審計(jì)全覆蓋下高校審計(jì)項(xiàng)目著力點(diǎn)探究

文/李妍妍

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審計(jì)全覆蓋下高校審計(jì)項(xiàng)目著力點(diǎn)探究

文/李妍妍

摘要：《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》出臺(tái)后，面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)，各高校與時(shí)俱進(jìn)，積極探索和推進(jìn)高校審計(jì)工作，本文探究審計(jì)全覆蓋要求下高校審計(jì)項(xiàng)目的著力點(diǎn)，為審計(jì)工作提供審計(jì)思路，發(fā)揮審計(jì)在維護(hù)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)安全、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

關(guān)鍵詞：審計(jì)全覆蓋；高校審計(jì)；審計(jì)項(xiàng)目

2015年12月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》等相關(guān)配套文件（簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》），明確要求對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋?？梢钥闯觯瑖?guó)家已經(jīng)把審計(jì)工作放在維護(hù)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)安全、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要位置。而作為高?！~撥款的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，應(yīng)借此次《意見(jiàn)》精神，將高校審計(jì)項(xiàng)目重新梳理，以期達(dá)到將審計(jì)工作覆蓋至學(xué)校各方面資金、國(guó)有資產(chǎn)的目的。本文結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)當(dāng)前形勢(shì)下高校審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)著力點(diǎn)進(jìn)行剖析，以期為實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)全覆蓋提供思路。

一、內(nèi)部控制審計(jì)

在所有高校審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)中，內(nèi)部控制審計(jì)作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作貫穿所有項(xiàng)目始終。在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》中，編者將內(nèi)部控制審計(jì)放在高校內(nèi)部審計(jì)的首要位置，著大篇幅介紹內(nèi)部控制審計(jì)方式方法。下文將在具體審計(jì)項(xiàng)目中分解內(nèi)部控制審計(jì)的具體思路。內(nèi)部控制審計(jì)的將結(jié)果直接影響到審計(jì)項(xiàng)目接下來(lái)的工作方向，因此內(nèi)部控制審計(jì)顯得尤為重要。

二、預(yù)算審計(jì)

預(yù)算編制是財(cái)政資金來(lái)源的起始點(diǎn)，因此高校應(yīng)尤為關(guān)注預(yù)算審計(jì)。但就目前了解的情況來(lái)看，很多高校從未開(kāi)展過(guò)預(yù)算審計(jì)，這是審計(jì)全覆蓋下的突出問(wèn)題。高校應(yīng)將預(yù)算審計(jì)納入學(xué)校審計(jì)計(jì)劃當(dāng)中，對(duì)預(yù)算編制情況進(jìn)行不定期審計(jì)。應(yīng)圍繞預(yù)算編制依據(jù)的充分性、編制完整性、安排合理性、調(diào)整規(guī)范性等方面進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注收支規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁的項(xiàng)目。通過(guò)審計(jì)進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范。

三、財(cái)務(wù)收支審計(jì)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)涵蓋高校很多審計(jì)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)都圍繞收支審計(jì)進(jìn)行，比如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)學(xué)校及校屬單位或部門(mén)各項(xiàng)資金的籌集、使用和管理以及資產(chǎn)使用和管理進(jìn)行審計(jì)。收入審計(jì)應(yīng)關(guān)注是否統(tǒng)一管理核算，財(cái)政資金是否足額到位、財(cái)政收入是否足額上繳，有無(wú)隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置賬外賬情況、是否存在“小金庫(kù)”或亂收費(fèi)現(xiàn)象等；支出審計(jì)內(nèi)容包括各項(xiàng)支出是否真實(shí)并按預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)超預(yù)算、有無(wú)虛列虛報(bào)、違反規(guī)定支出等問(wèn)題；結(jié)余及分配審計(jì)內(nèi)容包括結(jié)余是否單獨(dú)反應(yīng)，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)、結(jié)余分配是否符合國(guó)家規(guī)定等。

四、基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)

工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)以控制工程造價(jià)、堵塞漏洞，提高資金使用效益和工程項(xiàng)目管理水平，保障項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合法、合理使用為重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)工作。要對(duì)小投資額的基建、修繕（含設(shè)備、家具維修）工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)大型建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工等與造價(jià)管理有關(guān)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)及其控制進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

