“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的企業(yè)內(nèi)部控制研究

文/任菊華

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的企業(yè)內(nèi)部控制研究

文/任菊華

“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃自2015 年3月于十二屆三中全會提出后，便將“互聯(lián)網(wǎng)++各個傳統(tǒng)領(lǐng)域或行業(yè)”提升到一個史無前例的高度。“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下的企業(yè)發(fā)生了巨大的變革，傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)歷了數(shù)據(jù)化和在線化的轉(zhuǎn)型?！盎ヂ?lián)網(wǎng)”時代中的特殊的生產(chǎn)和運(yùn)營模式使得企業(yè)的內(nèi)部控制面臨許多挑戰(zhàn)，如何提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量關(guān)乎企業(yè)的命運(yùn)和發(fā)展。

互聯(lián)網(wǎng)+；企業(yè)內(nèi)部控制；問題；對策

“互聯(lián)網(wǎng)+”即“互聯(lián)網(wǎng)+XX傳統(tǒng)行業(yè)”，是基于互聯(lián)網(wǎng)的平臺，將云計算、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等與傳統(tǒng)的制造業(yè)進(jìn)行融合，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)各行業(yè)的共同發(fā)展?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時代中，企業(yè)已經(jīng)從以往封閉的模式轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢噪S時以最低的成本在產(chǎn)業(yè)上下游之間整合的模式，經(jīng)濟(jì)也呈現(xiàn)虛擬化和全球化。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)形態(tài)的驟變，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)深刻影響著所有互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部控制也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)帶來的風(fēng)險使得企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系、生產(chǎn)活動以及信息交流方式發(fā)生了本質(zhì)變化，如何應(yīng)對這些變化并加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，對企業(yè)的長久發(fā)展具有重大的意義。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”時代中企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的變革日新月異，互聯(lián)網(wǎng)+各類傳統(tǒng)行業(yè)的迅猛發(fā)展帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的急劇變化，造成各個產(chǎn)業(yè)間的界限模糊，企業(yè)面臨的市場環(huán)境變化也難以預(yù)測。在這種極具挑戰(zhàn)的環(huán)境下，很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系仍處于不完善、薄弱的層次，企業(yè)經(jīng)營以及治理、議事和決策環(huán)節(jié)存在很大漏洞，也沒有統(tǒng)一、成體系的審批、授權(quán)和監(jiān)督體制，造成企業(yè)無法應(yīng)對市場的重大變化。例如，曾經(jīng)風(fēng)靡的諾基亞和摩托羅拉等產(chǎn)業(yè)巨頭最終陷入了被收購的困境。

同時，在各個行業(yè)爭先進(jìn)入“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的熱潮中，很多企業(yè)急于改革創(chuàng)新，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制與運(yùn)營模式轉(zhuǎn)型脫軌和不匹配。目前，許多企業(yè)都沒有完備的預(yù)防控制、系統(tǒng)型以及檢查型控制體制，加上企業(yè)定位不清晰，過分追求新模式，盲目跟風(fēng)，卻未完善自身的內(nèi)部控制體制，在轉(zhuǎn)型期間沒有可遵循的法規(guī)和政策約束指導(dǎo)，也沒有專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，企業(yè)出現(xiàn)很多違章違法行為，資產(chǎn)安全存在很多隱患。近年來，國內(nèi)出現(xiàn)了很多子公司和母公司爆發(fā)信任危機(jī)和管理失控等問題。

