企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題及優(yōu)化建議

黃江平 江西省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局贛西地質(zhì)調(diào)查大隊

企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題及優(yōu)化建議

黃江平 江西省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局贛西地質(zhì)調(diào)查大隊

企業(yè)內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)運行的過程中占據(jù)著舉足輕重的地位。要建立一個完善的現(xiàn)代企業(yè)運行框架，就必須要加強企業(yè)內(nèi)部控制。本文從企業(yè)自身內(nèi)部控制、發(fā)展現(xiàn)狀、問題及其優(yōu)化等方面著重分析其對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響，從而得到其存在的問題，進而得到更好的完善和優(yōu)化，做出了深入的分析與論述。

企業(yè)內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 問題 優(yōu)化

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了合理保護其內(nèi)部相關(guān)資源，維護相關(guān)信息的合理可信，把控好企業(yè)運行的脈絡(luò)，通過一系列的政策措施使之相互制衡，形成一系列規(guī)范程序，從而建立一個完整有序的框架體系。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個較為龐大的內(nèi)容體系。實踐證明，探索企業(yè)內(nèi)部控制制度可以更好地適應(yīng)我國的基本國情，更好地適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展需要。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.國外企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。在國外，對于美國來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展較為完善。為了實現(xiàn)其內(nèi)部控制制度的合理性，提出了五個大點給予理論上的支持。即控制的環(huán)境、控制的活動、控制的風(fēng)險、控制的交流以及控制的信息。這五個要素自發(fā)布以來，眾多企業(yè)紛紛采取這樣的理論框架為其保駕護航，共同構(gòu)建一個合理有序的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度。

2.國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。在國內(nèi)，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度也逐步走向正軌。為了加強我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性及完善性，制定了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范意見征求稿。主要的側(cè)重點在于企業(yè)內(nèi)部管理的風(fēng)險及其預(yù)防、評估上，構(gòu)建了一個嚴謹?shù)钠髽I(yè)內(nèi)部控制體系。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部會計控制制度監(jiān)督力度不大。在企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度中，包括兩個方面：第一個方面是企業(yè)內(nèi)部自身的監(jiān)督。在我國企業(yè)中，有很大一部分沒有建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，企業(yè)各相關(guān)部門之間缺乏必要的聯(lián)系與溝通，缺乏相關(guān)的監(jiān)督。同時，有些企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制制度，但監(jiān)督力度同樣不夠，得不到重視。企業(yè)的相關(guān)工作人員沒能相互監(jiān)督，導(dǎo)致控制制度紊亂。第二個方面是企業(yè)外部環(huán)境的監(jiān)督。外部企業(yè)之間相互競爭，同行之間互相逐利。外部環(huán)境的氛圍較為不當，相關(guān)制度統(tǒng)籌不完善，不能按照既定的目標前進。監(jiān)督機制嚴重被削弱，得不到應(yīng)有的重視。

2.企業(yè)內(nèi)部管理意識薄弱。在與企業(yè)內(nèi)部控制的比較中，企業(yè)內(nèi)部管理意識顯現(xiàn)出來。兩者之間是相互依存，共同進步發(fā)展的。在我國企業(yè)管理體系中，相關(guān)制度結(jié)構(gòu)并不完善。在內(nèi)部的管理中，缺乏員工之間的相互監(jiān)督、共同進步，職責(zé)分配不到位，體系較為紊亂。在外部的管理中，企業(yè)相互之間的競爭模式不明確，框架較為散亂。沒能形成合理有序的管理體系。

3.缺乏對企業(yè)內(nèi)部管理的評估。在現(xiàn)代企業(yè)的管理體系中，企業(yè)雖然建立了相關(guān)內(nèi)部管理體系，但是權(quán)責(zé)不統(tǒng)一。沒能合理有效地構(gòu)建企業(yè)管理藍圖。即使大多企業(yè)都紛紛制定了相關(guān)的內(nèi)部管理流程程序，其實位同虛位，并沒有實質(zhì)性的指導(dǎo)作用。各種現(xiàn)象頻頻發(fā)生，諸如管理內(nèi)部成員之間互相溝通閉塞，理解有誤，都為自己謀求私利，并不從大局著想，考慮到企業(yè)的利益。在業(yè)務(wù)的記錄方面出現(xiàn)信息不對等，甚至滯后的現(xiàn)象。缺乏相對民主合理的相關(guān)機制，極大地增強了企業(yè)的危機。沒有及時有效地對企業(yè)內(nèi)部的管理得到回饋與評估。

