施工預(yù)算在項目成本動態(tài)管理中的應(yīng)用

摘 要：成本動態(tài)管理在施工過程具有很大的作用，而施工預(yù)算是成本動態(tài)管理的核心，通過對施工預(yù)算在成本動態(tài)管理中的作用分析，介紹了施工預(yù)算在成本動態(tài)管理中的組織體系、管理體系、過程控制和竣工階段控制。

關(guān)鍵詞：成本管理；施工預(yù)算；過程控制

引言

施工預(yù)算是成本動態(tài)管理的重要組成部分，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源配置的合理化，使企業(yè)保持良性發(fā)展和穩(wěn)定的盈利水平。項目成本動態(tài)管理即在施工過程中不斷的對施工信息進(jìn)行掌控，預(yù)測達(dá)到的目標(biāo)，并將實(shí)際的成本消耗與預(yù)算對比，一旦發(fā)生偏差，立刻采取措施糾正，直到整個項目結(jié)束，整個過程的成本管理都是圍繞著工前預(yù)算進(jìn)行的，所以施工預(yù)算是成本動態(tài)管理的基礎(chǔ)和核心。只有進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確、合理的預(yù)算，將企業(yè)資源的潛能最大化發(fā)揮才能獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。通過科學(xué)的施工預(yù)算，還能激發(fā)全員實(shí)施成本動態(tài)管理的熱情，因?yàn)槠湓O(shè)置了明確的目標(biāo)和問責(zé)獎勵制度，能夠給員工自身帶來動力，獲得工作的滿足感。

1 施工預(yù)算在項目成本管理中的應(yīng)用

1.1 施工預(yù)算內(nèi)容

施工預(yù)算總成本，包括施工直接費(fèi)、現(xiàn)場費(fèi)用和其他費(fèi)用，施工直接費(fèi)是在項目施工中直接為建筑實(shí)體形成有關(guān)的費(fèi)用，有人工費(fèi)、材料費(fèi)和施工設(shè)置費(fèi)等。現(xiàn)場費(fèi)是在施工準(zhǔn)備階段到施工完成過程中產(chǎn)生的生產(chǎn)和管理費(fèi)用，包括臨時設(shè)施費(fèi)和現(xiàn)場管理費(fèi)。其他費(fèi)用是由客觀環(huán)境造成的費(fèi)用，如雨季施工措施費(fèi)、冬季施工措施費(fèi)、施工輔助費(fèi)，以及各種因素導(dǎo)致的工作效率降低帶來的施工成本增加。

切塊費(fèi)用，包括施工間接費(fèi)、施工技術(shù)及設(shè)備拓展費(fèi)、計劃利潤。施工間接費(fèi)有企業(yè)管理費(fèi)和施工財務(wù)費(fèi)，企業(yè)管理費(fèi)是指在施工過程中消耗的管理人員基本工資、績效工資、辦公費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊、交通費(fèi)用、勞動保障等，施工技術(shù)裝備費(fèi)用是為了擴(kuò)大自身規(guī)模，提高施工技術(shù)而購買的機(jī)械設(shè)備費(fèi)用，計劃利潤是施工前預(yù)測得到的應(yīng)有利潤。

1.2 成本管理中施工預(yù)算基本原則

預(yù)算方法，施工預(yù)算方法有定額法、經(jīng)驗(yàn)估算法、內(nèi)部市場定價法以及實(shí)測法。在選擇施工預(yù)算方法時要保證清單單價統(tǒng)一，確保各單項項目的價格標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、合理，以真實(shí)的人工費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用和施工工程量來進(jìn)行一種或多種方法的預(yù)算。

施工預(yù)算的核定目標(biāo)為確定預(yù)算總成本、切塊費(fèi)用、施工合同管理目標(biāo)以及施工項目應(yīng)繳稅費(fèi)。為了達(dá)到施工預(yù)算核定目標(biāo)，要確定合理的經(jīng)營目標(biāo)，目標(biāo)過高會不利于實(shí)際項目的完成，會給施工人員帶來負(fù)面情緒，不利于施工管理。而經(jīng)營目標(biāo)太低則不能達(dá)到施工企業(yè)的盈利目的。

施工預(yù)算前要對主要合同文件進(jìn)行詳細(xì)研究，因?yàn)橹骱贤募幸?guī)定了各項清單項目的工作內(nèi)容、要求、質(zhì)量責(zé)任等，這些決定了工程項目的基本構(gòu)成成本，只有明了合同中各項的具體細(xì)節(jié)內(nèi)容，才能保證施工預(yù)算在招標(biāo)方的要求范圍內(nèi)。

1.3 施工預(yù)算流程

現(xiàn)場勘查，通過現(xiàn)場勘查能夠了解施工現(xiàn)場的真實(shí)情況，收集成管理中所需資料，包括施工組織設(shè)計，確定施工所需的施工方案、工藝和工期安排，從而合理計劃施工人員、現(xiàn)金流和機(jī)械設(shè)施。施工組織設(shè)計是實(shí)際施工的指導(dǎo)文件，直接影響了施工成本的構(gòu)成，另外還要分析構(gòu)成施工組織設(shè)計的單項內(nèi)容、復(fù)核工程項目設(shè)計圖、工程量清單、專用合同條款、專用技術(shù)規(guī)范等。施工現(xiàn)場的管理部門分析，初步估計現(xiàn)場所需的管理人員組成和數(shù)量、辦公位置、面積、材質(zhì)等，需要的試驗(yàn)器材、測量設(shè)備等。

