進一步加大降本減負工作精準度
——溫州企業(yè)稅費負擔調(diào)查與建議

□林宏

進一步加大降本減負工作精準度
——溫州企業(yè)稅費負擔調(diào)查與建議

□林宏

近期，為了解前期減負擔降成本工作的成效、企業(yè)當前面臨的突出問題及相關(guān)政策建議，筆者跟隨溫州市決策咨詢委在溫州部分縣（市、區(qū)），以召開座談會、實地走訪、問卷調(diào)查等多種形式對70多家企業(yè)與行業(yè)協(xié)會進行了調(diào)研。

減負降本工作初見成效

2016年以來，溫州市在貫徹落實國家和浙江一系列減負降本的措施、開展“五幫五助”助企服務(wù)活動、建立領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)“一對一”掛鉤聯(lián)系制度的同時，還出臺了《關(guān)于進一步降低企業(yè)成本減輕企業(yè)負擔推進實體經(jīng)濟穩(wěn)增促調(diào)的若干意見》和企業(yè)減負三年行動計劃。這些減負舉措主要包括：降低制度性成本，減輕稅費負擔，幫助企業(yè)解決融資難題。

從實地了解的情況看，這些“降本減負”組合拳比較有效地降低了企業(yè)的綜合負擔。據(jù)統(tǒng)計，2016年，溫州市累計減輕企業(yè)負擔233億元（含出口退稅）。全市規(guī)上工業(yè)企業(yè)每百元主營業(yè)務(wù)收入中的成本為83.8元，同比下降0.2元，比全省平均水平低0.4元。近三年，溫州規(guī)上工業(yè)企業(yè)稅負（稅收占主營收入比重）逐步下降，從2014年的4.07%下降到2015年的4.05%，再降至2016年的3.70%。

許多企業(yè)表示，已經(jīng)真真切切地感受到了“減負紅利”。比如，樂清市羅格朗集團有限公司受益于“營改增”政策增值稅進項抵扣增加、水利基金減免、失業(yè)保險費率下降、“機器換人”補助兌現(xiàn)、用電成本降低、土地使用稅和房產(chǎn)稅返還、高新企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除、出口退稅當月申報當月退稅等政策優(yōu)惠，2016年減負453萬元。浙江巨力電氣有限公司在政府的幫助下實現(xiàn)了生產(chǎn)與生活用電分離改造，水電開支大幅度下降。甌海區(qū)連續(xù)三年劃撥?？?，為“個轉(zhuǎn)企”轉(zhuǎn)型企業(yè)提供免費代理記賬服務(wù)。平陽縣對龍頭骨干企業(yè)實施房產(chǎn)稅先征后返、土地使用稅返還50%等減負新政，獲得了浙江一鳴食品股份有限公司、浙江煒岡機械有限公司、浙江亞之星汽車部件有限公司等行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)的好評。

企業(yè)當前面臨的突出問題

用工成本持續(xù)增加。一是招工難、用工貴已成為常態(tài)。甌海鞋革協(xié)會反映，因為工人返崗率，許多企業(yè)開工時間延后到正月十五，且存在很大的用工缺口。許多企業(yè)表示，受生活成本上升、外來人口減少等影響，普通工人月工資已漲至5000元左右，熟練工月工資已漲至8000元左右。二是社保實際繳費數(shù)持續(xù)攀升。盡管部分社保費率（如失業(yè)保險）下調(diào)，但因為社保繳費基數(shù)（多數(shù)地方參考當?shù)厣鐣骄べY水平）連年上調(diào)，且下調(diào)幅度低于上調(diào)幅度，導(dǎo)致社保實際負擔難以下降。許多企業(yè)反映，社保支出已占員工工資支出的14%左右，并且還有進一步提高的趨勢。三是新勞動合同法帶來了一些困惑。新勞動合同法為規(guī)范企業(yè)行為比較強調(diào)保護員工權(quán)益，但少數(shù)工人濫用相關(guān)條款，故意不簽合同、過度索賠、頻繁跳槽。四是員工對廠區(qū)周邊的生活配套要求逐步提高。越來越多的員工不但要求教育、住房、醫(yī)療等配套齊，還要求配套好。因為自有宿舍數(shù)量無法滿足工人住宿需要，許多工人被迫租房，也加劇了工人因居住成本上升離職問題。

