淺析園林工程企業(yè)如何積極應對“營改增”

文/馬春

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淺析園林工程企業(yè)如何積極應對“營改增”

文/馬春

摘要：在我國國民經(jīng)濟不斷增長的同時，稅制也因經(jīng)歷了“營改增”而發(fā)生翻天覆地的變化，這對園林工程企業(yè)產(chǎn)生了重大的影響，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也得到了調(diào)整。本文將對園林工程企業(yè)如何積極應對“營改增”做出詳細的分析，積極響應國家政策的同時，還要做好準備工作來應對因營改增而產(chǎn)生的對企業(yè)的影響。

關鍵詞：園林工程； 營改增； 企業(yè)稅負

把稅務進行改革之前需要繳納營業(yè)稅的項目，改成繳納增值稅，這種稅務改革就是營改增。通常情況下，營改增會給企業(yè)帶來兩種結(jié)果，因為稅率的上調(diào)而引起一種是增稅效應，還有一種就是減稅效應，而這種減稅效應是由于進項抵扣而引起的。我國近幾年經(jīng)常出現(xiàn)的情況就是欠款，因為沒有準時的獲取抵扣憑證，讓企業(yè)的稅負越來越多，園林工程也被包含在其中，但是不管稅收怎么改革，都應及時繳納稅款，避免增加企業(yè)的負擔。由于我國園林行業(yè)正在發(fā)展階段，如果根據(jù)業(yè)務的內(nèi)容對園林進行劃分，可以分割成設計和施工兩個板塊。而需要繳納的稅款在不同的范圍內(nèi)繳納的金額也是不同的。例如，園林設計則是文化創(chuàng)意的服務業(yè)，經(jīng)過納稅改革以后，已經(jīng)不需要在繳納營業(yè)稅，只要繳納增值稅就可以了。而園林施工又屬于建筑業(yè)，要繳納3%的營業(yè)稅。

一、營改增對園林工程企業(yè)的影響

（一）對小規(guī)模納稅人的園林工程企業(yè)的影響

根據(jù)園林設計板塊的分析可知，我國因為營改增的模式進行稅收服務以后，增值稅小規(guī)模的納稅人是根據(jù)應稅服務的額度在500萬以下來進行劃分的，需繳納的稅率為3%。在改革以前，園林設計板塊是需要交納5%的營業(yè)稅。由此可以看出，稅收的改革減少了小規(guī)模稅收的負擔。對于園林的施工板塊來說，其需要交納的稅收與納稅人是否是增值稅小規(guī)模納稅人沒有多大關系。［1］如果只從稅負方面分析，營改增實惠了增值稅小規(guī)模納稅人以及發(fā)展了中小企業(yè)。

案例：一個小規(guī)模的納稅人的獲得的稅款為500萬元，所以在計算相關稅額的時候，要先扣除3%的稅額：

不含稅銷售額=500÷（1+3%）=485.44（萬元）

增值稅應納稅額=485.44×3%=14.56（萬元）

（二）對一般人納稅人的園林工程企業(yè)影響

在我國相關的法律法規(guī)中，營改增以后，新增加了兩檔較低的稅率，11%稅率、6%稅率。在園林工程企業(yè)中，一般納稅人在園林設計板塊所納的營業(yè)稅由原來的5%，經(jīng)過營改增之后，增長為6%的增值稅，但在實際中，由于很多外部因素的影響，導致實際稅收并沒有增長到1%，而是只漲了0.66%。除此之外，在園林設計中，人工也是需要計算成本的，大約占總成本的一半左右，而這些成本目前沒有明確規(guī)定要收取增值稅，沒有收取增值稅就沒有增值稅發(fā)票，進而不能抵扣進項稅。在改革之前，需要繳納的稅收只是總收入把分包金額減去以后的部分，在營改增以后，需要繳納稅收的就是總收入，不會減去任何部分，其實，這無疑是增加了稅負。［2］而作為園林工程的另一個板塊園林施工，是屬于建筑業(yè)，在經(jīng)過營改增以后，營業(yè)稅的稅率為3%，在110號文中，調(diào)整增值稅預留稅率是11%。因為是價外稅的原因，要扣去相應的稅額，這也就導致了收入降低了。但是在成本方面來看，盡管已經(jīng)降低，不完整的抵扣鏈條仍會導致不能全部的對其進行抵扣，也就影響了毛利的收入。

案例：一個公司作為一般納稅人，在五月份的時候收入應稅勞務收入1000萬元，在支付了建筑施工所需要的采購費以及分包款后，取得增值稅專用發(fā)票，并且發(fā)票上標明了70萬元的增值稅。在購買了20萬元的車以后，拿到的銷售發(fā)票的增值稅額是3.4萬元。這些發(fā)票稅款都已經(jīng)得到相關專業(yè)的認證。

所以，當月應納稅額=1000÷（1+ 11%）×11%-（70+3.4）=99.10-73.4=25.70（萬元）

二、園林工程企業(yè)應對營改增的措施

（一）傳統(tǒng)的發(fā)展模式得到改變

在園林工程企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)都是傳統(tǒng)的發(fā)展模式，勞動密集型為主，并且出現(xiàn)了社會老齡化的現(xiàn)象，年輕人對園林工程的技術把握還不是很成熟，所以導致勞動力成本不斷升高，而高勞動力成本卻得不到抵扣進項，這就導致了企業(yè)的利益也日益見少。而營改增的實施，對技術與結(jié)構(gòu)調(diào)整所產(chǎn)生的成本都減少了，所以，園林工程企業(yè)要積極配合營改增政策的實施。

對于施工成本來說，如果是在繳納營業(yè)稅的時候進行采購，那么，服務成本就是價稅合計數(shù)。不過，在“營改增”以后，就會對價稅進行分開計算，一方面采購成本會對損益表造成影響，還有一方面進項稅額進入資產(chǎn)負債表。［3］所以，企業(yè)在簽訂合同的時候，仔細閱讀所購買的商品與服務的合同，如果合同在改革之前就已經(jīng)存在，那么就可以和供應商進行商談，在將來的合作中，提供增值稅專用發(fā)票，方便抵扣進項稅。

（二）積極提高納稅籌劃意識

園林工程企業(yè)在營改增政策實施之前，繳納的是營業(yè)稅，對增值稅不是很了解，在營改增政策實施以后，企業(yè)的納稅人員就要對增值稅進行了解，否則會因為不了解增值稅的相關計算制度，導致納稅申報等不能及時完成，使企業(yè)的納稅成本提高，對企業(yè)造成損失。在營改增改革政策實施之前要對企業(yè)的納稅人員以及財務人員進行培訓與考核，可以在稅務改革制度實施以后，更加完善合理的管理企業(yè)的資金與納稅項目，使納稅籌劃意識也得到提升。下面的是簡易的計稅案例，可以提高納稅人的工作效率。

案例：稅款在營改增以后，某一園林工程建筑板塊企業(yè)一個月獲得的業(yè)務費用為20萬元，服務費用為4萬元、倉儲業(yè)務的費用為3萬元，然后計算該企業(yè)這一個月應繳納的增值稅：

園林工程建筑板塊是按建筑業(yè)的稅率進行納稅的，所以稅率為11%，應納稅額= 20/（1+11%）×11%= 1.98；服務業(yè)加

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