損，以此減少稅務(wù)支出。而稅收的利潤(rùn)分配將形成實(shí)收資本、資金公積、盈余公積等資本積累，從而形成內(nèi)部融資的重要來(lái)源，企業(yè)利用這部分的融資資金，用來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蛘唛_(kāi)發(fā)新的項(xiàng)目，這樣一來(lái)就能夠享受投資退稅的優(yōu)惠政策。換句話說(shuō)，企業(yè)的投資者可以利用被投資利潤(rùn)分配的政策影響進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此達(dá)到節(jié)稅的目的。另外，稅收籌劃也可以包括企業(yè)的分紅和股息，譬如股份公司，為了避免股利分配影響到股東的個(gè)人所得稅和股份公司的現(xiàn)金流量，可以通過(guò)發(fā)放股票股利，增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金，股東也就可以避免上交個(gè)人所得稅。為幫助投資企業(yè)獲得更多的稅后凈收，在分配股利的時(shí)候，被投資的企業(yè)要綜合考慮稅收因素，并開(kāi)展具體的稅收籌劃工作，股東的所得稅支出就能夠得以逐步減少。

三、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃對(duì)我國(guó)小企業(yè)來(lái)說(shuō)，還是萌芽狀態(tài)的新生事物，不管是理論研究還是實(shí)務(wù)操作，都還處在摸著石頭過(guò)河的探索階段，需要在理解的基礎(chǔ)上給予更多的關(guān)注和支持，在實(shí)施的過(guò)程中予以恰當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)和規(guī)范，更需要能指導(dǎo)實(shí)際工作的應(yīng)用研究。本文正是基于此，主要從籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以及收益分配方面對(duì)小企業(yè)的稅收籌開(kāi)展了具體應(yīng)用研究，以期為小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供些許可借鑒之處。

[1]王洪梅.基于“小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”的小企業(yè)稅收籌劃研究[D].青島理工大學(xué)，2014.