審計工作中的風(fēng)險與規(guī)避策略

王平 河南省南陽市南召縣審計局

審計工作中的風(fēng)險與規(guī)避策略

王平 河南省南陽市南召縣審計局

隨著我國市場機(jī)制的不斷完善，各行各業(yè)的競爭越來越激烈，為了能夠保障自身在激烈的市場競爭之中獲得更多的優(yōu)勢，許多企業(yè)還須積極地加強(qiáng)審計工作。不可否認(rèn)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程之中，審計工作發(fā)揮著重要的作用以及價值，但是在落實審計工作時，許多企業(yè)面臨著諸多的困難以及風(fēng)險，因此本文立足于審計工作之中風(fēng)險的實際情況，了解風(fēng)險產(chǎn)生的原因，從而針對性地提出相應(yīng)的規(guī)定策略，更好地提高審計工作的質(zhì)量以及效率，為我國企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的外部環(huán)境。

審計工作 風(fēng)險 規(guī)避策略

一、審計工作中的風(fēng)險

作為企業(yè)內(nèi)部管理之中的重要環(huán)節(jié)，審計工作直接影響著企業(yè)的正常運作以及實力的提升。通過本文的實踐調(diào)查以及理論分析可以看出，審計工作會受到許多不確定性因素的影響，其中包括審計主體以及社會經(jīng)濟(jì)因素，這些因素都直接威脅著審計工作的正常運作以及落實，審計人員在審計的過程之中，如果無法嚴(yán)格按照行業(yè)內(nèi)部的標(biāo)準(zhǔn)以及公司的制度規(guī)范來加強(qiáng)各個部門之間的聯(lián)系，就會導(dǎo)致信息不對稱現(xiàn)象的產(chǎn)生，同時也難以提供真實可靠的審計意見。

從目前來看，系統(tǒng)評價信息不對稱、信息披露以及審計定性是審計風(fēng)險的不同形式，每一種不同的風(fēng)險形式都會直接影響整個審計工作的質(zhì)量以及效率。其次，與其它的風(fēng)險相比，審計風(fēng)險具有較為明顯的特征以及個性。首先審計風(fēng)險具有一定的不確定性以及客觀性，作為審計工作中的重要形式，抽樣審計以樣本的分析和估計為依據(jù)，以此來了解總體的特征和工作狀況，但是總體與樣本之間難以避免會存在許多的區(qū)分，因此工作人員在進(jìn)行抽樣審計的過程之中，無法保證最終結(jié)果的明確性以及精確性。

二、審計工作中風(fēng)險產(chǎn)生的原因

通過上文的分析可以看出，企業(yè)的審計工作存在許多的風(fēng)險，要想能夠有效地將風(fēng)險控制在合理的范圍之內(nèi)，首先需要對風(fēng)險進(jìn)行有效的識別，了解風(fēng)險產(chǎn)生的原因。不可否認(rèn)，各種不確定性因素是產(chǎn)生審計風(fēng)險的根源，這些不確定性因素主要包括審計對象因素、法律因素、社會經(jīng)濟(jì)因素以及審計主體因素，如果對其進(jìn)行劃分，那么則可以分為客觀因素以及主觀因素。

客觀因素主要是指工作人員在審計的過程之中各種客觀原因所導(dǎo)致的風(fēng)險，這些風(fēng)險不會受外部環(huán)境的影響。首先是審計對象比較復(fù)雜，隨著行業(yè)競爭的不斷加劇，審計內(nèi)容、審計形態(tài)以及審計要求產(chǎn)生著較大的變化，因此審計對象越來越復(fù)雜，但是從目前來看，我國各大行業(yè)還沒有結(jié)合審計工作的實際情況建立相關(guān)的法律法規(guī)，最終導(dǎo)致許多的審計工作過于隨意和主觀。最后，財務(wù)管理過于傳統(tǒng)和落后，許多企業(yè)往往直接將審計工作以財務(wù)管理相等同，企業(yè)的管理者沒有意識到財務(wù)管理與審計工作之間的差距，最終導(dǎo)致現(xiàn)有的審計工作難以得到有效的落實。

