上市公司環(huán)境績效評價體系建設(shè)研究

金曉云

（福建廣播電視大學，福建福州，350003）

上市公司環(huán)境績效評價體系建設(shè)研究

金曉云

（福建廣播電視大學，福建福州，350003）

以經(jīng)濟發(fā)展為核心的現(xiàn)代社會對生態(tài)環(huán)境造成了嚴重影響，上市公司作為現(xiàn)代經(jīng)濟活動的主體對生態(tài)環(huán)境保護有義不容辭的責任。環(huán)境績效評價制度是促使企業(yè)環(huán)保守信而采用的量化手段，是治理企業(yè)環(huán)境污染問題的有效手段之一。因此，不斷完善我國上市公司環(huán)境績效評價體系，促進上市公司對社會責任的承擔具有重要意義。

上市公司；環(huán)境績效；評價體系

近年來，上市公司的環(huán)境污染問題依然嚴重，據(jù)調(diào)查，僅在2015年便有141家上市公司及關(guān)聯(lián)方的排放物監(jiān)測數(shù)據(jù)超標。環(huán)境保護部、發(fā)展改革委、人民銀行和銀監(jiān)會于2013年12月頒發(fā)了《企業(yè)環(huán)境信用評價辦法（試行）》，環(huán)境保護部和發(fā)展改革委于2015年11月頒發(fā)了《關(guān)于加強企業(yè)環(huán)境信用體系建設(shè)的指導意見》，兩份文件對我國企業(yè)的環(huán)境信息披露和環(huán)境績效評價內(nèi)容方法做出了相關(guān)規(guī)定，對促進企業(yè)環(huán)保守信發(fā)揮了一定的作用。但今年4月常州外國語學校的“毒地事件”表明上市公司的環(huán)境污染事件仍在繼續(xù)。

目前，我國缺乏專門針對上市公司環(huán)境績效評價制定的科學性、系統(tǒng)性的準則和指導意見，這在一定程度上影響了上市公司環(huán)境績效評價的積極性以及對環(huán)境責任的承擔。因此，有必要對上市公司的環(huán)境績效評價體系建設(shè)進行深入研究。

一、上市公司環(huán)境績效評價及其內(nèi)容

上市公司環(huán)境績效評價中所指的環(huán)境績效是指上市公司在經(jīng)營活動中，由于環(huán)境保護、治理環(huán)境污染及資源利用與節(jié)約等方面取得的環(huán)境保護效率與效果。上市公司管理者利用環(huán)境績效評價信息，可以掌握環(huán)境管理活動的重點與風險，有利于提高上市公司的環(huán)境效益，改善公共關(guān)系。而上市公司利益相關(guān)者通過對上市公司進行環(huán)境績效評價，可以了解上市公司的環(huán)境成本、收入與效益，為投資、政府管理等活動提供決策依據(jù)。

依據(jù)兩委頒發(fā)的《關(guān)于加強企業(yè)環(huán)境信用體系建設(shè)的指導意見》，結(jié)合上市公司與一般企業(yè)的差別以及信息披露的要求，建議將能夠反映上市公司環(huán)境績效的如下管理信息作為評估上市公司環(huán)境績效的內(nèi)容。

第一，基礎(chǔ)類信用信息。基礎(chǔ)類信用信息包括上市公司建設(shè)項目環(huán)境保護、實施和審批的信息，排污、廢棄物經(jīng)營、危險化學物品轉(zhuǎn)移等許可證信息，核設(shè)施的相關(guān)安全許可證安全管理信息、排污費用以及環(huán)境保護稅費繳納信息等等。與一般公司相比較，上市公司需要定期進行信息披露，其基礎(chǔ)環(huán)境績效評價信息可能還包含污染源的排查和檢測、專項環(huán)保資金使用情況、突發(fā)環(huán)境事件緊急預案以及企業(yè)環(huán)境信用狀況等信息。

第二，不良類信用信息。不良類信用信息包括環(huán)境行政處罰信息、上市公司嚴重破壞環(huán)境的違法行為信息、對造成環(huán)境污染的設(shè)備設(shè)施進行扣押或查封的信息、拒絕執(zhí)行已生效行政處罰條令的違法行為信息、對嚴重違反環(huán)境保護法的上市公司直接負責人依法處以行政拘留的信息等。另外，還應(yīng)包括突發(fā)環(huán)境事件的信息、追究嚴重違法刑事責任的信息以及反映上市公司環(huán)境信用不良狀況的信息等。

二、上市公司環(huán)境績效評價指標及評分方法

上市公司環(huán)境績效評價指標及評分方法可依據(jù)兩委頒發(fā)的《關(guān)于加強企業(yè)環(huán)境信用體系建設(shè)的指導意見》，結(jié)合上市公司的特點及其信息披露的要求進行適當補充調(diào)整。

