新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策分析

文/劉佳

新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策分析

文/劉佳

進入新世紀以來，我國的行政事業(yè)單位的環(huán)境產(chǎn)生了較大的變化，主要有拜金主義、享樂主義等腐朽思想影響，貨幣化的思潮盛行，致使在相關的工作人員中間出現(xiàn)了一定的腐敗、違法等問題。為了進一步轉(zhuǎn)變行政事業(yè)單位的形象，加強行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理，本文特以此為研究主題，深入剖析新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控管理上存在的問題，并且針對性的采取措施，獲得建設性的研究成果。

行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理；必要性；對策

一、內(nèi)控管理理論概述

內(nèi)控管理即對于內(nèi)部控制的管理，任何集體和組織都需要進行對內(nèi)部控制的管理，是伴隨著組織的發(fā)展應用而生的。內(nèi)部的控制是組織得以持續(xù)發(fā)展的重要保障，也是優(yōu)化企業(yè)管理的重要內(nèi)容。在我國的歷史上，最重要的組織內(nèi)控就是指國家機關內(nèi)部對權力的制約和平衡，在漫長的發(fā)展中積累了豐富的理論經(jīng)驗。在商品經(jīng)濟逐漸發(fā)展起來時，企業(yè)的內(nèi)控制度成為更主要的主體，以國外先進經(jīng)驗為例，我國進行了針對性的參考，制定了我國企業(yè)內(nèi)控制度的專門規(guī)范，其目標是建立科學合理的企業(yè)法人治理結(jié)構，提升經(jīng)濟效益和管理水平。

為進一步提升政府工作效能，轉(zhuǎn)變工作方式，應對更加復雜的管理局面，我國的行政管理方面也應該進行改革與完善，主要就是要加強內(nèi)部控制管理，努力建設符合人民群眾期許的服務型政府。所以，我國制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對政府的內(nèi)控管理提供了制度規(guī)范，是研究我國行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要理論基礎。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性

（一）有助于約束權力，構建陽光政府

行政事業(yè)單位作為公共權力的使用者，如何約束權力一直都是政府部門自我管理的重點內(nèi)容。我國政府的宗旨是全心全意為人民服務，也是由人民選舉出來的人民政府，公權為民，一絲一毫不能私用。對權力的約束既是我國政府性質(zhì)的體現(xiàn)，也是加強政府內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。把欲望關進道德的籠子里，把權力關進制度的籠子里，使廣大的公務人員以嚴格的廉政紀律要求自己，縮小自由裁量的空間，加強內(nèi)部監(jiān)督的力量，運用權力制衡的原則，提升行政事業(yè)單位的廉潔服務能力，創(chuàng)建陽光型政府。

（二）有助于增強管理水平，提升服務能力

內(nèi)控制度是增強管理水平的重要手段，是提高組織運行效率的重要基礎，也是提升服務能力的主要方式。內(nèi)控制度包括對行政事業(yè)單位內(nèi)部績效的管理，對工作優(yōu)秀、成績顯著的工作人員予以表彰和鼓勵，對在工作中不積極、不努力者進行一定的懲罰，以此激勵先進、批評落后。此外，還有應該注意對財政預算進行嚴格的管理，內(nèi)控制度實施后，會對財政支出的每一筆去向都有章可循，加強源頭控制，防止公款私用，加大監(jiān)督的力量，組織常態(tài)化的審計，保證“三公經(jīng)費”的合理合法支出。如此，才能增強運營效率，改進工作作風，提升服務水平。

（三）有助于規(guī)范財政運行，加強財務管理

財政資金方面是行政事業(yè)單位干部出現(xiàn)問題最多的地方，是干部最容易受腐蝕的環(huán)節(jié)。應該對財務進行規(guī)范，進一步理順行政事業(yè)單位的財務管理職責，加強預算管理。只有從內(nèi)控制度上進行著手，對行政事業(yè)單位的財務運行進行管理，才能有效的保證財務會計的專業(yè)化、精確化管理，才能避免財務上出現(xiàn)的任何漏洞，才能使人民的每一分錢都花在人民身上，確保組織財務的良性運作，轉(zhuǎn)變工作管理方式。

（四）有助于專業(yè)化管理，建立組織標準

對組織內(nèi)的活動進一步的規(guī)范管理，建立專業(yè)的獨立的標準化體系，是適應組織統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度的發(fā)展需要，可以形成組織具有特色的專業(yè)化文化。包括對各項業(yè)務環(huán)節(jié)的規(guī)范，對發(fā)生系統(tǒng)性風險的管控和檢測，標準化的日常公務設計，陽光透明的對外服務窗口，是建立科學組織的重要條件。如此，使組織內(nèi)的一切活動都在制度的規(guī)范體系內(nèi)運行，減少了權力失范的現(xiàn)象，避免了行政事業(yè)單位出現(xiàn)的各種問題，真正實現(xiàn)其公共服務的目的。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)狀與問題

