基層審計機(jī)關(guān)工程投資審計的風(fēng)險控制研究

文/錢秋妹

基層審計機(jī)關(guān)工程投資審計的風(fēng)險控制研究

文/錢秋妹

隨著地方政府投資工程項目的逐年遞增，審計任務(wù)也是越來越繁重，而投資審計專業(yè)人員的缺乏、投資審計操作規(guī)程不規(guī)范及相關(guān)制度的不健全，給工程投資審計帶來極大的潛在風(fēng)險，一定程度上影響了工程投資審計質(zhì)量。本文就影響基層審計機(jī)關(guān)工程投資審計的一系列風(fēng)險因素做了分析，并在此基礎(chǔ)上對影響基層審計機(jī)關(guān)工程投資審計的風(fēng)險因素提出了相關(guān)的建議，希望能夠促進(jìn)工程投資審計發(fā)展，規(guī)避審計風(fēng)險，確保政府投資工程資金的安全運(yùn)行，切實(shí)發(fā)揮資金使用效益。

基層審計機(jī)關(guān)；工程投資審計；風(fēng)險控制；建議

一、基層審計機(jī)關(guān)工程投資審計風(fēng)險的存在原因分析

（一）基層審計工作人員的審計能力相對偏低

從現(xiàn)階段的情況來看，造成基層審計機(jī)關(guān)的審計工作人員的審計能力相對偏低的原因主要有三個方面：一是受人事編制的限制，基層審計機(jī)關(guān)的審計人員的數(shù)量相對缺乏，不可能安排與審計業(yè)務(wù)相匹配的審計力量；二是基層審計機(jī)關(guān)審計人員的整體素質(zhì)和專業(yè)水平相對較低，由于任務(wù)重，審計人員忙于應(yīng)付審計項目，根本沒有時間參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)知識更新。而工程投資審計專業(yè)性比較強(qiáng)，需要具有工程造價、工程招投標(biāo)、基建預(yù)決算等方面專業(yè)知識。目前政府性投資工程項目涉及領(lǐng)域廣泛，基層審計機(jī)關(guān)現(xiàn)有審計人員能力和業(yè)務(wù)知識難以勝任；三是審計手段和設(shè)備相對落后，受經(jīng)費(fèi)預(yù)算以及政府采購的制約，審計設(shè)備得不到及時更換，計價軟件模塊也未全覆蓋，工程審計信息化系統(tǒng)尚未建成，無形中也增加了基層審計機(jī)關(guān)的投資審計風(fēng)險。

（二）審計程序不規(guī)范，增加審計風(fēng)險

現(xiàn)階段基層審計機(jī)關(guān)的投資審計涵蓋了工程預(yù)算審計、結(jié)算審計、竣工決算審計、重點(diǎn)項目的全過程跟蹤審計等內(nèi)容，但仍然處于起步和摸索階段，相關(guān)投資審計的規(guī)章制度尚不健全，沒有形成一套相對規(guī)范、操作性強(qiáng)的審計流程。基層審計機(jī)關(guān)由于投資審計項目多、人員少、限時效，有的項目就沒有嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，走簡易流程，未進(jìn)行審前調(diào)查，未編制實(shí)施方案、無審理機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見，不經(jīng)局務(wù)會討論，直接審計組討論決定出具審計報告。有的項目是領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦，資料不完整，沒有嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)送通知書3天后進(jìn)點(diǎn)審計，邊審計邊補(bǔ)充資料。以上現(xiàn)狀就是審計人員在審計工作中隨意放棄必要的審計程序，不可避免地產(chǎn)生了審計風(fēng)險。

（三）社會中介機(jī)構(gòu)參與審計，質(zhì)量和風(fēng)險難以監(jiān)控

基層審計機(jī)關(guān)為了彌補(bǔ)審計人力的缺乏，大多采取購買社會中介服務(wù)參與工程投資審計。由于協(xié)審人員不是審計機(jī)關(guān)的在編人員，專業(yè)水平和素質(zhì)參差不齊，難以約束和管理，再監(jiān)督不到位，一定程度上影響審計質(zhì)量。另一方面，因協(xié)審費(fèi)的結(jié)算跟核減金額相關(guān)，社會中介機(jī)構(gòu)注重核減工程造價，忽視工程建設(shè)過程中存在的其他程序問題。協(xié)審人員的審計代擬報告提交審計組后，審計機(jī)關(guān)人員也僅是簡單復(fù)核，很難發(fā)現(xiàn)紕漏或差錯，社會中介機(jī)構(gòu)的審計風(fēng)險就間接轉(zhuǎn)借到審計機(jī)關(guān)。