（二）企業(yè)對風(fēng)險評估不足

風(fēng)險評估對一個企業(yè)的長久發(fā)展具有重要的意義，特別是“互聯(lián)網(wǎng)+”這樣一個充滿變數(shù)和挑戰(zhàn)的環(huán)境下，企業(yè)的風(fēng)險評估質(zhì)量決定了企業(yè)的壽命?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時代下的企業(yè)處于一個虛擬化和數(shù)據(jù)化狀態(tài)，面臨的風(fēng)險較傳統(tǒng)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)更具變數(shù)。然而，目前我國的很多企業(yè)的風(fēng)險評估仍處于過去那種依賴上層管理和企業(yè)家的模式，容易出現(xiàn)資金無法回籠和壞賬較多的危險情況。在資信管理方面，很多“互聯(lián)網(wǎng)+”體系下的企業(yè)面臨著資金調(diào)查不到位，實(shí)物監(jiān)管不嚴(yán)，催款不力而上當(dāng)受騙，追不回資本的問題；而在投資管理中，“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下的并購十分普遍。有些企業(yè)在投資時過分偏重于收益而忽視了潛在的風(fēng)險，對現(xiàn)金流缺乏深入思考，對風(fēng)險的評估也缺乏長遠(yuǎn)考慮，從而出現(xiàn)投資失敗甚至引發(fā)破產(chǎn)危險的后果。由于風(fēng)險評估不足導(dǎo)致的內(nèi)部管理失控的典型案例是中信泰富的“澳元門”事件。中信泰富在評估中沒有正確的評估交易對象，也沒有遵循交易的審批手續(xù)，導(dǎo)致交易虧損嚴(yán)重。

（三）人才隊(duì)伍建設(shè)落后

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下的企業(yè)需要利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)公司產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和日常運(yùn)營，企業(yè)的良好運(yùn)營依賴于較為專業(yè)的，既熟悉業(yè)務(wù)又具備互聯(lián)網(wǎng)知識的人才隊(duì)伍。而在目前，中國的很多企業(yè)進(jìn)行了互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)型，但是在人員配備和職責(zé)劃分還處于混亂不清的狀態(tài)。首先，很多企業(yè)的人員素養(yǎng)和崗位職能并不匹配，聘用體制也不是公平公正。很多中小型企業(yè)并不注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，認(rèn)為只需要有點(diǎn)計算機(jī)知識也可以勝任轉(zhuǎn)型后的企業(yè)崗位。同時，很多企業(yè)為了節(jié)約成本，經(jīng)常采取“一人多崗”，“一崗多職”的方式，特別是有的小企業(yè)財務(wù)與出納不分開，給企業(yè)內(nèi)部控制造成巨大的風(fēng)險。

在全面互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)的人才隊(duì)伍應(yīng)緊跟時代潮流，與時俱進(jìn)。但是，國內(nèi)大部分企業(yè)都普遍存在職工專業(yè)素養(yǎng)低下，能力不足的缺點(diǎn)。例如，在財務(wù)內(nèi)部控制管理方面，很多財務(wù)人員并不能利用最新的方法和工具，導(dǎo)致數(shù)據(jù)更新緩慢，辦公效率低下，更為嚴(yán)重的是，有很多財務(wù)人員的互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)意識薄弱，給企業(yè)帶去直接的經(jīng)濟(jì)損失，從而阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”時代中企業(yè)內(nèi)部控制需采取的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制的有效施行具有保障性作用，對企業(yè)的策略的制定、經(jīng)營活動的開展有重要的意義，也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)應(yīng)該從治理結(jié)構(gòu)等方面開始。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定可以有效指導(dǎo)運(yùn)營的治理結(jié)構(gòu)，并設(shè)計可以迅速應(yīng)對市場變化的組織結(jié)構(gòu)。其次，企業(yè)在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期間應(yīng)該充分調(diào)研，設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)和制定可循可指導(dǎo)的相關(guān)政策規(guī)章，使得策略的執(zhí)行有章可循，有法可依；同時，完善監(jiān)督體系，及時檢查出薄弱環(huán)節(jié)的漏洞，降低風(fēng)險的可能。完備的監(jiān)督體系不僅要求管理層的持續(xù)性自我監(jiān)控，還包括外部的審計檢查和專門部門的監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)時代的風(fēng)險管理

在互聯(lián)網(wǎng)時代復(fù)雜的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨的機(jī)遇和風(fēng)險與日俱增，有效的風(fēng)險管理關(guān)乎企業(yè)的運(yùn)營和生命力。為了降低風(fēng)險帶來的損失，公司必須制定目標(biāo)，建立起可以及時反應(yīng)的風(fēng)險評估和應(yīng)對機(jī)制。首先，企業(yè)需要在海量的信息中具備識別風(fēng)險的能力。比如，現(xiàn)有的很多社交

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