稅費負擔依然較重。一是溫州當?shù)仄髽I(yè)稅費負擔高于外省。振達稅務(wù)事務(wù)所表示，其固定客戶有2000多家企業(yè)，這些企業(yè)稅負基本都在7%左右。二是一般企業(yè)稅負高于個體戶和小微企業(yè)。拓思財務(wù)事務(wù)所反映，在其300多家客戶中，有的客戶用工、產(chǎn)值、資產(chǎn)等已是不折不扣的規(guī)上企業(yè)，卻在納稅上依然執(zhí)行個體戶核定征收的方法或者小微企業(yè)10%的企業(yè)所得稅率（一般企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是25%），導(dǎo)致稅負明顯低于正規(guī)企業(yè)，嚴重影響競爭公平性。三是中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠少。不少企業(yè)反映，各地龍頭企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)政策、研發(fā)費用加計扣除稅收政策等方面受益多，年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)也享有相應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但是作為“夾心層”的中小型企業(yè)所能享受的稅收優(yōu)惠偏少、力度偏小。四是增值稅可抵扣項目少。溫州許多行業(yè)上游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不規(guī)范，沒辦法提供真實發(fā)票，導(dǎo)致“營改增”以后可抵扣項目太少，增值稅負擔加重。五是一些稅收優(yōu)惠實施要求較高。比如在研發(fā)費用加計扣除方面，相關(guān)政策不僅要求研發(fā)人員要專職、而且研發(fā)設(shè)備要專用，否則不能加計扣除，但許多企業(yè)研發(fā)活動難以做到人員專職、設(shè)備專用。

制度性交易成本有待下降。一是收取變壓器基本電價有爭議。浙江對變壓器容量在315KVA及以上的大工業(yè)用戶（基本為規(guī)上企業(yè)），執(zhí)行兩部制電價——用戶要繳納基本電費和電度電費，其中基本電費30-40元/ KVA。瑞安很多企業(yè)反映，企業(yè)申請暫停用電期間基本電費必須照繳。盡管電力公司一再說明這一費用是用于線路和變壓器的維護，但是企業(yè)還是難以接受。二是認證市場待規(guī)范。許多電氣企業(yè)反映，當前“3C”認證方面的項目多、收費高。以正泰為例，其通過的“3C”認證多達600個，一個“3C”認證的費用就是幾十萬元。三是各類協(xié)會收費多。近年來各級各類行業(yè)協(xié)會逐步發(fā)展起來，在一定程度上為企業(yè)與政府之間、企業(yè)與企業(yè)之間的溝通與交流提供了平臺，但也存在數(shù)量多、會費高的問題。四是部分優(yōu)惠政策兌現(xiàn)慢。巨一集團有限公司反映，2015年的“機器換人”補貼至今還未拿到，影響了設(shè)備更新的積極性。

融資難問題仍然突出。一是溫州不良貸款率相對較高，各家銀行出現(xiàn)惜貸。截至2016年末，溫州全市銀行業(yè)不良貸款余額連續(xù)三年實現(xiàn)“雙降”，但是不良貸款率仍然高于全省平均水平。部分國有銀行上收貸款審批額度和權(quán)限，不愿意為受“兩鏈”風險影響的企業(yè)繼續(xù)提供貸款，將新增貸款重點投向政府性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和房地產(chǎn)項目。目前，溫州市國有單位貸款擠占民營企業(yè)融資、不動產(chǎn)貸款擠占制造業(yè)融資的傾向明顯。二是民間信用還未修復(fù)，民間借貸仍不活躍。溫州金融危機引發(fā)的信用危機，嚴重地損傷了個人與個人、個人與市場主體、市場主體之間的信用度，造成了部分銀行不守信、企業(yè)不誠信和民間不互信的現(xiàn)象，新的正常的民間借貸行為也無法開展。2016年，溫州民間借貸發(fā)生額比2012年減少了40%。三是小微企業(yè)融資門檻高。瑞安市日正汽車部件有限公司反映，銀行貸款主要向大企業(yè)傾斜，對小微企業(yè)貸款附加條件多。不但要求貸款利率上浮30%左右，要求追加房屋等其他財產(chǎn)作為抵押物，還對貸款有回報要求。