主觀原因則是指在審計工作過程之中所產(chǎn)生的各種主觀因素，其中主要包括審計工作人員的個人素質(zhì)以及工作能力。不可否認(rèn)，審計人員是審計工作得以落實的進(jìn)行者以及推動者，大部分的審計工作以人工的形式來完成，審計工作人員的個人工作質(zhì)量以及工作能力會直接影響最終審計工作的質(zhì)量。首先對于審計工作人員來說，如果個人的工作素質(zhì)較差，就會導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)諸多漏洞。其次，審計工作人員所采取的工作方法也會直接影響工作效率，不管是抽樣審計還是總體審計，不同的審計方法對工作人員的工作能力要求有所區(qū)別，如果無法采取科學(xué)合理的工作方法就會導(dǎo)致現(xiàn)有的審計出現(xiàn)許多不規(guī)范的現(xiàn)象，因此出現(xiàn)了許多的審計風(fēng)險，

三、審計工作中的風(fēng)險規(guī)避策略

（一）營造良好的審計工作環(huán)境

工作環(huán)境會直接影響整個審計工作的有效落實，同時許多不確定性因素也是導(dǎo)致審計風(fēng)險的重要根源，只有不斷地促進(jìn)審計工作環(huán)境質(zhì)量的提升才能夠保證審計工作已落實。首先在開展審計工作的過程之中必須要建立完善的法律系統(tǒng)，依據(jù)通過出臺相關(guān)的法律規(guī)章制度以及行業(yè)內(nèi)部規(guī)范來明確各方的責(zé)任以及義務(wù)，結(jié)合時代發(fā)展的實際需求對現(xiàn)有的審計工作進(jìn)行有效的補(bǔ)充和更新，保障現(xiàn)有的審計工作能夠符合國家法律法規(guī)的相關(guān)要求。其次結(jié)合審計工作之中的各類問題，保障社會大眾能夠形成正確的認(rèn)識，政府必須要做好前期的教育以及宣傳工作，促進(jìn)審計工作形式的豐富化和多元化發(fā)展。

（二）注重審計人員隊伍建設(shè)

審計工作人員的個人工作質(zhì)量以及工作能力會直接決定著最終審計工作的質(zhì)量，要想積極地避免各種主觀因素對審計工作的影響，對我國的企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織來說必須要結(jié)合審計內(nèi)容的時代性以及復(fù)雜性，為審計工作人員提供學(xué)習(xí)和深造的機(jī)會，保障其能夠具備一定的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高個人的工作能力。其次，企業(yè)還需要注重對審計工作人員的考核，保障其能夠積極地正視自身的不足，在企業(yè)的鼓勵和引導(dǎo)之下提高個人的綜合能力和水平。最后，審計工作人員自身需要提高個人的綜合素質(zhì)，保證自己能夠具備良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格地要求自己。

（三）建立完善的審計風(fēng)險管理制度

審計工作較為復(fù)雜，同時存在許多的審計風(fēng)險，為了能夠?qū)⒏黝愶L(fēng)險所造成的損失控制在合理的范圍之內(nèi)，企業(yè)需要建立科學(xué)完善的審計風(fēng)險管理制度，規(guī)范工作人員的各項行為保障其能夠在風(fēng)險管理制度的引導(dǎo)之下對各類審計工作進(jìn)行深入的分析，按照前期的審計方案來落實審計工作。其次還需要結(jié)合追責(zé)機(jī)制中的相關(guān)要求，保障審計風(fēng)險管理制度的合理性，保障工作人員能夠積極承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。

[1]陳賢純.審計工作中的風(fēng)險規(guī)避[M].企業(yè)發(fā)展,2013.

[2]張志勇.淺析規(guī)避審計工作風(fēng)險的策略[J].經(jīng)濟(jì)建設(shè),2009,(24)：106.

王平（1970.2-），女，河南南召人，河南省南陽市南召縣審計局，審計師職稱，研究方向：財政金融。