風(fēng)險視域下石油企業(yè)財務(wù)管理問題分析

王強

摘要：石油企業(yè)作為大型的資本密集型企業(yè)，必須采取正確的經(jīng)營措施，比如科學(xué)的財務(wù)管理策略，保證優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品輸出，同時提高自身經(jīng)濟效益。本文探討了風(fēng)險視域下石油企業(yè)財務(wù)管理的問題，文章從闡述石油企業(yè)財務(wù)管理問題概念入手，同時介紹了當(dāng)前石油企業(yè)財務(wù)管理中風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，分析了石油企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)風(fēng)險的原因，最后提出了風(fēng)險視域下做好企業(yè)財務(wù)管理工作的措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險視域 石油企業(yè) 財務(wù)管理

不管在何種類型的企業(yè)中，資金的收入與支出及其管理都是一項基礎(chǔ)的工作，資金為產(chǎn)品生產(chǎn)和運營提供了可能。而財務(wù)管理工作的開展，就是為了科學(xué)妥善、高效地進(jìn)行資金管理。風(fēng)險是財務(wù)管理中的一大威脅，正是由于風(fēng)險的存在，使企業(yè)財務(wù)管理工作穩(wěn)定性降低，很可能由此對企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來負(fù)面影響。究其根本，市場中存在許多不確定因素，利率升降幅度大、企業(yè)盲目追求高額利潤、財務(wù)人員風(fēng)險控制能力差等因素是滋生風(fēng)險的源頭，如何正確捕捉這些問題要素，并對癥下藥地處理風(fēng)險做好財務(wù)管理工作，值得探討。

一、石油企業(yè)財務(wù)管理問題概述

（一）石油企業(yè)財務(wù)管理新特征

石油企業(yè)是一種傳統(tǒng)特色比較明顯的資本密集型企業(yè)，其產(chǎn)品生產(chǎn)運營的投資回收周期比較長，在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面也需要很大的一筆資金成本，加上這些年來全球石油價格的跌漲幅太大，在后金融危機的時代環(huán)境中，石油企業(yè)的財務(wù)管理工作無疑面臨著更高的風(fēng)險系數(shù)。為了促進(jìn)石油企業(yè)快速發(fā)展，做好財務(wù)管理，就要進(jìn)一步對工作內(nèi)涵進(jìn)行豐富，對工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行提升。除此之外，石油企業(yè)的融資方式也將面臨改變，銀行準(zhǔn)備金率的絕對數(shù)值已經(jīng)逐漸拔高，這無疑給石油企業(yè)帶來經(jīng)營壓力。

（二）石油企業(yè)財務(wù)管理新風(fēng)險

結(jié)合新形勢下，石油企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時表現(xiàn)出的新特征及其內(nèi)容的轉(zhuǎn)化情況，可以對石油企業(yè)的財務(wù)管理新風(fēng)險進(jìn)行一個大致的推測與歸納，分為幾個方面。第一是財務(wù)管理工作作用的削弱，無法為石油企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的構(gòu)造提供更大的支持和貢獻(xiàn)。第二是石油企業(yè)財務(wù)管理工作體系中風(fēng)險預(yù)警的難度將進(jìn)一步增大，而風(fēng)險的處理措施及其方案建設(shè)也必須更具有技術(shù)含量。第三是石油企業(yè)的財務(wù)整體狀態(tài)將受到影響，大量的項目建設(shè)與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中的重點指標(biāo)將產(chǎn)生更緊密的聯(lián)系，會對凈現(xiàn)金流和中短期償債能力指標(biāo)有很大的影響。

二、當(dāng)前石油企業(yè)財務(wù)管理中風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

（一）石油企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

一直以來，石油行業(yè)的準(zhǔn)入門檻都比較高，中國的石油行業(yè)幾乎全部被幾大國有企業(yè)壟斷。近年來，政府也在石油領(lǐng)域?qū)γ駹I企業(yè)開放了一些市場。但資產(chǎn)、資質(zhì)、資金要求等方面的因素都限制了許多企業(yè)進(jìn)入石油行業(yè)的資格。

