建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理探討

雒慶華（甘肅省財政學(xué)校，甘肅 蘭州 730050）

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理探討

雒慶華（甘肅省財政學(xué)校，甘肅 蘭州 730050）

隨著經(jīng)濟發(fā)展及市場競爭的不斷加劇，建筑施工企業(yè)的現(xiàn)代化管理顯得越來越重要。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，提高建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制水平已迫在眉睫。本文針對建筑施工企業(yè)實施內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析了在內(nèi)部控制管理過程中出現(xiàn)問題的原因，進而提出了完善內(nèi)部控制的措施和建議。

建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制；措施

在市場競爭日益激烈、企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的今天，建筑施工企業(yè)面臨更大的機遇和挑戰(zhàn)。能否抓住機遇迎接挑戰(zhàn)，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，甚至越走越遠，建筑施工企業(yè)應(yīng)練好“內(nèi)功”。內(nèi)部控制是建筑施工企業(yè)現(xiàn)代化管理工作的重要組成部分，建筑施工企業(yè)實施內(nèi)部控制管理既是建筑施工企業(yè)自身發(fā)展的必然選擇，也是社會經(jīng)濟發(fā)展對建筑施工企業(yè)的必然要求。

1 建筑施工企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性

1.1 實施內(nèi)部控制有助于建筑施工企業(yè)防范風(fēng)險

建筑施工企業(yè)通常生產(chǎn)周期長，投資規(guī)模大，資金占用較多，經(jīng)營管理風(fēng)險較高。加強內(nèi)部控制，可以有效地幫助企業(yè)開展風(fēng)險管理，全方位、全過程地控制和預(yù)防企業(yè)面臨的各類內(nèi)外部風(fēng)險，并且保障企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營，高質(zhì)量完成施工項目，確保企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

1.2 實施內(nèi)部控制有助于建筑施工企業(yè)提高經(jīng)濟效益

經(jīng)濟效益是建筑施工企業(yè)重要的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制的實施，通過對企業(yè)不同部門優(yōu)勢資源進行科學(xué)、合理、有效整合，建立起各經(jīng)營環(huán)節(jié)的相互控制和制約的有效內(nèi)控管理體系，不僅可以合理節(jié)約企業(yè)各環(huán)節(jié)成本，減少損失和浪費，還可以有效地調(diào)動職工的工作積極性，提升企業(yè)整體的工作效率，從而獲得較好的經(jīng)濟效益。

2 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

2.1 企業(yè)對內(nèi)部控制重視不夠

建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門在承接建筑施工項目一開始，就沒有高度重視內(nèi)部控制這一環(huán)節(jié)，甚至存在誤解，認為全面實施內(nèi)部控制并不能帶來實際效益，只有積極開發(fā)市場，確保施工項目質(zhì)量、安全和進度，才是最重要的。殊不知，內(nèi)部控制的有效實施，才是企業(yè)健康、長遠發(fā)展的基石。比如：企業(yè)在項目選擇時不考慮自身實力，也未建立有效的制衡機制，導(dǎo)致在后續(xù)監(jiān)理單位、建筑材料、施工單位等的選擇上產(chǎn)生很多麻煩，從而影響項目順利開展；在整個工程造價計劃中，不進行科學(xué)、合理的工程項目預(yù)算，使得企業(yè)因資金問題導(dǎo)致中途被迫停工、延誤工期，從而損害企業(yè)形象、浪費資源等現(xiàn)象屢見不鮮。

就算實施了內(nèi)部控制管理的建筑施工企業(yè)，其對內(nèi)部控制的認知也有很大局限性，僅在部分職能部門，更多是財務(wù)部門內(nèi)部管理上實行了簡單的相互牽制。再加上多數(shù)建筑施工人員文化水平較低，沒有較強的團隊協(xié)作觀念，這使得各職能部門之間缺乏應(yīng)有的協(xié)調(diào)與配合，無法形成有效、健全的內(nèi)部控制制度。

2.2 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計對建筑施工企業(yè)實施內(nèi)控制度起著重要的監(jiān)督作用，然而建筑工程內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和人員配備不合理，項目管理組織權(quán)責(zé)不清，很多內(nèi)部審計部門依附于項目管理者的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計人員多是由會計人員兼任，內(nèi)部審計獨立性較差，從而導(dǎo)致項目管理內(nèi)部控制審計形同虛設(shè)。部分建筑施工企業(yè)雖然設(shè)置了較獨立的內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計部門的主要工作沒有超出財務(wù)審計的框架，主要是查漏糾錯和事后監(jiān)督，實際指導(dǎo)意義不大。

