建立與完善我國稅收價格轉(zhuǎn)讓制度的可行性研究

宋劍茹 呼和浩特職業(yè)學(xué)院

建立與完善我國稅收價格轉(zhuǎn)讓制度的可行性研究

宋劍茹 呼和浩特職業(yè)學(xué)院

價格轉(zhuǎn)讓在我國的稅收領(lǐng)域中是指，相互聯(lián)系的雙方通過人為的手段所確定的稅收原則，在某些程度上已經(jīng)背離了正常的交易原則，由于價格轉(zhuǎn)讓的出現(xiàn)，導(dǎo)致很多納稅人借此機會進行違法的偷稅行為，隨之而來的還有一些避稅逃稅的現(xiàn)象?；谶@些問題，關(guān)于建立完善的我國稅收價格轉(zhuǎn)讓制度，已經(jīng)成為許多專業(yè)人士研究和探討的問題。

稅收 價格轉(zhuǎn)讓制度 可行性研究

前言

隨著我國進入世界貿(mào)易組織，中國經(jīng)濟的增長受外資企業(yè)投資的影響巨大，外資企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟增長的重要因素，但是隨著外資企業(yè)的不斷深入我國市場，轉(zhuǎn)讓定價逃避稅收的問題也隨之而來，并且愈演愈烈，很大程度上阻礙了我國經(jīng)濟持續(xù)增長的步伐，造成了巨大的經(jīng)濟損失。所以針對這樣的價格轉(zhuǎn)讓避稅的嚴峻形勢，建立與完善我國稅收價格轉(zhuǎn)讓制度，是急需解決的一項重要的任務(wù)。

一、對現(xiàn)階段我國轉(zhuǎn)讓稅收價格存在的一些問題簡析

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國轉(zhuǎn)讓稅收的制度立法化，對于我國的經(jīng)濟發(fā)展和促進改革開放都有著很大的作用，那么隨之而來的避稅現(xiàn)象也是相關(guān)人士急需解決的問題，需要對其加以遏制和防范。

1.由于我國和其他國家在稅收制度上存在一定的差異，導(dǎo)致為外資企業(yè)提供了避稅的機會，那么很多外資企業(yè)借助于這一點進行逃避稅收，給我國帶來的一定程度的經(jīng)濟損失，由于世界上各國的稅收制度的差異，導(dǎo)致了很多國家在吸引外資企業(yè)投資的過程中出現(xiàn)了激烈的競爭，那么稅收價格也因此會成為雙方達成合作的重要參考標準，很多外資企業(yè)會一次看中那些降稅減息的國家進行投資與合作。所以說在這樣的形勢下，跨國公司在國際稅制的變動與競爭中，具有一定的競爭優(yōu)勢[1]。

2.隨著我經(jīng)濟的持續(xù)增長，國內(nèi)各省市的經(jīng)濟發(fā)展速度已經(jīng)成為當?shù)卣铌P(guān)心的問題，那么要實現(xiàn)經(jīng)濟的快速增長，快速的凸顯個人能力，提高政績，走出國門，實現(xiàn)與跨國公司的合作是一個重要的經(jīng)濟策略，所以在我國很多地區(qū)，不惜一切代價去吸引外資企業(yè)，為了達成合作，利用稅收優(yōu)惠的手段去博得投資企業(yè)的青睞。因此放棄了更多的稅收收益。比如像土地的廉價出讓，當?shù)卣亩慄c返還，以及各種的優(yōu)惠政策。同時還對其進行政策上的扶持和保護，在當?shù)卣谋幼o下，給外資企業(yè)逃避稅收提供了條件[1]。所以給我國的經(jīng)濟增長帶來了很大的負面影響。那么另一方面，作為外資企業(yè)，同樣也愿意不斷地占有更大更多的市場份額，追求更大經(jīng)濟利益，不但滿足了外國市場的需求，同時也獲得了豐厚的利益，這是很多外企樂于投資他國發(fā)展的重要原因。

3.我國目前相關(guān)稅法在內(nèi)容的規(guī)定上存在一定的區(qū)域空白，很多制度的建立簡單淺顯，那么在稅收價格轉(zhuǎn)讓的制度中，明顯的缺乏關(guān)于利益雙方的權(quán)益和義務(wù)的相關(guān)法律規(guī)定，從而導(dǎo)致納稅人對這一方面的理解有很大偏差，并將視為經(jīng)濟負擔。