而另一個方面，盡管石油企業(yè)的入圍資格的存在，防止了實力較弱的企業(yè)進(jìn)入市場，但企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模方面還是有較大差異，管理水平參差不齊。比如現(xiàn)在的許多石油企業(yè)只是片面追求產(chǎn)品生產(chǎn)與經(jīng)營方面的利益，使自身在市場上極具競爭優(yōu)勢，而忽視了內(nèi)部財務(wù)管理的現(xiàn)代化發(fā)展，許多企業(yè)內(nèi)負(fù)責(zé)財務(wù)管理板塊的工作人員專業(yè)素養(yǎng)并不是特別出色，且其職業(yè)背景往往可能比較差，在石油企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)管理工作體系中是缺乏強大的人力資源基礎(chǔ)的。

（二）石油企業(yè)財務(wù)管理中風(fēng)險管理問題

石油企業(yè)的財務(wù)管理工作存在諸多問題，是由多個方面的因素綜合作用導(dǎo)致的。

第一，就是企業(yè)相關(guān)部門在負(fù)責(zé)財務(wù)管理風(fēng)險控制的工作時，缺少對石油企業(yè)整體長期的發(fā)展戰(zhàn)略定位與規(guī)劃，或者是缺少對該定位的正確理解，從而導(dǎo)致風(fēng)險管理控制制度無法為石油企業(yè)的長期發(fā)展提供助力和貢獻(xiàn)。

第二，財務(wù)管理風(fēng)險控制工作板塊，忽視對該板塊的各個組成要素及其相互作用規(guī)律的把握。沒有在全面了解的基礎(chǔ)上，適當(dāng)運用，使風(fēng)險防范制度及相關(guān)章程可行性和時效性減弱，導(dǎo)致制度未發(fā)揮出實際的引導(dǎo)和監(jiān)督作用。

第三，財務(wù)管理風(fēng)險控制工作，缺少企業(yè)整體中長期的管理規(guī)劃。比如不能準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)一定期限內(nèi)的項目建設(shè)、投資回收、資金組合等運營情況，對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)造成影響。各種中長期規(guī)劃中的要素在綜合作用的基礎(chǔ)上，可能會潛移默化地影響企業(yè)的財務(wù)管理各種全局及整體發(fā)展效益。

第四，是預(yù)算編制工作方面存在漏洞。預(yù)算編制工作是財務(wù)管理中不可缺少的一環(huán)，必須做到高度精確化。然而事實上，有的石油企業(yè)單位無視提前制定的預(yù)算收支科目提出的標(biāo)準(zhǔn)，在后續(xù)工作的開展過程中憑借經(jīng)驗做事。少數(shù)企業(yè)在核算過程中，操作馬虎，或?qū)⑼鶃砜羁颇孔鳛槭罩Э颇渴褂茫蛟跊]有對年度計劃進(jìn)行詳細(xì)核準(zhǔn)前提下，開展增量預(yù)算工作，使項目資金的安全度受到威脅。

三、石油企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)風(fēng)險的原因

（一）利率升降幅度大

利率是金融市場中一個常見的名詞，它是國家采取宏觀調(diào)控、金融、財政等政策，結(jié)合市場變動的實際而產(chǎn)生并發(fā)展的。在企業(yè)的日常經(jīng)營和金融投資工作進(jìn)行中，利率總是波動的，無法固定不變。鑒于利率隨時會出現(xiàn)升降的問題，作為參與投資等資金運營的石油企業(yè)的經(jīng)濟利益也將常常變動。

（二）盲目追求高額利潤

市場本身具有一定的盲目性，而許多石油企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟收益，加快發(fā)展的速度，也很可能會不科學(xué)地冒進(jìn)。當(dāng)看到金融投資回報率大于其主業(yè)利潤率的現(xiàn)象時，部分企業(yè)會參與到金融投資中去。而企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險和收益是呈正相關(guān)的，企業(yè)在金融投資與產(chǎn)品經(jīng)營的行為中，必須注意風(fēng)險的存在。在金融投資階段只看到了誘人的高額經(jīng)濟利益，而忽略了投資帶來的巨大風(fēng)險，就很可能導(dǎo)致投資失敗。比如，有的企業(yè)冒進(jìn)地投資到一些火熱的行業(yè)，但企業(yè)對目標(biāo)行業(yè)的了解不足、技術(shù)儲備不豐富，將很難得到發(fā)展機遇。