五、科研審計(jì)

高校作為教學(xué)科研單位，科研項(xiàng)目繁多，科研金額較大，科研審計(jì)一直作為常規(guī)性審計(jì)工作，但個(gè)別高校在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)進(jìn)行的審簽工作只是走形式，未進(jìn)行實(shí)質(zhì)審計(jì)，這給科研管理帶來(lái)很大隱患。學(xué)校要把科研審計(jì)放在重要位置，為科研資金使用把好關(guān)?？蒲袑徲?jì)內(nèi)容涉及項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、支出管理三個(gè)方面，而對(duì)單個(gè)科研項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)放在了支出管理上，包括科研經(jīng)費(fèi)支出是否執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定；各項(xiàng)支出是否符合項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)；有無(wú)截留、挪用、擠占、虛列項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為；外撥經(jīng)費(fèi)是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核，有無(wú)違規(guī)將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥至利益相關(guān)的單位或個(gè)人等行為；有無(wú)虛構(gòu)項(xiàng)目支出、使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)等行為；科研勞務(wù)費(fèi)的提取和發(fā)放是否合規(guī)；有無(wú)執(zhí)行國(guó)家政府采購(gòu)制度情況以及是否按照有關(guān)規(guī)定使用和處置國(guó)有資產(chǎn)情況；科研設(shè)備、耗材、軟件等物資采購(gòu)、物資管理以及結(jié)存、結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理情況等。

六、國(guó)有資產(chǎn)管理審計(jì)

很多高校因歷史遺留、院系分立撤并調(diào)整、人員調(diào)動(dòng)、搬遷、交接不暢等因素，國(guó)有資產(chǎn)存在賬實(shí)不符、資產(chǎn)閑置或丟失、使用率低等問(wèn)題。國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)應(yīng)以規(guī)范學(xué)校資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效益、落實(shí)管理責(zé)任作為落腳點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)工作。審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)配置、使用、處置是否合規(guī)；賬賬是否相符、賬實(shí)是否相符；以資產(chǎn)進(jìn)行投資是否合規(guī)；部門(mén)監(jiān)管是否有效。除此之外，存在資產(chǎn)出租出借經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高校也應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)出租出借審批手續(xù)、招租的招投標(biāo)過(guò)程、出租出借合同規(guī)范性、租金公允性、租金管理與使用等進(jìn)行審計(jì)。

七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注機(jī)構(gòu)制度建設(shè)、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益、領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況、審計(jì)結(jié)果的整改落實(shí)情況等，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與人事部門(mén)協(xié)調(diào)，避免“先離任、后審計(jì)”。審計(jì)時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)的使用不能一概而論、千篇一律，要特別為領(lǐng)導(dǎo)干部量身定做符合其經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)要求的指標(biāo)。特別強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能流于形式，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的推廣和運(yùn)用。

八、采購(gòu)招標(biāo)業(yè)務(wù)審計(jì)

隨著高校發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越多元化，高校采購(gòu)招標(biāo)業(yè)務(wù)審計(jì)也愈加成為一項(xiàng)常規(guī)審計(jì)工作。審計(jì)內(nèi)容包括招標(biāo)采購(gòu)方案的可行性、必要性；招標(biāo)審批等手續(xù)的合規(guī)性、齊全性；招標(biāo)方式選擇的合理性，評(píng)標(biāo)內(nèi)容全面性、合理性；現(xiàn)場(chǎng)答辯是否公正公開(kāi)，記錄是否準(zhǔn)確；有無(wú)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和合同違約風(fēng)險(xiǎn)；合同簽訂的是否準(zhǔn)確合規(guī)以及雙方權(quán)利及義務(wù)的履行情況等。

九、專項(xiàng)審計(jì)

按照學(xué)校工作計(jì)劃或安排，可適時(shí)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)工作。如三公經(jīng)費(fèi)審計(jì)，工資審計(jì)，紀(jì)委、人事等部門(mén)的委托審計(jì)等。

上述審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容有交叉，相互之間有相通之處，審計(jì)成果也可互相借鑒互相轉(zhuǎn)化，避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約人力成本，提升審計(jì)效率。

（作者單位：大連民族大學(xué)）