營(yíng)改增對(duì)電信行業(yè)的影響及對(duì)策研究

陳曉男

（渤海大學(xué) 管理學(xué)院，遼寧 錦州 121000）

營(yíng)改增對(duì)電信行業(yè)的影響及對(duì)策研究

陳曉男

（渤海大學(xué) 管理學(xué)院，遼寧 錦州 121000）

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，營(yíng)改增逐漸成為結(jié)構(gòu)性減稅的主要方式。其在滿足減稅效應(yīng)的同時(shí)，還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)不同經(jīng)營(yíng)期、不同行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生有增有減的影響。針對(duì)這一變革，電信產(chǎn)業(yè)應(yīng)當(dāng)積極通過(guò)采取加強(qiáng)代理渠道管理，調(diào)整原有的營(yíng)銷(xiāo)模式，加強(qiáng)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)管理，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，提高員工的綜合素質(zhì)等應(yīng)對(duì)措施對(duì)此給予高度的重視，面臨相關(guān)的挑戰(zhàn)，從而從制度上來(lái)提高電信產(chǎn)業(yè)的收益。

營(yíng)改增；電信行業(yè)；影響；對(duì)策

前言

“營(yíng)改增”的稅收政策在一定程度上對(duì)于當(dāng)前企業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅起到了非常關(guān)鍵的作用，在不同行業(yè)中營(yíng)改增的稅收政策都有不同的減稅效果，而在本文中我們主要探討在電信行業(yè)中營(yíng)改增的稅收制度產(chǎn)生的影響，為此我們要解一下相關(guān)的電信營(yíng)改增的現(xiàn)狀及內(nèi)涵。

一、營(yíng)改增概述

(一)電信營(yíng)改增的現(xiàn)狀及其意義

增值稅的概念最早是由美國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出來(lái)的，在上世紀(jì)50年代被人們所熟知，隨著時(shí)代的進(jìn)步和發(fā)展，增值稅不斷地更新和進(jìn)步，當(dāng)前全球大部分的國(guó)家和地區(qū)都實(shí)行了增值稅。相比于營(yíng)業(yè)稅而言，增值稅能夠更好的適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)和體系，更好的幫助企業(yè)合理的進(jìn)行相關(guān)的減稅，對(duì)于營(yíng)改增的稅收政策而言，以增值稅來(lái)代替營(yíng)業(yè)稅的稅收制度能夠更好地以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣一定的重復(fù)征稅的部分，在一定程度上尤其是電信行業(yè)提供了很大的幫助。我國(guó)從2011年開(kāi)始發(fā)布的文件中明確表示中國(guó)實(shí)行一定的營(yíng)改增的稅收制度的相關(guān)指導(dǎo)思想和原則以及主要內(nèi)容的概述，營(yíng)改增的稅收制度在一定程度上適合于我國(guó)的特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)體系，在2012年我國(guó)逐漸擴(kuò)大了營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍在部分領(lǐng)域之中都實(shí)行一定的營(yíng)改增稅收制度來(lái)觀察其效益。從2013年開(kāi)始，營(yíng)改增的稅收制度開(kāi)始從電信行業(yè)以及鐵路建設(shè)行業(yè)中進(jìn)行相關(guān)試點(diǎn)，通過(guò)這種以增值稅為基礎(chǔ)的稅收政策能夠很好地適應(yīng)于當(dāng)前的電信行業(yè)的相關(guān)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，而且對(duì)于電信行業(yè)中的重復(fù)征稅問(wèn)題能夠很好的解決。從2014年開(kāi)始，我國(guó)逐漸確立了營(yíng)改增稅收制度在電信行業(yè)中的地位，于2014年6月1日開(kāi)始執(zhí)行，相關(guān)的電信行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行了停止，對(duì)于基礎(chǔ)電信服務(wù)來(lái)征收稅率為11%，電信服務(wù)增值稅使用6%的稅率來(lái)把控。