預(yù)算手段和預(yù)算書，利用計算機(jī)軟件編制定額估價表、工程量清單報價、工程實(shí)體材料消耗量定額估價表等。預(yù)算書包括編制說明、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)匯總表、工程量清單匯總對比表、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)清單等。

預(yù)算協(xié)商，在預(yù)算編制完成后要與施工負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)商，摒棄傳統(tǒng)的上令下行的方式，從而共同確定施工預(yù)算的可執(zhí)行性，具體的預(yù)算協(xié)商為確定預(yù)算書初稿、擬定協(xié)商函、溝通、分析意見、主管領(lǐng)導(dǎo)審閱、預(yù)算書終稿。

預(yù)算下達(dá)，企業(yè)的施工預(yù)算應(yīng)以合同的形式由施工企業(yè)與具體施工負(fù)責(zé)人簽訂，必要時以紅頭文件的形式下達(dá)。

1.4 施工成本預(yù)算的動態(tài)管理

成本動態(tài)管理可以分為三個階段，承接到施工開始階段，通過預(yù)算書確定施工項目的總目標(biāo)，施工開始到竣工階段，對預(yù)算中每一步進(jìn)行執(zhí)行兌現(xiàn)，竣工后對施工項目各項內(nèi)容對比考核，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為以后工作奠定基礎(chǔ)。施工項目內(nèi)部對成本的動態(tài)管理要具有全面性，即全方位、全過程、全員性的管理，監(jiān)理項目成本動態(tài)管理的觀念，在施工中每個步驟加以控制，成本動態(tài)管理每個步驟實(shí)行PDCA循環(huán)，提高企業(yè)的管理能力和應(yīng)力水平。

2 施工預(yù)算在項目成本動態(tài)管理中的具體措施

2.1 建立科學(xué)的成本控制組織體系

目前成本管理體系包括成本預(yù)算管理決策小組、成本動態(tài)管理執(zhí)行部門、施工部門三部分，成本預(yù)算管理決策小組是施工企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師及各部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)成本預(yù)算的最終審定，指定成本預(yù)算管理制度，協(xié)調(diào)預(yù)算過程、成本動態(tài)管理過程中發(fā)生的沖突。施工成本動態(tài)執(zhí)行部門，負(fù)責(zé)編制預(yù)算的基本表格、確定合理的經(jīng)營目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)通過審批的預(yù)算書，監(jiān)督施工部門預(yù)算的實(shí)施。監(jiān)理成本控制組織體系可以明確責(zé)任主體，使施工中每一個成本控制環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的負(fù)責(zé)人。通過各部門之間的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系和實(shí)際交流，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部合作，達(dá)到高效的成本管理目的。并建立實(shí)施獎勵懲罰機(jī)制，提高全員的積極性。

2.2 施工預(yù)算為核心的成本動態(tài)管理體系建立

成本動態(tài)管理要求在施工前進(jìn)行成本預(yù)算，施工開始后進(jìn)行成本過程控制，竣工后進(jìn)行綜合性評價，而施工前的成本預(yù)算對以后的各個階段實(shí)施有著指導(dǎo)控制作用，在建立成本動態(tài)管理體系時應(yīng)以施工成本預(yù)算為核心，形成包括預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評的循環(huán)系統(tǒng)，不斷的精細(xì)化成本數(shù)量，使之更加合理、科學(xué)。在施工預(yù)算中可以綜合采用定額法、經(jīng)驗(yàn)評估法、內(nèi)部市場定價法和實(shí)測法，保證成本動態(tài)管理的順利實(shí)施。

2.3 成本動態(tài)管理的過程控制

減少施工方案設(shè)計修改，在施工開始前要對施工現(xiàn)場進(jìn)行詳細(xì)的考察，制定合理的施工組織設(shè)計和施工方案，盡量減少由于施工設(shè)計的不合理造成的修改，一旦出現(xiàn)必須修改情況，要提前向公司設(shè)計部門申請，經(jīng)設(shè)計部門和成本動態(tài)管理部門授權(quán)后方可進(jìn)行。加強(qiáng)用工用料的管理，材料費(fèi)用在施工成本中占主要部分，對材料的控制要從簽訂采購合同開始，嚴(yán)格核算材料的型號、質(zhì)量、價格等因素，確保價格合理，質(zhì)量合格，在施工過程中建立材料使用臺帳，并跟蹤材料在現(xiàn)場的使用、回收情況。成本動態(tài)管理過程中要分析成本消耗的偏差分析，縮小成本與預(yù)算中的偏差，并明確成本環(huán)節(jié)職責(zé)，將各個分部工程細(xì)致劃分，以小組為單位對成本管理工作責(zé)任到人。成本動態(tài)管理的時間節(jié)點(diǎn)要符合進(jìn)度要求，防止由于進(jìn)度延誤造成的損失。

2.4 竣工階段成本動態(tài)管理

竣工階段根據(jù)有效的竣工圖紙、施工收方單據(jù)、簽證等對已發(fā)生的成本消耗和預(yù)算書進(jìn)行對比。實(shí)行一審結(jié)算和二審結(jié)算兩個步驟，第一次由企業(yè)內(nèi)部成本動態(tài)管理執(zhí)行部門執(zhí)行，二審則由外包公司進(jìn)行，找出節(jié)約成本和超出成本部分，積累經(jīng)驗(yàn)，為以后的工程項目成本動態(tài)管理提供依據(jù)和基礎(chǔ)。

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