4.企業(yè)管理層自身素養(yǎng)相對缺乏。經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，眾多企業(yè)管理層的決議不能夠進行較好的分析與理解，從而為企業(yè)的發(fā)展制定良方、繪制藍圖。有兩個突出的問題。第一個方面，作為企業(yè)的管理層，更多的應(yīng)是合理地規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展方向，做總體方向的統(tǒng)籌者。同時，典型的角色也包括企業(yè)各方面問題的處理者和協(xié)調(diào)者。觀察相關(guān)項目的可行性，與相關(guān)企業(yè)制定合作方案，完善好后續(xù)問題，不留歷史任務(wù)。第二個方面，企業(yè)的管理層更多地傾向于企業(yè)內(nèi)部的管理控制，忽視企業(yè)外部的管理控制，缺乏外向發(fā)展前瞻性的特質(zhì)。沒有根據(jù)自身特質(zhì)制定相關(guān)培養(yǎng)方案，缺乏一定的思維敏感度和邏輯分析性。

5.企業(yè)內(nèi)部控制制度本身存在的局限性。在企業(yè)發(fā)展的過程中，僅僅提出制度建設(shè)本身是遠遠不夠的，不能有效的面對企業(yè)發(fā)展過程中存在的方方面面的問題。哪怕是構(gòu)建了一個較為合理的企業(yè)建設(shè)框架，加強內(nèi)部的控制，也不能忽視企業(yè)的管理層的重要性，他們之間是相互依存，互相制衡，共同發(fā)展的。

四、優(yōu)化我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。環(huán)境是影響一切事物的基礎(chǔ)。內(nèi)部的控制環(huán)境在企業(yè)管理體系中占據(jù)著重要的位置。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境必須與管理層有效的結(jié)合起來，從而營造出和諧的企業(yè)氛圍。

2.建立層次分明的組織機構(gòu)。每個企業(yè)都應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)的相關(guān)現(xiàn)狀，設(shè)立符合公司發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)。定期對公司情況進行調(diào)查與處理。充分考慮各部門之間的職責(zé)問題，使其相互制衡。每個職員都能找到相應(yīng)的定位，共同構(gòu)建有序的企業(yè)。

3.提高企業(yè)管理層的素質(zhì)。在企業(yè)管理體系中，管理層占據(jù)著舉足輕重的地位。企業(yè)的管理層應(yīng)盡到應(yīng)盡的義務(wù)，扮演好自己對應(yīng)位置的角色。加強自身企業(yè)管理相關(guān)修養(yǎng)，不斷充實自我、完善自我。學(xué)習(xí)企業(yè)的相關(guān)技能，發(fā)揮自身優(yōu)秀才能，共同構(gòu)建優(yōu)秀企業(yè)。

4.完善內(nèi)外部監(jiān)督機制。為了保障企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)密切加強企業(yè)管理的內(nèi)外部監(jiān)督機制。在企業(yè)內(nèi)部，各相關(guān)部門之間相互制衡，權(quán)責(zé)分離，形成有效的監(jiān)督舉報機制。在企業(yè)外部，不僅各企業(yè)之間相互督促，政府也應(yīng)當起引導(dǎo)帶頭作用，規(guī)范企業(yè)相關(guān)行為，從而完善企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機制。

五、結(jié)語

當前，我國經(jīng)濟高速發(fā)展，在現(xiàn)在的新情勢下，企業(yè)內(nèi)部控制制度在其發(fā)展壯大中起著舉足輕重的作用。同時，這也是企業(yè)尋求更高層次發(fā)展的好時機。應(yīng)大力強化各項方針政策，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建企業(yè)發(fā)展的美好藍圖。

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[3]王宇.企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及改進對策[J].西部財會,2016,(07)：56-57.