我國(guó)高校內(nèi)部控制存在的問題及完善對(duì)策研究

趙丹月

摘要：隨著國(guó)家大力提倡教育改革與科技創(chuàng)新，高校作為此領(lǐng)域的重要組織得到了空前的發(fā)展，但十八大以來，在各級(jí)巡視組的檢查中高校卻頻頻暴出重大問題。針對(duì)此現(xiàn)象，筆者從內(nèi)部控制的角度分析高校目前所面臨的問題，并有針對(duì)性地提出了完善內(nèi)部控制體系的方法。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

一、高校內(nèi)部控制概述

隨著我國(guó)高等院校教育體制改革的不斷推進(jìn)，高校的自主辦學(xué)水平逐漸提高，高校辦學(xué)模式呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢(shì)，經(jīng)費(fèi)來源也日趨多樣化，這些新的變化給高校帶來了更廣闊的發(fā)展空間和堅(jiān)實(shí)的資金支撐，但同時(shí)也不斷地增加了高校所承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。十八大以來，中央巡視組已先后進(jìn)駐中國(guó)人民大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)等知名高校進(jìn)行巡視?！吨袊?guó)紀(jì)檢監(jiān)察報(bào)》顯示，2014年教育部巡視5所直屬高校和3個(gè)直屬單位后發(fā)現(xiàn)突出問題130個(gè)，提出整改意見建議40條，7名處級(jí)以上干部被免職，從巡視中暴露出招生、基建、科研經(jīng)費(fèi)使用成為高校腐敗重災(zāi)區(qū)。種種觸目驚心的新聞報(bào)道和巡視結(jié)果顯示出高校正面臨著前所未有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這正是內(nèi)部控制缺失的一種集中表現(xiàn)。

內(nèi)部控制，是指高校為了正常進(jìn)行日常教學(xué)活動(dòng)和實(shí)現(xiàn)對(duì)外經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證高校審計(jì)人員提供的信息資料正確可靠，確保貫徹執(zhí)行規(guī)章制度，為保證日常教學(xué)活動(dòng)和對(duì)外投資活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性而在高校內(nèi)部所采取的自我約束、自我調(diào)整和評(píng)價(jià)控制的一系列方法和措施的總稱。

二、我國(guó)高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)控環(huán)境急需提高

高校內(nèi)部環(huán)境包括很多因素，如組織構(gòu)架、人力政策、權(quán)責(zé)分配、校園文化等，從歷史沿襲上來看，它起步較晚，在近些年風(fēng)險(xiǎn)控制失敗之后，人們才逐漸意識(shí)到高校內(nèi)部控制的重要性。高校的內(nèi)部控制不同于企業(yè)，體現(xiàn)在高校的體制和企業(yè)有所不同，高校目前所實(shí)行的普遍是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)責(zé)任制，而校董會(huì)并沒有起到真正的監(jiān)督作用。目前高校的內(nèi)部控制環(huán)境還主要依賴于學(xué)校內(nèi)部的行政管理和學(xué)術(shù)自治，即過多的依靠人的自覺性，內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，在這種情況下極易產(chǎn)生漏洞，滋生各類貪腐問題，導(dǎo)致國(guó)有優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的流失。同時(shí)高校的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不甚理想，作為并不是以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的非盈利組織，高校內(nèi)控動(dòng)力不足，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理和內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造并沒有給予足夠的重視。

（二）內(nèi)外部信息溝通不暢

隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)張，高校的管理層級(jí)、部門數(shù)量、人員配置都在逐漸增長(zhǎng)，逐漸形成了較為傳統(tǒng)且略顯臃腫的金字塔式組織架構(gòu)，在信息化程度不高的情況下，導(dǎo)致了上下級(jí)之間缺少有效的溝通渠道。金字塔底層人員應(yīng)接不暇地執(zhí)行上級(jí)制定的各類政策，卻甚少了解到相應(yīng)政策產(chǎn)生的背景、原因及其所真正希望達(dá)到的目的，而金字塔頂層人員在制定政策后，不能夠及時(shí)有效的了解到該政策執(zhí)行中所遇到的問題及需要及時(shí)調(diào)整的細(xì)節(jié)，導(dǎo)致某些政策在執(zhí)行中出現(xiàn)有違初衷的情況，甚至是在問題最后集中爆發(fā)時(shí)才發(fā)現(xiàn)某些政策并沒有起到預(yù)期的效果。此外，高校是一個(gè)相對(duì)封閉的組織，目前大部分高校人員參與的交流也僅僅局限于各類高校之間，較少與外界接觸，在整個(gè)時(shí)代大步前進(jìn)的局面下，很容易造成與社會(huì)發(fā)展的脫節(jié)。

