財務(wù)預(yù)算在企業(yè)財會體系中的應(yīng)用

文/伍嫦琦

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財務(wù)預(yù)算在企業(yè)財會體系中的應(yīng)用

文/伍嫦琦

摘要：自上世紀五十年代起，我國開始研究全面預(yù)算體系建設(shè)，發(fā)展至今，針對全面預(yù)算管理的研究和實踐操作仍未能自成體系。如何在企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)下進行全面預(yù)算編制，如何確保預(yù)算編制能夠支持企業(yè)的戰(zhàn)略實施等問題，仍是當前國內(nèi)預(yù)算體系構(gòu)建與發(fā)展的關(guān)鍵。本文概述了財務(wù)預(yù)算的理論，分析了企業(yè)財務(wù)預(yù)算中的現(xiàn)實問題，并提出了相應(yīng)改善建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；全面預(yù)算；問題；建議

一、財務(wù)預(yù)算的理論支撐

財務(wù)預(yù)算是指在一定的預(yù)算期內(nèi)，反映組織總體生產(chǎn)經(jīng)營活動的各種資金變動的預(yù)算，其包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等狹義的財務(wù)預(yù)算，也包含了相關(guān)人工預(yù)算、材料預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、銷售預(yù)算及管理費用預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)對于未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的整體規(guī)劃，它通過計劃、組織、控制以及協(xié)調(diào)企業(yè)的人、財、物等各種資源，從結(jié)果控制轉(zhuǎn)為過程控制，實現(xiàn)事前預(yù)算、事中控制和事后考評相結(jié)合的閉合管理，來貫徹落實企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)價值最大化。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算中的現(xiàn)實問題

（一）未建立全面預(yù)算管理體系

據(jù)統(tǒng)計，當前我國僅有六成企業(yè)實施了資金預(yù)算管理。財務(wù)預(yù)算部門缺乏完善的法人治理機構(gòu)，組織機構(gòu)的不健全導(dǎo)致預(yù)算管理全員參與程度較低，預(yù)算管理體系不健全，管理工作缺乏獨立性，財務(wù)預(yù)算指標缺乏真實性。許多企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理機制缺乏系統(tǒng)性，預(yù)算編制缺乏實際調(diào)研，執(zhí)行力度不強，預(yù)算管理基本處于事后控制，缺乏動態(tài)監(jiān)督和事前控制，難以發(fā)揮協(xié)調(diào)、仲裁、執(zhí)行和監(jiān)督等作用。

（二）缺乏有效的考核激勵機制

現(xiàn)實中，許多企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)的指導(dǎo)思想，管理工作缺少規(guī)劃，而且沒有進行應(yīng)有的市場調(diào)研，導(dǎo)致對市場變動的應(yīng)對能力不足，財務(wù)預(yù)算管理難以起到成本控制的作用，過度注重生產(chǎn)經(jīng)營活動，忽視資本支出項目的預(yù)算管理。

（三）管理隊伍專業(yè)素質(zhì)待提高

大部分企業(yè)對于預(yù)算編制仍習(xí)慣采用固定預(yù)算、定期預(yù)算的方法，并沒有從戰(zhàn)略上認識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，也忽視了動態(tài)管理。再加上部分從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，綜合能力較差，使得預(yù)算管理對企業(yè)的推動作用難以完整體現(xiàn)。

三、改善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理效能的建議

（一）建立全面預(yù)算管理體系

首先，企業(yè)應(yīng)建立完善的財務(wù)管理制度，明確預(yù)算管理人員的職責和權(quán)限，形成科學(xué)的預(yù)算決策機制，制定一系列的預(yù)算管理制度和程序，不斷完善財務(wù)預(yù)算管理的流程。其次，加強實際調(diào)研能力，使預(yù)算管理更具科學(xué)性、合理性；同時建立嚴格的管理、監(jiān)督和激勵機制。需要注意的是，在這一過程中應(yīng)當結(jié)合科學(xué)的激勵獎懲機制，以不斷提高相關(guān)人員的工作積極性，保證財務(wù)預(yù)算管理工作的效率。除上述外，還應(yīng)當加強信息系統(tǒng)與預(yù)算管理的融合，利用先進的計算機信息技術(shù)，引進ERP和SAP等信息系統(tǒng)實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控，最大限度規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高預(yù)算管理的及時性和有效性。

（二）建立科學(xué)化預(yù)算管理和決策機制

預(yù)算管理的基本過程依次為：預(yù)算的編制、預(yù)算目標下達、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算反饋分析、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核。其中預(yù)算的編制是最為關(guān)鍵也是耗時最長的環(huán)節(jié)，直接關(guān)系著整個企業(yè)預(yù)算管理的有效性。預(yù)算的編制總體上應(yīng)按照“上下結(jié)合、分類編制、逐級匯總”的方式進行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定了經(jīng)營目標后下達給相關(guān)職能部門，后者據(jù)此編制預(yù)算方案，并將主要控制指標上報至領(lǐng)導(dǎo)及其他部門，經(jīng)過溝通討論之后，預(yù)算編制人員再對方案進行修正，如此反復(fù)進行，最終確定最佳方案。因此，企業(yè)管理層應(yīng)區(qū)分預(yù)算與經(jīng)營的本質(zhì)，正確全面地理解預(yù)算管理的意義，重視財務(wù)預(yù)算管理工作，給予財務(wù)預(yù)算管理工作足夠的支持，加強不同部門的溝通與交流，使員工樹立科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理理念，并通過適當?shù)氖跈?quán)，創(chuàng)造適宜的環(huán)境，增強員工間的溝通，協(xié)調(diào)氣氛，鼓勵員工不斷創(chuàng)新，不斷提高工作積極性，以保證財務(wù)預(yù)算管理工作的效率。

（三）加強預(yù)算考核監(jiān)督，發(fā)揮市場導(dǎo)向作用

科學(xué)有效的預(yù)算管理在提高企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，能夠著實推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。預(yù)算管理應(yīng)當制定符合企業(yè)實際情況的長期預(yù)算目標，并且把目標層層分解，轉(zhuǎn)化為各階段、各部門、各人的執(zhí)行目標。具體地說，首要強化對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，其次要建立完善的預(yù)算考評機制。如，設(shè)立專門機構(gòu)來全面負責預(yù)算管理工作，并制定相應(yīng)的監(jiān)督和保障措施，以便對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督審查，并及時將審查結(jié)果反饋至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。同時將企業(yè)整體薪資水平與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行考評結(jié)果適當調(diào)整薪資，以提高全體員工嚴格執(zhí)行預(yù)算管理的主動性。

四、結(jié)語

企業(yè)預(yù)算體系的構(gòu)建是一個集計劃，控制，協(xié)調(diào)，評價于一身的企業(yè)管理體制，在面對復(fù)雜的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)必須及時完善財務(wù)預(yù)算管理體系，以此帶動企業(yè)整體管理水平的提高。本文以預(yù)算管理的基礎(chǔ)理論為切入點，綜合分析了預(yù)算在財務(wù)實踐中的應(yīng)用問題，并提出了相關(guān)改善建議，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)工作具有促進作用與借鑒意義。

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（作者單位：長沙天心城市建設(shè)投資開發(fā)集團有限公司）