(二)營(yíng)改增試點(diǎn)與內(nèi)涵

在電信行業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)的初期階段，對(duì)于大多數(shù)的電信企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身受到傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅收制度的影響其成本的結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)的周期的緣故，企業(yè)在相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額中數(shù)額并不是非常大，再加上由于初期階段的營(yíng)改增的稅收制度的試點(diǎn)范圍較小的緣故，最終所得出來(lái)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，營(yíng)改增的稅收制度在一定程度上增加了賦稅。但其實(shí)在真正的全面實(shí)施營(yíng)改增稅收制度后，對(duì)于電信行業(yè)中的各個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，所帶來(lái)的稅額的降低是非常有效的。

營(yíng)業(yè)稅與增值稅的區(qū)別主要分為以下幾個(gè)方面，首先是計(jì)稅原理的不同，對(duì)于營(yíng)業(yè)稅而言，所采取的計(jì)稅原理主要是價(jià)內(nèi)稅，而這樣的計(jì)稅原理在一定程度上會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，并不利于企業(yè)的發(fā)展；但是增值稅則是價(jià)外稅，這種價(jià)外稅的征稅制度在一定程度上可以為企業(yè)提供較大的減稅額度，對(duì)于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展等都具有非常積極的意義，也大大避免了企業(yè)的重復(fù)征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次是營(yíng)業(yè)稅和增值稅發(fā)票的開(kāi)具不同，對(duì)于營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)，所開(kāi)的發(fā)票都是普通發(fā)票并沒(méi)有本質(zhì)上的區(qū)別，而增值稅則分為普通和專(zhuān)用兩種不同類(lèi)型的發(fā)票。最后，營(yíng)業(yè)稅和增值稅在實(shí)際的適應(yīng)稅率的情況上不盡相同，前者在其適應(yīng)的稅率上比較低，而后者則比較高。總的來(lái)說(shuō)，目前電信企業(yè)實(shí)行一定的營(yíng)改增的稅收制度對(duì)于企業(yè)的減稅，提高企業(yè)收益是非常有效果的。不僅如此，實(shí)行營(yíng)改增的稅收制度還能大大降低企業(yè)的不可退稅以及不可抵扣等的弊端，對(duì)于企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的價(jià)格體系以及市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)等都具有優(yōu)化和改善的作用。營(yíng)改增的稅收制度在一定程度上也能夠完善目前我國(guó)的稅收制度，使我國(guó)的金融經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國(guó)際稅制標(biāo)準(zhǔn)，使我國(guó)在國(guó)際上這個(gè)大的復(fù)雜環(huán)境中能夠生存下去，并取得一定的成效。

二、營(yíng)改增對(duì)電信行業(yè)的影響

(一)營(yíng)改增給電信行業(yè)的稅負(fù)帶來(lái)影響

對(duì)于目前的電信行業(yè)來(lái)看，由于一定的營(yíng)改增的稅收制度對(duì)其實(shí)際的銷(xiāo)售額是有一定的影響的。我們知道，根據(jù)目前電信產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況，其實(shí)際的價(jià)格是不能夠任意進(jìn)行較大程度的變化的，而實(shí)行一定的營(yíng)改增的稅收制度后，由于增值稅不同于營(yíng)業(yè)稅，所產(chǎn)生的稅額主要是額外的價(jià)值所產(chǎn)生的，對(duì)于增值稅的承擔(dān)人一般都是由消費(fèi)者來(lái)承擔(dān)，但由于電信行業(yè)價(jià)格不能任意進(jìn)行改動(dòng)的特點(diǎn)，致使在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，大多數(shù)的電信產(chǎn)業(yè)最終的增值稅所產(chǎn)生的稅額都是由電信行業(yè)自身來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的承擔(dān)，在一定程度上降低削弱了電信產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)銷(xiāo)售額。

(二)增值稅改變行業(yè)的管理模式、經(jīng)營(yíng)方式以及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