（三）財務(wù)人員風(fēng)險控制能力差

有些企業(yè)在制訂公司管理方案時沒能全面科學(xué)地掌握其財務(wù)情況，由此制定的規(guī)則在后期的風(fēng)險控制工作實踐中也有很大的難度?；蛘咴谪攧?wù)管理模式中，沒有嚴(yán)肅對待組織架構(gòu)的運行環(huán)節(jié)，未能建立一個可以讓財務(wù)人員充分參與組織系統(tǒng)，使各級無法各自履行責(zé)任、缺少財務(wù)內(nèi)控管理工作的執(zhí)行力，從而影響企業(yè)的安全快速發(fā)展。

四、風(fēng)險視域下做好企業(yè)財務(wù)管理工作的措施

（一）重視企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)在處理內(nèi)部財務(wù)管理工作時，必須結(jié)合自身的長期經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，這是對企業(yè)開展各項工作提出的基本要求和方向指引。石油企業(yè)首先需要自覺站在長期規(guī)劃的基礎(chǔ)上來看待財務(wù)風(fēng)險管理工作，可以把公司的戰(zhàn)略加以科學(xué)解析和細(xì)化，同時把得出的功能性需求運用到財務(wù)管理風(fēng)險制度體系中。其次是可以構(gòu)建完整的制度體系，為工作的開展提供可靠的保障。由于石油企業(yè)生產(chǎn)運營環(huán)境復(fù)雜多變，周期較長，在執(zhí)行企業(yè)長期戰(zhàn)略過程中會更加依靠財務(wù)風(fēng)險管理工作，該項工作的重要性逐步突出，其地位和性質(zhì)也從之前的業(yè)務(wù)職能戰(zhàn)術(shù)屬性轉(zhuǎn)變成了企業(yè)戰(zhàn)略實施屬性。

（二）建立風(fēng)險識別與預(yù)警機制

由于石油企業(yè)在處理財務(wù)管理工作過程中，最主要的一個阻礙因素就是風(fēng)險系數(shù)，因此如何正確識別風(fēng)險，并做出未來趨勢的預(yù)測，采取科學(xué)的防患措施，是非常重要的。石油企業(yè)財務(wù)管理中可以對關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的各個風(fēng)險因素加以捕捉，同時把握它們相互作用的規(guī)律，系統(tǒng)性地觀察，學(xué)習(xí)并引入先進(jìn)的方法，比如現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險防控數(shù)學(xué)模型和計算機系體系，以此達(dá)到科學(xué)甚至定量預(yù)測并評估各個要素變化的效果，也可以對導(dǎo)致變化出現(xiàn)的各要因的相互作用進(jìn)行分析，利用數(shù)學(xué)模型分析的辦法強化全面控制并處理、多方位把握的能力，由此建設(shè)合理的風(fēng)險管理和控制制度體系及預(yù)警機制體系，隨時思索緊急情況處理預(yù)案。

（三）對在建項目的財務(wù)狀況進(jìn)行定量分析

石油企業(yè)的財務(wù)管理工作既涉及對過去項目運營情況的總結(jié)，也涉及對當(dāng)前在建項目的控制，還涉及對未來投資與生產(chǎn)的預(yù)測，但是最主要的部分依然是在建項目的管理。因此石油企業(yè)相關(guān)部門在開展財務(wù)管理工作時，必須注意對在建項目財務(wù)情況進(jìn)行科學(xué)定量分析，不斷調(diào)整在建工程操作進(jìn)度，關(guān)注投資回收周期，結(jié)合有關(guān)財務(wù)參數(shù)和財務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略對各個不同類型或者規(guī)模的項目進(jìn)行科學(xué)的組合，達(dá)到降低在建項目風(fēng)險的目的。鑒于石油企業(yè)本身具有明顯的資本密集特征，而且它的項目投資回收周期長，所以企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中的關(guān)鍵指標(biāo)，比如凈現(xiàn)金流量等就很輕易會受到外界的影響，對此類指標(biāo)，必須加強穩(wěn)定程度的提高，這樣才能進(jìn)一步保障企業(yè)運營的穩(wěn)定程度，避免受到太多的風(fēng)險影響。

（四）加強財務(wù)管理工作隊伍建設(shè)