（一）內(nèi)控管理的理念缺失

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，不僅是普通干部，也有一些領導同志對內(nèi)控管理的重要性理解不足，認識不到位，難以把內(nèi)控管理工作作為組織的重要工作來對待。習慣了以往隨性的工作方式，對組織散漫的工作作風視而不見，尚未認識到內(nèi)控管理對風險把控的重要作用，只重視單位的業(yè)務工作，對組織管理重視不足，阻礙了內(nèi)控制度的順利進展。

（二）內(nèi)控管理方面的制度不完善

內(nèi)部控制管理應該是一個系統(tǒng)的完整的制度體系，目前行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度不少都是零零散散的分布于各個模塊的制度規(guī)范，并沒有形成統(tǒng)一的制度基礎?？傆袑M織管理的漏洞，難以從總體上抓住全局工作的綱領，一般是對風險管控要求不嚴格，這就致使內(nèi)控制度在落實的時候難以真正執(zhí)行到位。

（三）內(nèi)部控制制度設計不科學

在部分行政事業(yè)單位中，對內(nèi)控制度還存在著應付差事、敷衍了事的工作特點，對于現(xiàn)有的工作不能夠很好的處理與解決，只是簡單的把制度制作出來。有的制度很難實行，在設計之初頁沒有考慮過實行的問題，有的制度粗枝大葉、浮皮潦草，并沒有把每一個環(huán)節(jié)或者每一項責任規(guī)劃清楚，各個部門存在的權利責任的交叉現(xiàn)象，分工不明確，業(yè)務流程繁瑣，預算制度不科學不合理，制度設計難以達到預期的目的。

（四）內(nèi)部控制對風險把控不足

在不少行政事業(yè)單位的工作都涉及到公權力的使用，涉及到大量公共資源的配置，而且不少也與百姓民生息息相關。如果對單位的風險把控不足，就有可能使公權力被私人所利用，公共資源服務于某幾個人，系統(tǒng)運行中的漏洞被不法分子所利用，竊取國家資源，獲取非法所得。對個別重點工作人員的關注不足，對重點項目的檢查審核力度較低，項目招投標的過程不夠透明，組織及個人自我管理缺失，容易出現(xiàn)系統(tǒng)性的風險。

四、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要措施

（一）強化認識，提升理念

對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，是對政府的內(nèi)在要求，也是政府加強管理的重要手段。對此，我國已經(jīng)有了專門的管理規(guī)范，而領導干部需要做的就是首先加強對相關規(guī)范的學習和認識，提升對內(nèi)部控制管理的思想認識，要求領導干部把這種思想內(nèi)化于心、外化于行，進而落實到具體工作中去。把握領導干部這個關鍵少數(shù)，使領導干部在這個過程中承擔一定的領導責任，保證領導干部能夠認識到良好的內(nèi)部控制制度對組織發(fā)展的積極意義，而較差的內(nèi)部控制甚至可能產(chǎn)生非常消極的影響和破壞作用，使單位從上到下都能認識到內(nèi)控制度對單位組織的重要意義。

（二）構建內(nèi)控管理的責任部門

任何事業(yè)都需要有一定的責任歸集，才能激發(fā)工作人員積極工作的積極性，促進事業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。把需要內(nèi)部控制的各個方面的責任劃分清晰，每一個部門負責一塊，在制度設計上由專業(yè)的部門進行負責，對于資金使用的問題，由財務部門進行審查，對于政府采購的方面，由審計部門負責監(jiān)督，而且各個部門之間也可以互相監(jiān)督，互相制約，每個部門管好自己的“責任田”。使各個方面的監(jiān)管形成一個合力，保證每一個管理方向都有責任方，形成一個系統(tǒng)性的完善體系。

（三）完善風險防范內(nèi)控制度

在這方面已經(jīng)不乏頂層設計，需要做的就是每個單位根據(jù)自身的情況針對性的采取措施，建立決策、實施、監(jiān)督權力制衡的原則，對領導干部進行考核評選，終身追究領導責任，實施干部離崗審計責任制，推動干部定期輪崗的制度。在財務預案方面要著重加強監(jiān)督管理，盡可能的細化預算的每一個細節(jié)，包括預算的資金、去向、使用、使用人等，經(jīng)過領導集體批準方可實施，對個人資產(chǎn)經(jīng)行申報和動態(tài)監(jiān)督。