在目前的電信產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要包含固話、寬帶安裝以及移動(dòng)電話的服務(wù)，這些不同的服務(wù)針對(duì)于營(yíng)改增的稅收制度來(lái)說(shuō)需要有一定的管理。對(duì)于營(yíng)改增稅收制度，每一個(gè)不同的業(yè)務(wù)服務(wù)的相應(yīng)的稅收額度都是不同的，如果不對(duì)每一個(gè)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分很容易在一定程度上加大企業(yè)內(nèi)部的成本，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。在傳統(tǒng)的以營(yíng)業(yè)稅為主的電信產(chǎn)業(yè)中，對(duì)于一些服務(wù)的稅收主要是根據(jù)3%的營(yíng)業(yè)稅金星征收，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不允許進(jìn)行一定的抵扣。當(dāng)實(shí)行營(yíng)改增的稅收制度后，如果電信產(chǎn)業(yè)所支出的成本的進(jìn)項(xiàng)稅額小于收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，那么對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)行營(yíng)改增的稅收制度就會(huì)提高其稅額，在一定程度上不利于企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于電信產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的存話費(fèi)充話費(fèi)等業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，如果其本質(zhì)上是屬于無(wú)償服務(wù)的一類(lèi)，對(duì)于增值稅而言可能要對(duì)其進(jìn)行一定的征稅，而且相應(yīng)的稅負(fù)也是較大的，尤其是電信產(chǎn)業(yè)中的郵電通信業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，當(dāng)采取營(yíng)改增的稅收制度后，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)需要承擔(dān)更高的稅收額，在一定程度上并不利于企業(yè)的內(nèi)部收益，這時(shí)企業(yè)就需要考慮相關(guān)的問(wèn)題，到底是承擔(dān)更高的稅負(fù)降低企業(yè)自身的業(yè)務(wù)收益，還是放棄此項(xiàng)業(yè)務(wù)。

由于目前增值稅所采用的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策是非常嚴(yán)格的，在企業(yè)實(shí)際的管理過(guò)程中需要對(duì)每一張專(zhuān)用發(fā)票等進(jìn)行嚴(yán)格的認(rèn)證和審核，而且在認(rèn)證和審核的過(guò)程中說(shuō)開(kāi)的專(zhuān)用票據(jù)還要符合一定的時(shí)間限制，而這種嚴(yán)格的稅收制度在一定程度上對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理造成了非常大的問(wèn)題，對(duì)于增值稅的管理需要更多的人手來(lái)進(jìn)行計(jì)算，從另一個(gè)角度來(lái)看，這樣就間接的增加了企業(yè)的管理成本費(fèi)用。針對(duì)這種營(yíng)改增的稅收制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定一定的策略和方法來(lái)適應(yīng)這種制度的轉(zhuǎn)變，電信產(chǎn)業(yè)由于其用戶信息量是非常巨大的，在實(shí)際的所開(kāi)發(fā)票的種類(lèi)中也是非常多的，而對(duì)此實(shí)行一定的管理是具有一定難度的，規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的增加，以及發(fā)票認(rèn)證環(huán)節(jié)都使得電信企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的增加，使得企業(yè)內(nèi)部的管理方面的費(fèi)用增加。

由于營(yíng)改增的稅收制度，在目前的電信企業(yè)中的增值稅進(jìn)行繳稅來(lái)一定程度上電信企業(yè)內(nèi)部就需要承擔(dān)更加大的賦稅額。由于在實(shí)際的業(yè)務(wù)推廣過(guò)程中，用戶比較青睞于終端低價(jià)的高服務(wù)質(zhì)量，對(duì)于企業(yè)的收益來(lái)說(shuō)，會(huì)造成一定的影響。

(三)營(yíng)改增”給電信行業(yè)采購(gòu)、成本以及折舊帶來(lái)影響

在目前的電信產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，其主要的成本主要是由客服費(fèi)用、維護(hù)費(fèi)用以及人工費(fèi)用的諸多費(fèi)用組成，其中關(guān)于通訊產(chǎn)業(yè)的相關(guān)費(fèi)用要比其他費(fèi)用更高一些，我們對(duì)著這些費(fèi)用來(lái)進(jìn)行折現(xiàn)和試點(diǎn)的工作是比較困難的，由于增值稅的專(zhuān)用發(fā)票的票據(jù)進(jìn)行收取也是有一定困難的。當(dāng)電信產(chǎn)業(yè)實(shí)行一定的營(yíng)改增的稅收制度后，電信產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的支撐網(wǎng)設(shè)施、傳輸網(wǎng)設(shè)施以及相關(guān)工程的采購(gòu)成本上都能進(jìn)行一定的采購(gòu)稅額的抵扣效果，在一定程度上能夠降低電信產(chǎn)業(yè)在采購(gòu)方面的稅收。