高效的財務(wù)管理工作，需要有優(yōu)秀的人力資源配合開展，良好的人力資源管理水平，一定程度上能為財務(wù)管理質(zhì)量提供保障。在財務(wù)管理工作中，首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部良好文化氛圍的構(gòu)建，通過在企業(yè)內(nèi)部形成良好的文化氛圍，形成一股無形的力量，在潛移默化之中，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作的良性發(fā)展。其次，要重點關(guān)注對財務(wù)人員進(jìn)行全面的、專業(yè)的財務(wù)內(nèi)容培訓(xùn)，通過財務(wù)工作隊伍工作能力的提升，建立一支高素質(zhì)的優(yōu)秀隊伍，并使之發(fā)揮作用，提升企業(yè)財務(wù)管理的有效性。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)有意識地關(guān)注財務(wù)工作人員工作積極性以及主動性的激發(fā)，如通過競爭上崗機制的實施，使財務(wù)工作人員產(chǎn)生優(yōu)勝劣汰的競爭心理，治理少數(shù)財務(wù)人員懶散怠工現(xiàn)象。在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，競爭上崗機制推行面積非常大，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行參考與借鑒。

（五）廣泛運用信息技術(shù)

近年來，信息技術(shù)的飛速發(fā)展為財務(wù)管理工作帶來了新的契機，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)作為一種在線理財活動，基于電子商務(wù)以及互聯(lián)網(wǎng)背景，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。當(dāng)前，絕大部分企業(yè)都將網(wǎng)絡(luò)財務(wù)應(yīng)用于財務(wù)管理系統(tǒng)之中，作為石油企業(yè)，應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，關(guān)注財務(wù)信息化建設(shè)，通過在集團財務(wù)管理過程中，合理運用信息技術(shù)，對財務(wù)問題進(jìn)行遠(yuǎn)程在線處理以及實時報告，對集團內(nèi)部財務(wù)與業(yè)務(wù)實現(xiàn)協(xié)同處理，可極大地提升財務(wù)工作效率，對于企業(yè)財務(wù)資源整合具有非常積極的意義。除此之外，也能對市場環(huán)境變化做出快速反應(yīng)，規(guī)避企業(yè)管理風(fēng)險，提升競爭力。

（六）采用特殊的財務(wù)管理方法

在惡劣的國際競爭環(huán)境中，現(xiàn)代企業(yè)集團為了搶占一絲商機不被競爭者所打敗，會用各種方式來強化自身實力，比如現(xiàn)在許多的企業(yè)集團都開始選擇集團互相聯(lián)合的方法，這樣可以壯大企業(yè)的規(guī)模。與之對應(yīng)的，石油企業(yè)需要一系列的新措施、財務(wù)管理模式來處理合并、重組等特別的業(yè)務(wù)往來。例如，通過資產(chǎn)剝離方式，清除企業(yè)不良資產(chǎn)，在市場競爭中，投入企業(yè)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，積極發(fā)展主營業(yè)務(wù)，打造高水平拳頭產(chǎn)業(yè)、優(yōu)質(zhì)的獨特產(chǎn)品。

（七）做好各個環(huán)節(jié)的財務(wù)管理工作

首先，是終端開發(fā)環(huán)節(jié)，在收購、租賃加油站過程中，需要避免出現(xiàn)不講投資收益率、盲目投資、收購中手續(xù)資質(zhì)的隱患。比如中石油省公司設(shè)置的市場開發(fā)部，部門內(nèi)部設(shè)置了專業(yè)的加油站資產(chǎn)評估人員，通過對加油站所處地段、位置以及發(fā)展?jié)摿Φ纫蛩氐木C合評價，得出一個最高收購價格，在些基礎(chǔ)上，將價格報至公司進(jìn)行審批，審批完成后再簽合同，一步步嚴(yán)謹(jǐn)?shù)匕凑樟鞒踢M(jìn)行。

其次，是生產(chǎn)、批發(fā)、零售各環(huán)節(jié)，需要發(fā)揮互補經(jīng)營中財務(wù)的作用，提高資金的使用效率。而鑒于當(dāng)前社會中存在嚴(yán)重的原油價格變動大，調(diào)價頻繁的問題，企業(yè)更是要謹(jǐn)慎對待，嚴(yán)格做好庫存的管理控制工作。

（八）加強財務(wù)管理部門的設(shè)置

就公司的財務(wù)管理部門設(shè)置來看，它具有明顯的分層的特點，管理的主要負(fù)責(zé)單位和工作人員和他們所具備的職責(zé)權(quán)利是不一樣的，公司財務(wù)已經(jīng)打破之前財務(wù)部門財務(wù)的觀念限制，而是包含了各科層都涉及到的管理行動，這類科層關(guān)系，更加明晰地規(guī)劃了各自的權(quán)責(zé)范圍，現(xiàn)結(jié)合案例進(jìn)行論述。