另外，建筑施工企業(yè)的財務(wù)部門主要負責(zé)支付、核算、處理會計賬目等日常工作，也缺乏有力的財務(wù)監(jiān)管。在施工過程中，財務(wù)部門的監(jiān)管僅限于簽署文件給上層查閱，內(nèi)部控制制度過于精簡，有的甚至是領(lǐng)導(dǎo)的一個指示和一個簽名就可以隨意報銷支付，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。

2.3 企業(yè)風(fēng)險評估和防范意識淡薄

很多建筑施工企業(yè)對目前我國市場上存在的風(fēng)險沒有足夠了解，認為企業(yè)面臨的風(fēng)險主要是影響企業(yè)發(fā)展的惡劣生存環(huán)境和激烈的市場競爭，所以建筑施工企業(yè)格外重視項目的承包、市場的占領(lǐng)，而對潛在的工程項目風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及市場風(fēng)險等的識別、評估、防范意識比較淡薄，也沒有意識到完善的內(nèi)部控制體系對企業(yè)防范風(fēng)險的巨大作用，缺乏對內(nèi)部控制以及風(fēng)險應(yīng)對的正確認識。

建筑施工企業(yè)對工程項目決定承接的時候，就應(yīng)對其進行風(fēng)險評估，但目前很多建筑施工企業(yè)沒進行這項重要工作。如果企業(yè)不重視內(nèi)部控制，則可能直接導(dǎo)致對項目的風(fēng)險識別能力下降，加上風(fēng)險本身的突發(fā)性、復(fù)雜性，從而加大了評估的難度。沒有精準的風(fēng)險評估，就沒有合理的風(fēng)險分析，那么對降低風(fēng)險的策劃便無從談起。建筑施工企業(yè)對風(fēng)險評估認識不到位，直接導(dǎo)致了其在遇到風(fēng)險時不能迅速做出應(yīng)對方案，風(fēng)險規(guī)避能力較弱。

2.4 企業(yè)內(nèi)部信息傳輸滯后

公司治理中，明確分工、各司其職是最基本的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)在經(jīng)營中除了需要各職能部門做好各自分內(nèi)工作外，更需要部門之間溝通、協(xié)作，互通信息、交流思想，團結(jié)一心，共同促進企業(yè)健康發(fā)展。我國建筑施工企業(yè)工程項目的最大特點就是分散性和流動性較強，實行的是由上而下的垂直管理模式，但由于企業(yè)自身管理信息化的觀念落后，內(nèi)部信息系統(tǒng)發(fā)展滯后，使得企業(yè)管理層不能及時、準確地獲取信息，進行控制管理、科學(xué)決策。

同樣，由于缺乏有效的信息化系統(tǒng)，信息傳輸成本高、效率低，使得建筑企業(yè)各個職能部門之間，尤其是內(nèi)部審計部門、財務(wù)部門和項目管理部門之間溝通協(xié)作不夠，很多重要信息難以實現(xiàn)及時傳輸，從而影響內(nèi)部控制的實施效率。

3 建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制管理措施

3.1 強化企業(yè)內(nèi)部控制管理意識

企業(yè)管理層對內(nèi)部控制越重視，內(nèi)部控制在企業(yè)實施的效果就越好。事實證明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制認知不深，便會在實施內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)隨意性、主觀性，這往往會影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用，進而在管理中出現(xiàn)很多問題，嚴重的甚至?xí)绊懙秸麄€企業(yè)的發(fā)展。這就要求建筑施工企業(yè)的管理層充分認識到內(nèi)部控制管理的重要性，對內(nèi)部控制理念進行深入學(xué)習(xí)并理解透徹，加強實施內(nèi)部控制管理能力，有效地建立內(nèi)部控制體系，帶頭做好相關(guān)工作，認真履行自己的職責(zé)，保障企業(yè)內(nèi)部控制的高效有序?qū)嵤?/p>