但是在一些由電信行業(yè)所主導(dǎo)的大型施工項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中，由于不同地區(qū)或者不同的施工進(jìn)度的不同，最終的實(shí)行的采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)的不相同，會(huì)導(dǎo)致在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，現(xiàn)金提前流出的問(wèn)題發(fā)生。在電信行業(yè)中，相關(guān)電信設(shè)備的安裝過(guò)程，大部分都是依靠合作商的增值稅的票據(jù)來(lái)進(jìn)行，對(duì)于電信企業(yè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)合作商的相關(guān)增值稅的票據(jù)是否符合其標(biāo)準(zhǔn)的要求是非常重要的，能夠決定電信產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)金管理和相應(yīng)的利益問(wèn)題?？偟膩?lái)說(shuō)，從電信產(chǎn)業(yè)的企業(yè)構(gòu)造情況來(lái)看，實(shí)施一定的營(yíng)改增的稅收制度能夠有效的降低企業(yè)的采購(gòu)成本，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率具有積極的意義，但同時(shí)也使得企業(yè)內(nèi)部的管理更加的繁瑣，面臨諸多的問(wèn)題，需要采取更加有效的措施來(lái)進(jìn)行一定的企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

(四)加大了電信行業(yè)管理工作的難度

對(duì)于實(shí)行一定的營(yíng)改增稅收制度后，企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅的稅收計(jì)算方式就需要進(jìn)一步的被改進(jìn)和創(chuàng)新，需要對(duì)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際核算方式進(jìn)行一定的完善，需要對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

對(duì)于目前的電信企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)行營(yíng)改增的稅收制度后，對(duì)于實(shí)際的每一項(xiàng)收入基本都需要進(jìn)行納稅，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果在價(jià)格保持不變的情況下，對(duì)于收入所征收的稅收的增加與成本所征收的稅收的減少比例是不同的，這一比例在目前來(lái)看前者要較高一些，而這樣的情況在一定程度上就會(huì)造成企業(yè)的利潤(rùn)出現(xiàn)下降。

三、電信企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的對(duì)策建議

(一)加強(qiáng)代理渠道管理

首先對(duì)于電信產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，成本費(fèi)用的賦稅額是占有非常大的比重的，因此在實(shí)際的代理過(guò)程中，相應(yīng)的電信產(chǎn)業(yè)的運(yùn)營(yíng)商應(yīng)當(dāng)合理的選擇代理商來(lái)進(jìn)行代理過(guò)程，所選擇的的代理商應(yīng)當(dāng)是能夠提供較規(guī)范全面的增值稅票據(jù)的代理商，選擇這種規(guī)范化的代理商雖然在一定程度上降低了與其進(jìn)行交易的價(jià)格收益，但是在后續(xù)的代理過(guò)程中，由于代理商可以開(kāi)具不同類(lèi)型的專(zhuān)用票據(jù)，對(duì)于電信行業(yè)內(nèi)部的資金流出以及成本等都能夠有效的降低，從另一角度來(lái)看間接的提高了電信行業(yè)的利潤(rùn)收入。

(二)調(diào)整原有的營(yíng)銷(xiāo)模式

在實(shí)行了營(yíng)改增的稅收制度后，相關(guān)電信產(chǎn)業(yè)所采用的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和營(yíng)銷(xiāo)手段應(yīng)當(dāng)有所變化，對(duì)于銷(xiāo)售方案進(jìn)行優(yōu)化，改變傳統(tǒng)的贈(zèng)送業(yè)務(wù)，對(duì)于電信產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的計(jì)費(fèi)方式以及會(huì)計(jì)結(jié)算方式等進(jìn)行一定的優(yōu)化處理，使其更加適應(yīng)于增值稅的稅收制度?？偟膩?lái)說(shuō)，在實(shí)際的電信產(chǎn)業(yè)的贈(zèng)送話費(fèi)以及其他業(yè)務(wù)方面，應(yīng)當(dāng)在同一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票上標(biāo)注好想關(guān)的折扣額度，在一定程度上有效的降低公司的稅負(fù)情況。