4.由于我國很多合資企業(yè)缺乏對國際市場的了解，同時沒有公平的進貨和供貨的渠道，導(dǎo)致在這些操作環(huán)節(jié)過度的依賴于外國的投資者，他們利用這個機會去把控外資企業(yè)供銷這一端口，故意大幅度的抬高進貨價格，通過對出口商品進行壓低價格的方式獲取更多的經(jīng)濟利益，從而實現(xiàn)了逃避稅收的目的。

二、簡述建立和完善我國稅收價格轉(zhuǎn)讓的可行性策略

隨著經(jīng)濟的全球化，我國已經(jīng)處在經(jīng)濟與世界接軌的初步階段，很多國家在稅務(wù)的改革上有了很多成功的經(jīng)驗，通過專業(yè)人士對實際案例的分析和研究，出臺了一些比較權(quán)威的稅收制度。由于我國仍然處在經(jīng)濟全球化的初級階段，各項制度和體系還有很多欠缺，需要進一步的完善。針對以上的問題分析，就完善我國稅收價格轉(zhuǎn)讓制度問題，給予以下幾點建議。

1.培養(yǎng)專業(yè)的稅收人才。由于稅收價格轉(zhuǎn)讓調(diào)整工作是一項過程非常復(fù)雜的工作，需要一定的專業(yè)型和專職人員去完成，同時對專業(yè)知識的要求相對比較寬泛，例如相關(guān)的法律法規(guī)、國際經(jīng)濟與貿(mào)易、相關(guān)的財務(wù)制度等等，同時要需要具備一定的外語表達能力和讀寫能力，在此基礎(chǔ)上，需要建立一支專業(yè)的團隊，以專業(yè)團隊的力量去完成我國稅務(wù)價格轉(zhuǎn)讓的具體工作，這樣對提高我國稅收價格轉(zhuǎn)讓工作的效率有著非?，F(xiàn)實的積極意義[2]。

2.加大對避稅行為的處罰?，F(xiàn)階段我國稅務(wù)相關(guān)部門對于那些偷稅避稅的外資、合資企業(yè)的懲處手段，依然停留在調(diào)查和整頓的層面，缺乏懲罰的力度和具體處罰措施。與之相反的是，外國對于這一行為的處罰力度之大讓人望而生畏，令那些有避稅行為的企業(yè)有所顧忌并謹慎行事。那么在我國對于這一方面的空白，就導(dǎo)致很多企業(yè)鉆了法律的空子，對一些懲處的效果上達不到震懾的程度，所以繼續(xù)違法的行為[2]。從而給我國的經(jīng)濟帶來的巨大的損失。

3.完善對于無形資產(chǎn)的稅務(wù)法律法規(guī)。由于無形資產(chǎn)本身具有一定的特殊性，首先是對于獲取利益的評估上存在一定的不確定性因素，導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓時候的定價也存在不穩(wěn)定性，所以在評估無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格時，會與實際的市場價格有一定的出入。鑒于以上的情況，需要對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進行制定和完善，建立相關(guān)的調(diào)整條例，實現(xiàn)無形資產(chǎn)價格預(yù)估與市場價格實現(xiàn)最大化的平衡，從而實現(xiàn)了企業(yè)之間的公平競爭[2]。

4.建立合理和公平的勞務(wù)關(guān)系，調(diào)整合理的勞務(wù)收費標準。我國稅收的基本途徑是在勞務(wù)成本的基礎(chǔ)上進行調(diào)整，合理的借鑒國際上對于利潤分配的方法，建立明確的調(diào)整制度和標準，明確征稅人和納稅人在稅制條例中的功能和權(quán)利，將納稅人納稅的具體內(nèi)容透明化，明確納稅人在這一過程中有知情權(quán)。

三、結(jié)束語

中國加入世界貿(mào)易組織以后，在面臨眾多的國際合作機會同時，也面臨更多的挑戰(zhàn)，所以針對我國稅收價格轉(zhuǎn)讓制度這一問題，需要結(jié)合現(xiàn)在的經(jīng)濟形勢，掌握國際市場的運作規(guī)律，吸取一些實用的稅收價格轉(zhuǎn)讓策略，進行積極的應(yīng)對和改變，避免一些企業(yè)的避稅逃稅的行為給我國造成經(jīng)濟損失。

[1]王焱.完善我國轉(zhuǎn)讓定價稅制的構(gòu)想[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報, 2005(1)：14-18.

[2]王磊,吳曉宏.完善我國轉(zhuǎn)讓定價稅制的立法思考[J].遼寧經(jīng)濟職業(yè)技術(shù)學(xué)院.遼寧經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報,2005,(02)：43-44.