解析企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

文/王林田

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解析企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

文/王林田

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度是由企業(yè)內(nèi)部制定的管理制度，為的就是增加經(jīng)營過程中行動體之間的關(guān)聯(lián)性和限制性，這種管理制度對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有一個良性的引導(dǎo)作用。市場經(jīng)濟體系的一步步建立使得我國企業(yè)內(nèi)部控制制度也在改善，然而這個環(huán)節(jié)中還是存在一些缺陷，大致體現(xiàn)在實行的環(huán)節(jié)中：企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒有落實到每一個行為體的身上，內(nèi)部審計職能發(fā)揮的作用小，導(dǎo)致會計信息的真實性經(jīng)常出現(xiàn)誤差，那么企業(yè)的資產(chǎn)安全也就容易出現(xiàn)漏洞，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率低，在法律方面也有所欠缺，因此企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)的重點所在，它能夠決定著企業(yè)的發(fā)展是否走向了正軌。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；問題；對策

一、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要性

企業(yè)制定出完善的內(nèi)部控制制度，就能夠使得企業(yè)資產(chǎn)有一個安全保障，管理出現(xiàn)漏洞，會計信息不真實，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無法正常進行，企業(yè)的經(jīng)濟效率低等問題都會得到很大的改善，讓企業(yè)的管理和發(fā)展都朝著好的方面進行。會計法中就規(guī)定了個企業(yè)單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度必須完整的落實下去。內(nèi)部會計監(jiān)督制度的作用就是保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動可以順利進行，而內(nèi)部控制制度的核心就是將企業(yè)的風(fēng)險控制在一定的范圍內(nèi)，加大管理力度，企業(yè)內(nèi)部在管理過程中一定要按照會計法規(guī)的要求執(zhí)行，展現(xiàn)出內(nèi)部控制制度的重要思想，將內(nèi)部控制的有效性落實到實處。

企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制制度就是想要企業(yè)資產(chǎn)受到法律的保障，企業(yè)的資產(chǎn)效率增加，企業(yè)走上正軌?？偟亩?，企業(yè)想要保障會計信息及管理信息的時效性和正確性就得實行內(nèi)部控制制度；確認是否在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的方方面面落實到了企業(yè)制度的管理制度與措施；而企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本控制也會控制在一個合理的范圍內(nèi)，保證企業(yè)創(chuàng)造高效益；企業(yè)想要穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)?shù)陌l(fā)展下去，就要善于發(fā)現(xiàn)和解決阻礙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動進行的因素。企業(yè)要是沒有落實內(nèi)部控制制度，也會導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)督管理機制不到位，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計職能沒有實質(zhì)性作用，會導(dǎo)致會計工作雜亂無章，企業(yè)的經(jīng)營效益也將受到不利影響。所以，企業(yè)想要生產(chǎn)經(jīng)營活動可以快速穩(wěn)當(dāng)發(fā)展，管理水平上升一個層次，創(chuàng)造高收益就得先制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制?？偟膩碚f，企業(yè)要根據(jù)本身的組織結(jié)構(gòu)特色和迎合經(jīng)營管理模式，制定出完整有效的內(nèi)部控制制度，加大監(jiān)管力度，避免企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中有違法行為的產(chǎn)生，讓企業(yè)有一個良性穩(wěn)定的發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的難點

（一）度量管理人員的授權(quán)

日積月累，企業(yè)管理的癥結(jié)所在就是無法確定企業(yè)內(nèi)部控制制度的度量。企業(yè)的管理工作牽連甚廣，只有先進行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，才能確保管理工作成功的開展，特別是企業(yè)的管理層，每一個決策需具備獨立性和權(quán)威性；除此之外，管理人員先要約束自身的行為，不能徇私舞弊。企業(yè)管理的重難點就是拿出一個合理的度量所授權(quán)力的標準。合理的授權(quán)可以減少很多當(dāng)前社會中經(jīng)濟舞弊案件的發(fā)生。合理授權(quán)的內(nèi)容包括授權(quán)要適量，施權(quán)要合理，控制要到位。過多的授權(quán)會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度不能順利的進行下去。

（二）管理受控對象

內(nèi)部控制制度的調(diào)整可以更好的控制企業(yè)的每一個員工和經(jīng)營活動。然而，實際的控制環(huán)節(jié)中，在具體控制過程中，出現(xiàn)過反控制的問題?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度還只停留在表面形式，解決不了企業(yè)的舞弊行為。如何降低反控制，提高對企業(yè)各環(huán)節(jié)和個人的控制力，所以內(nèi)部控制制度在實際操作中的核心內(nèi)容就是加強控制企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)和員工行為，減少反控制的行為發(fā)生。一般來說控制的一方可能是企業(yè)經(jīng)營的領(lǐng)導(dǎo)者，而內(nèi)部控制制度的有效實施，也能很好的監(jiān)督權(quán)力掌握者的職能所在。由于受控對象不是普通員工，就導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度任重而道遠。

（三）規(guī)范內(nèi)控標準

企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及到的范圍廣泛，其中就涵蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，牽扯到了企業(yè)大部分環(huán)節(jié)。如果只靠財務(wù)管理和人員管理來控制廣泛的程序幾乎是不可能的，正確的方式應(yīng)該是實施完整和科學(xué)的內(nèi)部控制制度，來約束行為。然而，制度實施中最大的阻礙就是企業(yè)相關(guān)管理人員需要制定出針對每一項經(jīng)營事項的準則。而準則的制定者就必須對這個行業(yè)十分的熟悉，思維活躍，工作態(tài)度端正。這對于標準制定者來說既是機遇也是挑戰(zhàn)。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性的主要措施

（一）提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識

企業(yè)內(nèi)部控制既體現(xiàn)在企業(yè)會計工作中，也體現(xiàn)在企業(yè)完整的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，其中包括企業(yè)的材料采購、生產(chǎn)和銷售，而且財務(wù)管理和人事管理等也比納入其中，企業(yè)員工必須要對內(nèi)部控制有足夠的理解，因為每個員工是內(nèi)部控制環(huán)境的實施個體，這樣就能提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效調(diào)整，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的實用性也可以完全的體現(xiàn)出來。企業(yè)還能將內(nèi)部控制制度融入到企業(yè)文化中去，并且以講座的形式來對企業(yè)員工進行一個簡單培訓(xùn)，讓企業(yè)員工更加快速的理解內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，那么企業(yè)員工就能自主的遵守內(nèi)部控制制度，讓內(nèi)部控制制度發(fā)揮出實效。

（二）提高內(nèi)部控制制度實效性

第一，內(nèi)部控制制度中最迫在眉睫的問題就是不相容職務(wù)分離的問題。企業(yè)人員變動或規(guī)模受到很多因素的影響，所以不能夠派出專職人員，導(dǎo)致企業(yè)中很多人員的工作都是跨部門進行的，最終就使得工作職責(zé)十分混亂，監(jiān)督制度落實不到實處，阻礙了內(nèi)部控制制度的進行。企業(yè)應(yīng)該先具體的提出內(nèi)部控制制度，特別是財務(wù)部門要在不相容職務(wù)分離方面進行一個整頓，拿出完整的政策，這種制度規(guī)定至少兩人以上的職員來進行帳錢分離、制單與審核的工作，這樣就可以相互監(jiān)督。還指生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)也需要多個

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