(三)加強(qiáng)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)管理

電信公司需要調(diào)整一定的業(yè)務(wù)的種類(lèi)來(lái)適應(yīng)于當(dāng)前的營(yíng)改增的稅收制度，科學(xué)合理的對(duì)當(dāng)前電信產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，使其在實(shí)際的增值稅的稅收制度情況下，能夠降低企業(yè)的賦稅，從而提高企業(yè)內(nèi)部的收益情況。

(四)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式

在電信產(chǎn)業(yè)實(shí)行了一定的營(yíng)改增的增值模式后，我們應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的增值稅的適應(yīng)性做出一定的最優(yōu)化的判斷，對(duì)于企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅等進(jìn)行嚴(yán)格的把控，防止企業(yè)增加額外的稅負(fù)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管力度應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，由于增值稅的稅收制度是較為嚴(yán)格的，因此應(yīng)當(dāng)盡量避免在實(shí)際的工程項(xiàng)目中投資的突擊關(guān)賬情況發(fā)生。對(duì)一些符合條件的相關(guān)電信設(shè)備等進(jìn)行一定的改造處理。

(五)提高員工的綜合素質(zhì)

對(duì)于電信產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，目前的電信產(chǎn)業(yè)需要的是高素質(zhì)的復(fù)合型人來(lái)，對(duì)于電信產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作人員來(lái)說(shuō)，實(shí)行營(yíng)改增的稅收制度后，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)增值稅概念和納稅情況進(jìn)行講解，對(duì)于增值稅的相關(guān)理論知識(shí)和業(yè)務(wù)情況進(jìn)行一定的熟悉在后續(xù)的操作過(guò)程中，能夠更加的為企業(yè)發(fā)展著想。對(duì)于如何氣的可以抵扣增值稅的專(zhuān)用發(fā)票上也需要進(jìn)行一定的講解，在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部員工們的綜合素質(zhì)水平。電信產(chǎn)業(yè)內(nèi)部尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)更加應(yīng)當(dāng)受到專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，不僅從內(nèi)部員工的培訓(xùn)上需要嚴(yán)格看待，對(duì)于電信產(chǎn)業(yè)的篩選過(guò)程，企業(yè)的人才管理部門(mén)也需要對(duì)新晉人才進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，從理性和客觀的角度來(lái)判斷是否符合電信產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，是否能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到積極的作用等。電信產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的技術(shù)部門(mén)等也應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)技術(shù)人員的素質(zhì)水平，從員工素質(zhì)的提升上來(lái)應(yīng)當(dāng)營(yíng)改增的稅收制度是較為有效的。

結(jié)束語(yǔ)

綜合上文所述我們可以看出，營(yíng)改增的增值稅稅收制度對(duì)于國(guó)家和企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一項(xiàng)重要的變革，針對(duì)這一變革，電信產(chǎn)業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施等對(duì)此給予高度的重視，面臨相關(guān)的挑戰(zhàn)，從而從制度上來(lái)提高電信產(chǎn)業(yè)的收益。

[1]曾璐,劉曜.電信行業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)電信企業(yè)稅負(fù)的影響[J].開(kāi)發(fā)研究,2014,5(1):133-134

[2]王正財(cái).淺析營(yíng)改增對(duì)電信行業(yè)的影響與對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014,12(1):45-46

[3]金艷梅.營(yíng)改增對(duì)電信行業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策分析[J].企業(yè)改革與管理,2016，7(4):90-91

[責(zé)任編輯：潘洪志]

F270

B

1009-6043（2016）12-0102-03

2016-11-07