（三）自主管理意識(shí)不強(qiáng)

目前我國(guó)高校在發(fā)展過程中習(xí)慣性的依賴各行政主管部門，自主管理意識(shí)不強(qiáng)，且由于目前實(shí)行的崗位輪換制，高校負(fù)責(zé)人往往在同一所高校的任期較短，而內(nèi)部控制體系的建立往往在短期內(nèi)體現(xiàn)不出明顯的效益，導(dǎo)致負(fù)責(zé)人建立內(nèi)控體系的內(nèi)在動(dòng)力不足。加之目前公立高校缺乏行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，多數(shù)高校負(fù)責(zé)人意識(shí)不到風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，片面的認(rèn)為國(guó)家或政府會(huì)為高校的重大風(fēng)險(xiǎn)買單，這就造成了部分高校負(fù)責(zé)人為擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模、提升管理業(yè)績(jī)等目的，在任期中盲目舉債，最終造成無法挽回的局面。此外，科研項(xiàng)目的課題負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)使用過程中缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制，經(jīng)費(fèi)使用混亂，使科研經(jīng)費(fèi)淪為近年來高校貪腐問題的重災(zāi)區(qū)。

三、我國(guó)高校內(nèi)部控制體系的完善

（一）著力建設(shè)內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)控生態(tài)

良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制體系建設(shè)和完善的前提，在組織層面，要梳理各個(gè)崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，明確各崗位應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)控關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)；另一方面，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是整體的參與，而不是某些部門、某些個(gè)人的單獨(dú)行動(dòng)。為了保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，高校的首要任務(wù)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳工作，可以通過講座、專題討論、案例分享等方式，提高全校師生員工的風(fēng)險(xiǎn)警惕意識(shí)和對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，使其能夠積極配合相關(guān)部門的內(nèi)控工作，并積極參與其中。

（二）加強(qiáng)內(nèi)外部溝通

針對(duì)高校內(nèi)部，為了緩解金字塔式組織架構(gòu)所帶來的信息溝通不暢問題，一方面可壓縮管理層級(jí)，使管理層級(jí)更加的向扁平化發(fā)展，針對(duì)某些重要事件可成立專項(xiàng)小組，逐步探索矩陣式組織架構(gòu)的可行性；另一方面應(yīng)建立有效的信息溝通平臺(tái)，對(duì)于較為突出的問題可以輔助建立校務(wù)溝通制度，例如，可以圍繞相關(guān)主題，責(zé)成相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人接受師生員工關(guān)于學(xué)校各項(xiàng)事務(wù)的咨詢，直接聽取師生員工的意見建議，從而加強(qiáng)校園管理層與基層教職工、學(xué)生之間的聯(lián)系，逐步形成信息溝通平臺(tái)工作的制度化、日常化。

針對(duì)高校外部，應(yīng)打破現(xiàn)有溝通交流模式，加強(qiáng)與校外機(jī)構(gòu)的溝通。在內(nèi)部控制方面，無論是國(guó)企、私企、外企以及上市公司都承擔(dān)著比高校更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)壓力，其在內(nèi)部控制方面都有著各自的可取之處，高校可以通過汲取各家之長(zhǎng)來完善自身的內(nèi)控體系，從而為高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）完善監(jiān)督及考核機(jī)制

目前，很多高校在重大決策過程中缺少有效的內(nèi)部控制，造成了無法逆轉(zhuǎn)的惡果。在原有的考核基礎(chǔ)上，可以根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定，增加內(nèi)部控制體系建立及完善指標(biāo)，要求各高校建立內(nèi)部控制評(píng)估小組，由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，成員為各職能部門負(fù)責(zé)人，對(duì)師生利益相關(guān)的重大決策負(fù)責(zé)，并做好重大政策、融資項(xiàng)目、改革方案等事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保高校持續(xù)健康發(fā)展。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，可以類比企業(yè)的相關(guān)內(nèi)控方法，對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)前、使用過程中及結(jié)題完畢后分別做出控制要求并進(jìn)行評(píng)估打分，并對(duì)項(xiàng)目中的重大決策給予課題負(fù)責(zé)人專業(yè)輔導(dǎo)和幫助。

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（作者單位：南京航空航天大學(xué)）