（四）對組織風險實時監(jiān)控

如果組織內(nèi)部控制不力，就有可能使組織風險變?yōu)楝F(xiàn)實，應該對組織進行常態(tài)化的風險監(jiān)控，定期要求相關部門進行自查，也要組織一定數(shù)量和批次的突擊檢查和專項自查，嚴格執(zhí)行檢查要求。在檢查過后形成專門的自查報告，詳細分析可能出現(xiàn)危險的情況，為進一步完善風險防控奠定基礎。提升組織對風險的把控能力，使組織的一切活動都能夠在可控的范圍內(nèi)施行，促進行政事業(yè)單位事業(yè)的健康發(fā)展。

五、結(jié)束語

行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度關乎政府的服務水平，與公共部門的形象息息相關。為了提升政府的服務水平，應該加強行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理，從理念提升、責任歸集、內(nèi)控制度、實施監(jiān)控幾個方面進行管理和行動，強化行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理，以實現(xiàn)政府建設服務型、廉潔性、陽光型政府的目標。

［1］財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.2008.

［2］財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.2012.

［3］關振宇.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)實意義與應用解析［J］.商業(yè)經(jīng)濟研究，2014（13）.

［4］王喜梅.新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策［J］.財會研究，2015（11）：68-71.

［5］張大寶.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對策探析［J］.時代金融，2015（35）：233+237.

［6］張巖峰.探討新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設［J］.財經(jīng)界（學術版），2014（18）：70-71.

（作者單位：山東省濱州市國庫集中支付中心）

上接（第238頁）

（三）醫(yī)院管理者要提升會計內(nèi)部控制意識

當前我國很多醫(yī)院的管理者依舊沒有認識到會計內(nèi)部控制的作用，就算是醫(yī)院中采用了會計內(nèi)部控制，也僅僅是停留在表面，只是在形式上下功夫，究其原因就是沒有意識到會計內(nèi)部控制在整個醫(yī)院發(fā)展過程中的必要性和重要性，這就需要醫(yī)院的管理者以及醫(yī)院的基層職工都應當意識到會計內(nèi)部控制的關鍵作用，繼而真正將其落到實處，使得會計內(nèi)部控制作用得到有效發(fā)揮。

除此之外，還應當加強人員隊伍建設，在對醫(yī)院會計內(nèi)部控制進行完善的時候，人員錄用方面要注意提高標準，要錄用那些真正有高素質(zhì)的財務人員，另外對于已經(jīng)上崗的工作者要進行思想道德以及業(yè)務能力的培訓，使得醫(yī)院會計工作者自身的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)得到有效的提升，使得會計工作者真正形成良好的習慣來遵守法律法規(guī)，真正養(yǎng)成恪守規(guī)則的好作風，真正將內(nèi)部控制落實到每一個人，同時還應當堅持以人為本的四象，對醫(yī)院會計工作者的醫(yī)務道德精神進行培養(yǎng)，通過這樣的方式才能夠更好地為醫(yī)院會計內(nèi)部控制的發(fā)展提供有效的人才保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，對于當前我國醫(yī)院的發(fā)展來說，會計內(nèi)部控制是一項十分有效而又合理的控制方式和手段，通過實施會計內(nèi)部控制可以對醫(yī)院的會計工作進行合理的規(guī)劃以及嚴格的監(jiān)督，使得醫(yī)院的財務會計工作得到有效的提升，使得醫(yī)院會計工作的作用能夠得到有效的發(fā)揮，從而更好地為醫(yī)院的發(fā)展和水平提升創(chuàng)造基礎和條件。通過合理、科學以及高效的會計內(nèi)部控制方式，能夠是的醫(yī)院的資金得到有效的控制和規(guī)劃，從而使得醫(yī)院資金能夠用在“刀刃”上，提高資金使用的效率，使得醫(yī)院更好的規(guī)避財務風險，將財務風險發(fā)生的可能性降到最低。通過上述分析可以看出當前我國很多醫(yī)院在會計內(nèi)部控制方面以及存在很多問題，需要從意識提升、人才培養(yǎng)以及體系完善等多方面進行完善，只有這樣才能夠使得醫(yī)院會計內(nèi)部控制不是停留在表面，而是落到實處，真正發(fā)揮自身的效用，更好的為醫(yī)院的發(fā)展和競爭保駕護航。

參考文獻：

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［2］杜蕓.淺析醫(yī)院會計內(nèi)部控制的有效途徑［J］.科技創(chuàng)新與應用，2013，12.

［3］胡翠華.加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制的有效途徑分析［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012，12.

（作者單位：江蘇省中醫(yī)院）