二、針對基層審計機(jī)關(guān)工程投資審計風(fēng)險的對策建議

為了防范審計風(fēng)險，基層審計機(jī)關(guān)必須堅持依法審計，采取有效措施，將審計風(fēng)險降低到最低限度。為此，總結(jié)起來基層審計機(jī)關(guān)需做好以下工作：

（一）加強(qiáng)基層投資審計人員培訓(xùn)，提升審計水平

目前基層審計機(jī)構(gòu)的人員數(shù)量的不足和專業(yè)素質(zhì)的缺乏是影響基層審計工作的重要難題?；鶎訉徲嫏C(jī)構(gòu)首先應(yīng)注重此類問題的解決，重新完善和規(guī)范審計舊的編制，增加審計人員的數(shù)量。其次，要著力提升審計工作人員的專業(yè)水平和能力，定期對投資審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，集中學(xué)習(xí)政府投資審計相關(guān)的知識，培養(yǎng)出既懂工程、財務(wù)又懂法規(guī)、計算機(jī)的復(fù)合型投資審計人員。最后，要加強(qiáng)審計人員的廉政教育，筑牢審計人員的拒腐防變的思想防線，增強(qiáng)廉潔從審的自覺性，切實(shí)維護(hù)好審計人員形象。

（二）嚴(yán)格審計程序，規(guī)范審計流程

基層審計機(jī)關(guān)一定要在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上制定投資審計計劃，既要全面審計又要把握重點(diǎn)。在送達(dá)審計通知書、審計取證、征求被審計單位意見、出具審計報告等各個環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格執(zhí)行審計程序。加強(qiáng)項目復(fù)核審理制度，對重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)和監(jiān)督，重大問題提交業(yè)務(wù)會討論決定，確保審計質(zhì)量。在審計工作中善于總結(jié)，提煉出一套具有針對性、實(shí)用性、規(guī)范性的投資審計標(biāo)準(zhǔn)流程，不斷提升投資審計工作水平。

（三）加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)審計服務(wù)的約束和監(jiān)督

基層審計機(jī)關(guān)在聘請社會中介機(jī)構(gòu)參與工程投資審計必須做好以下四個方面。一是采取公開、透明、公正的競爭機(jī)制，嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān)，必須具備相應(yīng)的資質(zhì)和資格。二是項目委托上采取隨機(jī)抽選或競標(biāo)方式，可以防止舞弊、腐敗行為。三是明確審計責(zé)任，誰審計誰負(fù)責(zé)，審計項目不再全盤委托給社會中介機(jī)構(gòu)，必須由審計機(jī)關(guān)工作人員擔(dān)任組長或組審，對現(xiàn)場調(diào)查勘察需要全程監(jiān)督，對協(xié)審人員的審計結(jié)論進(jìn)行復(fù)核把關(guān)，強(qiáng)化審計質(zhì)量。四是加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)和協(xié)審人員的考核，明確協(xié)審人員必須坐班，審計資料不準(zhǔn)外帶，定期或不定期對他們的審計質(zhì)量、廉政紀(jì)律進(jìn)行考核。

三、結(jié)語

基層審計機(jī)關(guān)的審計工作任務(wù)量大，所面臨的投資審計風(fēng)險也相對較高。目前，在審計人員不足、專業(yè)素質(zhì)偏低、審計工作流程不完善的壓力下，基層審計機(jī)關(guān)為更好地完成審計任務(wù)，需要加強(qiáng)審計人員編制改革，提升審計人員專業(yè)水平，完善審計流程，加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)審計約束和監(jiān)督。相信在基層審計機(jī)關(guān)的以上努力下，基層審計機(jī)關(guān)的投資審計風(fēng)險將大大減小。

［1］張林.基層審計機(jī)關(guān)如何合理控制審計風(fēng)險［J］.東方企業(yè)文化，2014.

［2］龍賀，張清美.工程審計中以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計思路與控制研究［J］.城市建設(shè)理論研究：電子版，2015.

［3］曾春芽，涂斌.工程審計重點(diǎn)與風(fēng)險控制淺析［J］.審計與理財，2013.

（作者單位：江蘇省泰興市審計局）