（一）指標類別及權(quán)重

國際標準化組織對環(huán)境績效評價界定的概念是指對相關(guān)組織的環(huán)境因素進行評估所獲得的可測量結(jié)果，包括對自身以及社會環(huán)境做出的影響和貢獻。依據(jù)《企業(yè)環(huán)境信用評價指標及評分方法（試行）》，上市公司的環(huán)境績效評價指標設(shè)計需要考慮到環(huán)境績效對公司市值、信息披露、社會公眾等方面的影響，因此建議將指標大致分為四類，分別是污染防治、生態(tài)保護、環(huán)境管理、社會監(jiān)督。結(jié)合國際標準化組織定義以及兩委發(fā)布的文件內(nèi)容將上市公司環(huán)境績效評價體系具體指標內(nèi)容劃分如下表所示：

表1 上市公司環(huán)境績效評價指標及權(quán)重

以上四類環(huán)境績效評價指標權(quán)重加起來為100%，但是依據(jù)各個地區(qū)的不同情況以及各個企業(yè)的具體問題，可以對指標內(nèi)容以及評分權(quán)重進行相應(yīng)的調(diào)整。另外，由于兩個文件的適用主體是企業(yè)，而上市公司作為企業(yè)中具有公眾效應(yīng)的一部分，應(yīng)當在應(yīng)用指標評價的基礎(chǔ)上拓展環(huán)境信息披露的內(nèi)容，從而合理有效地銜接企業(yè)、政府、社會公眾以及環(huán)境的相互關(guān)系，以推動上市公司加強對環(huán)境的保護，并建立健全自身信用體系。

（二）環(huán)境績效信息評分

依據(jù)上述指標及權(quán)重分配，采用100分為滿分的權(quán)重綜合評分方法，將各項指標的得分乘以權(quán)重得到最終總分，可以用公式(T)=ΣS*β（S表示單項指標得分，β表示單項指標的權(quán)重）來計算。例如，針對污染防治類別中的大氣及水污染物達標排放，對于每個排污口監(jiān)督性監(jiān)測達標率在90%（含90%）以上的評分列在第一檔（80分到100分），對于其達標率在75%（含75%）至90%的評分列在第二檔（50分到79分），對于達標率不及75%的評分列為第三檔（0分到49分），其他指標同樣以此類推。通過環(huán)境績效評分對企業(yè)的環(huán)境信用進行四個等級的劃分，分別是評分為100分的環(huán)保誠信企業(yè)，評分為80分（含80分）-100分的環(huán)保良好企業(yè)，評分為60分（含60分）-80分的環(huán)保警示企業(yè)，評分在60分以下的為環(huán)保不良企業(yè)。由于各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的不同，環(huán)保要求存在差異，以上各指標及權(quán)重分配可以進行進一步的細化或者個性化處理。另外，對評估的結(jié)果應(yīng)當出具評估報告，使上市公司及時了解自身環(huán)境信用存在的問題，便于主動采取行動，積極履行社會環(huán)保責任。

三、上市公司環(huán)境績效評價體系建設(shè)存在的問題及建議

（一）上市公司環(huán)境績效評價制度方面

目前我國沒有專門針對上市公司制定的環(huán)境績效評價文件，環(huán)保部門對上市公司的評價是基于對一般企業(yè)制定的文件執(zhí)行的，在評價內(nèi)容范圍上存在缺陷，不能夠有針對性地對上市公司的環(huán)境績效進行客觀全面地評價，缺乏系統(tǒng)化的環(huán)境績效評價制度。

因此，需要進一步完善環(huán)境績效評價的指標內(nèi)容和評分方法，依據(jù)上市公司所在地區(qū)的具體情況，細化評分指標內(nèi)容，縮小自由裁量權(quán)，對評價內(nèi)容進行公正客觀的評價。在記錄企業(yè)環(huán)境信用的基礎(chǔ)上，應(yīng)增加數(shù)據(jù)采集的次數(shù)和頻率來提高信息評價的客觀性，同時引入信息化管理模式，推動環(huán)境績效評價的數(shù)據(jù)采集、評分過程以及信息公布的全方位自動化。加強對評價結(jié)果的調(diào)整，做到及時公開，向社會和企業(yè)及時補充其需要整改的信息，尤其是對社會有巨大影響的大氣污染物排放以及生活飲用水源地、基本農(nóng)田保護區(qū)等環(huán)境污染情況。

（二）上市公司環(huán)境信息公開制度方面

由于上市公司的信息披露將對其市場價值產(chǎn)生影響，而且針對上市公司向社會公開其基礎(chǔ)信息和主要污染物的排放情況等方面沒有專門的法律法規(guī)進行規(guī)范，上市公司可能出于利益保護的需要有選擇地披露不達標或污染排放超標信息。這些不夠全面的信息不利于相關(guān)部門指導監(jiān)督工作的開展和社會生態(tài)效益的提高。