用料用地及物流成本高企。一是近期原材料價格上漲過快。溫州華得利鞋業(yè)有限公司反映，2016年三季度以來，橡膠、聚胺脂、pvc、二酊子、海綿、紙板等全線漲價，已推動企業(yè)用料成本上漲30%以上。二是用地緊張。溫州土地資源短缺，實際用地需求遠大于計劃。近年來溫州市深入開展“三改一拆”和“大拆大整”、深化企業(yè)資源差別化配置改革，標準廠房供不應(yīng)求，土地價格上升，畝均產(chǎn)出考核排名在后的企業(yè)用地成本上漲明顯。三是物流成本明顯上漲。不少企業(yè)反映，2016年下半年以來物流成本漲幅接近30%。

相關(guān)對策建議

加大“降本減負”工作精準度。不少縣（市、區(qū)）經(jīng)信部門建議，各級各部門應(yīng)根據(jù)權(quán)限，依法加大政策梳理及削減力度，簡化政策兌現(xiàn)流程。應(yīng)該定期對各項優(yōu)惠政策落實情況進行考核，確保幫扶政策主動兌現(xiàn)、及時兌現(xiàn)；特別要注意經(jīng)常性地開辦稅務(wù)論壇和稅務(wù)學(xué)習班，宣傳最新的稅收優(yōu)惠政策，確保企業(yè)“應(yīng)享盡享、應(yīng)知盡知”。政府在扶優(yōu)育小的同時，也為“夾心層”企業(yè)量身定制一些特殊政策，給一點“陽光雨露”。根據(jù)各行業(yè)發(fā)展情況對收費目錄實行動態(tài)管理，清理規(guī)范社團收費，規(guī)范行業(yè)協(xié)會會費收取。

以國際化思維應(yīng)對成本上漲。對參與國際競爭、進入國際市場的企業(yè)，應(yīng)該采用國際化思維打造“中國+配套國家”的供應(yīng)鏈，優(yōu)化國內(nèi)外產(chǎn)業(yè)鏈布局。同時，有關(guān)部門應(yīng)加強原材料市場價格研究和預(yù)測預(yù)判，及時嚴厲打擊非理性炒作行為。

高標準建設(shè)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)園區(qū)。盡管現(xiàn)在小微園“一房難求”，但是小微園布局配套等難以滿足企業(yè)生產(chǎn)需要和員工生活需要。溫州制鞋業(yè)目前已擁有市場份額大、品牌知名度高、產(chǎn)業(yè)鏈條完整等獨特優(yōu)勢，溫州今后也很有希望成為“中國鞋都”，應(yīng)借“大拆大整”之勢，加快拆后土地的規(guī)劃利用，建設(shè)一批集研發(fā)設(shè)計、營銷推廣、標準發(fā)布、精品生產(chǎn)為一體的全產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代制鞋園區(qū)。

支持溫州金融綜合改革試驗區(qū)建設(shè)。溫州是國家金融改革試驗區(qū)，建議國家一方面安排各商業(yè)銀行進一步加大對溫州制造企業(yè)的信貸支持力度，增加在溫州的融資規(guī)模；另一方面，在綜合評估的基礎(chǔ)上，賦予溫州金融改革試驗區(qū)新的內(nèi)涵，推進溫州金融改革創(chuàng)新和多層次資本市場建設(shè)，加快溫州信用體系的修復(fù)進程，引導(dǎo)民間資金活水滋潤實體經(jīng)濟。

營造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。受訪企業(yè)多數(shù)意識到了創(chuàng)新的重要性，迫切希望政府能在創(chuàng)新管理、技術(shù)研發(fā)、技術(shù)改造、專利申請等方面給予支持。同時，允許初創(chuàng)型企業(yè)與規(guī)上企業(yè)同樣申報高新技術(shù)企業(yè)和科技型企業(yè)。加大知識產(chǎn)權(quán)保護力度和知識產(chǎn)權(quán)類案件的執(zhí)行力度，及時有效地維護權(quán)利人的合法權(quán)益。進一步明確研發(fā)費用的范疇，幫助企業(yè)用好研發(fā)費用加計扣除政策。

作者為平陽縣委常委、副縣長、博士