3.2 提高企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力

人是具體制度的執(zhí)行者，建筑施工企業(yè)實施內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用。光是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高內(nèi)部控制意識是不夠的，如果員工把內(nèi)部控制依然片面地理解或誤解，甚至認為內(nèi)部控制就是做做樣子，是為應(yīng)付上級要求而誕生的，那內(nèi)部控制制度也發(fā)揮不了應(yīng)有的約束作用。領(lǐng)導(dǎo)層要加大宣傳力度，讓全體員工理解內(nèi)部控制的必要性和重要意義，對其有全方位的認識。同時根據(jù)企業(yè)價值取向引導(dǎo)員工正確樹立價值觀念，增強員工凝聚力、向心力，并通過合理的績效考核制度以及獎懲制度，把員工工作積極性最大限度地激發(fā)出來，讓員工由被動控制變?yōu)樽杂X行動，將建筑施工企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部控制制度最大程度的貫徹落實，落實到具體人員的身上，從而加大內(nèi)部控制工作的實際履行力度，更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。

3.3 改善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部審計是建筑施工企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的重要工作，其獨立性的強弱直接關(guān)系到對企業(yè)內(nèi)部控制有效監(jiān)督的好壞。建筑施工企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)審機構(gòu)，配備專門的內(nèi)審人員，強化內(nèi)部審計的獨立性，并且應(yīng)嚴格按照有關(guān)法律規(guī)定確保審計人員行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。要求內(nèi)部審計部門和人員積極參與單位經(jīng)濟活動的全過程，并且拓寬企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域，不再局限于監(jiān)督內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，而是通過獨立的檢查和評價活動，從經(jīng)濟活動的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前監(jiān)督和事中控制。另外，內(nèi)部審計部門還應(yīng)對單位重要經(jīng)濟活動實施跟蹤審計，通過持續(xù)推進的跟蹤審計，保證內(nèi)部審計工作的延續(xù)性和規(guī)范性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

3.4 增強企業(yè)風(fēng)險防范意識

在經(jīng)營管理過程中，建筑施工企業(yè)總會不可避免地遇到各種各樣的風(fēng)險。要想在激烈的市場競爭中持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，建筑施工企業(yè)管理者以及整個團隊?wèi)?yīng)增強風(fēng)險防范意識，努力做好風(fēng)險的識別和評估工作，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。能敏銳地觀察到并鑒別出可能存在于企業(yè)運營過程中各環(huán)節(jié)、階段的風(fēng)險，并弄清哪些是主要風(fēng)險，是否存在重大風(fēng)險，充分分析研究建筑施工企業(yè)內(nèi)外環(huán)境特別是市場環(huán)境，及時了解環(huán)境變化對企業(yè)經(jīng)濟活動的影響，做好風(fēng)險評估工作。同時建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)警機制，分別從定性、定量的角度分析具體風(fēng)險存在的原因，權(quán)衡自身規(guī)避該風(fēng)險的能力、條件，對可能造成的不利影響的程度進行全面、綜合的研究，以便制定出合理有效的應(yīng)對風(fēng)險的措施。

3.5 加強企業(yè)信息化建設(shè)

建筑施工企業(yè)由于項目多、地點分散，信息化程度不高，導(dǎo)致內(nèi)部溝通不暢。建筑施工企業(yè)應(yīng)緊追信息化技術(shù)在各行各業(yè)快速發(fā)展的步伐，盡快完善現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的構(gòu)建，拓展信息溝通的渠道，通過網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)資源共享，既可以為管理層的決策提供有效的參考依據(jù)，又可以促使企業(yè)內(nèi)部各個部門加強溝通交流。一個通暢的信息交流平臺，可以實現(xiàn)及時地收集信息、整理信息和傳遞信息，有利于管理層指示的有效傳播，能使每一位員工了解到自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用，從而認真履行自己的職責(zé)。這樣既節(jié)約了各個部門獲取信息的成本，又提高了企業(yè)資源的利用效率，從而保證了企業(yè)內(nèi)部控制管理有效實施。

總之，在目前激烈的市場競爭中，建筑施工企業(yè)要實現(xiàn)現(xiàn)代化管理，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，提高競爭力，獲得最大化經(jīng)濟效益，就需要加強內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制管理的水平，為自身健康、持續(xù)發(fā)展努力。

[1]樊行健，肖洪光.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會計研究.2014(02).

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Discussion on internal control management of construction enterprises

With the development of economy and market competition, the modern management of construction enterprises is becoming more and more important. Internal control is an important part of modern enterprise management, improve the level of internal control of construction enterprises is imminent. According to the construction enterprises to implement internal control present situation, analyzes the causes of the problems in the internal control management process, then put forward measures and suggestions for improving internal control.

construction enterprise；internal controls；measures

F406

B

1003-8965（2017）05-0115-02