環(huán)保部門應(yīng)當依據(jù)國家出臺的相關(guān)法律法規(guī)文件，把上市公司的環(huán)境信用信息和績效評價內(nèi)容通過官方網(wǎng)站向社會公開，方便公眾查詢和了解，將上市公司環(huán)境績效評價內(nèi)容納入到全國統(tǒng)一的信用信息系統(tǒng)中，鼓勵上市公司自主登陸查詢自身的環(huán)境評估記錄，實時掌握自身環(huán)境信用狀況，從而能夠有效督促有問題的上市公司進行及時整改。政府相關(guān)部門應(yīng)積極推動上市公司環(huán)境信息審計的發(fā)展，對上市公司的環(huán)境績效及環(huán)境信息披露進行審計。同時，上市公司也應(yīng)加大對自身環(huán)境績效進行評價和披露的積極主動性，一方面，可以通過相關(guān)信息的披露增加利益相關(guān)者對其環(huán)保努力和成果的了解，充分利用正面環(huán)保信息的廣告效應(yīng)；另一方面，可以將環(huán)境績效評價結(jié)果與員工的激勵機制相結(jié)合，進行環(huán)境績效指標的責任落實，從根本上提高公司員工的環(huán)境保護意識。

（三）上市公司環(huán)境信用信息系統(tǒng)建設(shè)方面

上市公司以追求經(jīng)濟效益為最終目標，若存在不夠重視上市公司環(huán)境信用信息系統(tǒng)建設(shè)、環(huán)境信用立法的法制體系不完善、相關(guān)機構(gòu)的服務(wù)市場不成熟、信用體系分散等問題，必然帶來企業(yè)環(huán)境信用資源的浪費，以及信用數(shù)據(jù)征集質(zhì)量不高、區(qū)域內(nèi)處罰信息采集難、共享難等現(xiàn)象。

上市公司應(yīng)當積極配合環(huán)保部門，在現(xiàn)有環(huán)境保護業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，整合環(huán)境信用信息資源，建立健全環(huán)境績效評價系統(tǒng)，實現(xiàn)上市公司環(huán)境績效記錄、儲存、發(fā)布的電子化，基本實現(xiàn)全社會能夠在網(wǎng)絡(luò)上查詢公開信息。按照統(tǒng)一的技術(shù)標準，整合上市公司環(huán)境信用信息，確保數(shù)據(jù)來源的唯一性，確保信息安全和對信息主體權(quán)益的保護。環(huán)保部門應(yīng)當加快環(huán)保系統(tǒng)內(nèi)部信息的相互連通，實現(xiàn)各地區(qū)的信息資源共享，推進環(huán)保部門和其他部門建立開放合作關(guān)系，將環(huán)?？冃гu價納入全國信用信息平臺，推動企業(yè)環(huán)境信用信息系統(tǒng)的建設(shè)。

（四）上市公司環(huán)境績效評價結(jié)果的運用方面

進行上市公司環(huán)境績效評價的目的是促進環(huán)境保護，要達到這一目的，需要利用上市公司環(huán)境績效評價的結(jié)果進行相應(yīng)的守信激勵和失信懲戒?！镀髽I(yè)環(huán)境信用評價辦法（試行）》已經(jīng)重視到了對企業(yè)環(huán)境績效的相關(guān)獎懲，即環(huán)保部門的環(huán)境信用評級結(jié)果，將分別與財政部門、銀行、保險機構(gòu)、行業(yè)組織進行溝通，就財政部門的政府采購目錄與補貼名錄、銀行業(yè)金融機構(gòu)的貸款條件、保險機構(gòu)的環(huán)境污染責任保險費率、行業(yè)組織的獎懲措施進行建議。但是，由于這樣的“建議”不具有法律效力，影響了環(huán)境績效評價的效果。

政府相關(guān)部門應(yīng)推動相關(guān)法律準則的制定，從法律上明確環(huán)保部門之外其他各個主體的環(huán)境治理地位，以促進環(huán)境績效評價機制的良好運行。

總之，隨著現(xiàn)代社會對環(huán)境保護的重視度越來越高，企業(yè)在鞏固經(jīng)濟效益的同時還需要兼顧生態(tài)效益。上市公司是社會影響力較大的社會主體，其環(huán)境信用信息對公眾了解企業(yè)的環(huán)境保護行為有重要意義。因此，加強環(huán)境績效評價體系建設(shè)的目標是更加客觀地評價上市公司的環(huán)境保護信用情況，以有效促進上市公司自覺承擔環(huán)境保護責任。

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[3]劉菲菲.京津冀上市公司環(huán)境績效評價指標體系研究[D].石家莊：河北經(jīng)貿(mào)大學，2015.

[責任編輯：鐘晴]

F272

：A

：1008-7346（2016）04-0005-06

2016-08-20

金曉云，女，福建永泰人，福建廣播電視大學財經(jīng)與管理系副教授。