H石油化工股份有限公司，是由H石油化工集團公司根據(jù)《公司法》和《國務(wù)院關(guān)于股份有限公司境外募集股及上市的特別規(guī)定》于2000年2月25日獨家發(fā)起設(shè)立的股份有限公司，在石油領(lǐng)域有重要地位。

首先是該公司在開展出資者財務(wù)工作中遇到的問題。在當(dāng)代企業(yè)制度的影響下，資本出資者和企業(yè)的生產(chǎn)運營單位是相互分離的。也就是科學(xué)有效地約束經(jīng)營者的財務(wù)工作，盡量地保障資本處于安全和增值的狀態(tài)。而分解開來說，該工作就包括在難免稀釋所有者權(quán)益的前提下，以維護(hù)出資人財產(chǎn)的安全為目的，所有者需要對企業(yè)的會計信息和財產(chǎn)情況加以監(jiān)督管理，這就是財務(wù)監(jiān)督工作的一種類型；為了保障出資人權(quán)益不遭受損失，出資人必須對企業(yè)的對外投資特別是控制權(quán)屬性的投資加以干預(yù)；出資人需要對參與資本變化的企業(yè)涉及的合并、分立、撤銷、清算等方面的財務(wù)工作加以管理，并制定科學(xué)的方略、完成科學(xué)決策；為了使資本增值最大化，出資人應(yīng)該對企業(yè)的利潤分配和調(diào)整進(jìn)行思考并做決策。諸如此類財務(wù)細(xì)節(jié)處理方面的工作，等等。

其次是經(jīng)營者財務(wù)處理方面的工作。企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的確立，賦予了企業(yè)在法律認(rèn)可前提下享有法人財產(chǎn)的占用、使用、處分等的財產(chǎn)處理權(quán)利，并且對它所具有的一切法人財產(chǎn)高度負(fù)責(zé)、自行經(jīng)營、自負(fù)盈虧，對出資者擔(dān)負(fù)資本保值和增值的責(zé)任。從財務(wù)的決策方面說，這類決策一般是企業(yè)宏觀角度、戰(zhàn)略高度上的決策。由此可見經(jīng)營者財務(wù)的主要內(nèi)容就包括財務(wù)細(xì)節(jié)方案；科學(xué)的財務(wù)規(guī)劃；高效的把控批準(zhǔn)預(yù)算；動態(tài)的協(xié)調(diào)；聘任和解聘財務(wù)經(jīng)理等工作人員；而且在把握財務(wù)運作動態(tài)的情況前提下，注意企業(yè)商品、貨幣、資本、預(yù)產(chǎn)權(quán)等市場上的財務(wù)運轉(zhuǎn)情況。在約束制度方面，經(jīng)營者財務(wù)的決策會在很大程度上受所有者財務(wù)理念、要求的約束。

最后是財務(wù)經(jīng)理財務(wù)處理方面的工作。財務(wù)經(jīng)理的職權(quán)范圍集中在公司財務(wù)決策的常規(guī)處理方面，它專注于平時的財務(wù)管理工作，以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)作為它的主要工作對象。其中就涉及規(guī)劃公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)計劃和其他財務(wù)計劃；監(jiān)督和落實上述計劃；具體負(fù)責(zé)日常的財務(wù)預(yù)決算；規(guī)范財務(wù)組織和制度建設(shè)；落實財務(wù)分析和財務(wù)報告。

五、結(jié)語

總而言之，對于石油企業(yè)而言，加強風(fēng)險視域下的財務(wù)管理工作勢在必行。首先財務(wù)管理工作的開展，需要企業(yè)內(nèi)各部門相關(guān)工作人員對財務(wù)管理問題的概念、石油企業(yè)財務(wù)管理新特征以及新風(fēng)險等進(jìn)行明確了解。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)清當(dāng)前石油企業(yè)財務(wù)管理中風(fēng)險管理的現(xiàn)狀包括可喜的和不足的管理問題。其次是把握石油企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)風(fēng)險的原因。在此基礎(chǔ)上，需要做好風(fēng)險視域下做好企業(yè)財務(wù)管理工作的措施，重視企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，建立風(fēng)險識別與預(yù)警機制，對在建項目的財務(wù)狀況進(jìn)行定量分析，加強財務(wù)管理工作隊伍建設(shè)。

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（作者單位：中海日升石油有限公司）