應收賬款管理中的對策研究

文/張童

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應收賬款管理中的對策研究

文/張童

摘要：企業(yè)在進行貿(mào)易活動時，應收賬款作為其中非常重要的一個部分，直接影響到企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)和安全持續(xù)運營。企業(yè)之間拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，如不采取相應的措施，將影響企業(yè)流動資金的運轉(zhuǎn)，造成貨幣資金的大量短缺。本文通過分析企業(yè)在貿(mào)易活動中應收賬款存在的問題，提出相應的控制措施，以期能夠為企業(yè)應收賬款管理提供參考。

關(guān)鍵詞：應收賬款；壞賬管理；對策

隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭也日益激烈，特別是近幾年內(nèi)，我國的經(jīng)濟增速趨緩，新常態(tài)成為未來經(jīng)濟發(fā)展的主要形式。因此，許多企業(yè)不得不將賒銷作為企業(yè)促銷的一種重要手段，一方面，賒銷能夠提高企業(yè)銷量，有利于客戶開發(fā)，但另一方面，賒銷也帶來較多的風險，回收款項的難度在不斷加大，呆賬、壞賬都在不斷增加，直接對企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，從而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，也可能制約未來的進一步發(fā)展。在實際經(jīng)營的過程中，重視應收賬款，在內(nèi)部控制中采取應收賬款成因分類，建立防范機制和催繳機制，對逾期的應收賬款進行分類管理，顯得十分必要。

一、應收賬款概述

（一）應收賬款的定義

所謂應收賬款，指的是企業(yè)在運營的過程中向商品銷售客戶和服務對象收取的款項，其中應收賬款還包括了客戶所承擔的稅金和其他費用等。

（二）應收賬款的功能

一方面，應收賬款是市場經(jīng)濟的發(fā)展，其產(chǎn)生直接原因是商業(yè)競爭，在激烈的市場競爭當中，適量的采用應收賬款措施能夠有效的促進企業(yè)的銷售量，應收賬款也是信用銷售的一種形式。企業(yè)通過這種信用銷售的方式能夠增加銷售的收入，保證正常經(jīng)營。

另一方面，與庫存相比，企業(yè)的應收賬款是一種可以確定的收入，應收賬款的持有成本比庫存低；從企業(yè)生產(chǎn)的目的來看，企業(yè)持有應收賬款能夠獲得利潤；從企業(yè)的資信評級方面看，應收賬款的流動性顯著高于庫存的流動性?？傊瑢τ谄髽I(yè)而言，持有應收賬款具有顯著的優(yōu)勢。

二、應收賬款的風險

（一）對現(xiàn)金流的影響

應收賬款對于企業(yè)來講，一方面未取得商品銷售應得的貨款，另一方面還加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。具體為：

1.企業(yè)流轉(zhuǎn)稅支出。應收賬款產(chǎn)生于銷售收入，但并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以營業(yè)收入為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。

2.所得稅支出。企業(yè)將銷售收入抵減各項支出后形成經(jīng)營利潤，按照稅法的規(guī)定，不論是否收到貨款，對于經(jīng)營利潤均應交納企業(yè)所得稅。這在一定程度上又加劇了企業(yè)的資金壓力。

3.以現(xiàn)金形式進行的股利分配會造成企業(yè)資金的緊張。

4.應收賬款的管理成本、清欠過程中的中介費用等都會形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。

（二）對企業(yè)利潤的影響

1.削弱了主營業(yè)務利潤評價企業(yè)業(yè)績的作用。通過賒銷可以增加企業(yè)的賬面利潤，如果僅根據(jù)報表上的利潤數(shù)據(jù)，而不作深入分析，則會產(chǎn)生迷惑，僅根據(jù)賬面數(shù)據(jù)做出的決策，將容易產(chǎn)生失誤，給企業(yè)帶來損失。此時通過主營業(yè)務利潤對企業(yè)經(jīng)營情況進行的評價其說服力將大大折扣。

2.應收賬款影響資產(chǎn)質(zhì)量。應收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中所占比重過大，將影響企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金保障能力和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。該比值過大，將體現(xiàn)出企業(yè)現(xiàn)金流的不足，不利于企業(yè)未來的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的下降在未來又會對經(jīng)營活動產(chǎn)生較大的影響。

3.應收賬款對壞賬準備、折扣等都會對逾期應收賬款產(chǎn)生影響。壞賬準備的計提，增加了費用，直接影響利潤總額，并且有些企業(yè)處于利潤的考慮不計提壞賬準備，一旦發(fā)生壞賬，則給企業(yè)帶來重大的損失。

三、加強應收賬款管理的幾點建議

根據(jù)上述分析，可以發(fā)現(xiàn)，應收賬款對企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤都有著較大的影響，因此，在實際經(jīng)營的過程中，如何加強企業(yè)應收賬款的管理、減少企業(yè)風險，提出以下建議：

（一）企業(yè)要建立賒銷審批制度，從源頭上避免損失的發(fā)生

企業(yè)應建立嚴格的賒銷審批制度，控制賒銷行為，在采取賒銷前應對客戶的經(jīng)營狀況和誠信狀況進行調(diào)查和摸底，如果確認對方在賬期內(nèi)有能力支付款項，且信用較好，則可采取賒銷手段，以此降低經(jīng)營風險。

（二）加強應收賬款的日常管理

對應收賬款應追蹤分析，市場的供求關(guān)系一直處于一個變化的過程中，客戶能否按時歸還賒銷金額，受到市場供求、客戶信用、客戶現(xiàn)金持有量等的影響，在日常經(jīng)營的過程中，要做好對整個賬款運行過程的追蹤分析，另外要定期分析應收賬款的賬齡，對于逾期應收賬款要督促業(yè)務部門進行催收。

（三）采用積極收款政策

在日常經(jīng)營的過程中，要確定每筆應收賬款的負責人，實行負責人制度，對每筆應收賬款都要有明確的責任人，經(jīng)辦人員需要對自己經(jīng)辦的業(yè)務進行事后的監(jiān)督，直到應收賬款收回為止。同時，可建立相應的考核機制，將應收賬款作為業(yè)績考核的重要指標，建立考核體系，以督促業(yè)務人員對應收賬款的催繳等。

目前，應收賬款在我國許多企業(yè)資產(chǎn)中占比較重，對企業(yè)正常經(jīng)營帶來不小的影響，制定有效的措施，控制應收賬款規(guī)模，降低應收賬款賬面余額，保證資金回籠，是企業(yè)降低經(jīng)營風險，持續(xù)健康發(fā)展的有效基礎。

（作者單位：江蘇省能源投資有限公司）