影響基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素及對(duì)策

文/高培英

影響基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素及對(duì)策

文/高培英

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的“生命線”，審計(jì)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著人民銀行內(nèi)部控制的效率和效果。為此，本文在闡述提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的必要性基礎(chǔ)上，客觀分析影響基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量因素，提出提高基層央行審計(jì)質(zhì)量的策略，希望能促進(jìn)基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。

內(nèi)部審計(jì)；人民銀行；質(zhì)量策略

基層央行內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)過十余年的發(fā)展，已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展與進(jìn)步。審計(jì)質(zhì)量問題越來越受到基層央行的高度關(guān)注，越來越成為影響內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重大問題。基層央行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)順應(yīng)現(xiàn)代管理的要求，調(diào)整思路，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)行為，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。

一、提高基層央行內(nèi)審質(zhì)量的必要性

（一）提高審計(jì)質(zhì)量是發(fā)揮監(jiān)督作用的重要因素

提高審計(jì)質(zhì)量最終落腳點(diǎn)就是為了切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)才能對(duì)基層央行各部門的工作情況做出客觀公正結(jié)論，深層次評(píng)估和分析基層央行運(yùn)行的質(zhì)量效果，及時(shí)、科學(xué)提出有效的改進(jìn)意見和建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能。

（二）提高審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展內(nèi)在要求

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命線，沒有質(zhì)量保證的內(nèi)部審計(jì)既會(huì)失去服務(wù)對(duì)象，又會(huì)失去自身存在的價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展完善只有在不斷提高其質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)。有為才有位，只有高質(zhì)量的審計(jì)工作才能得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，其他職能部門的認(rèn)可，才能為更好地開展工作、履行職責(zé)創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（三）提高審計(jì)質(zhì)量是推動(dòng)基層央行穩(wěn)健運(yùn)行的有效途徑

基層央行健康發(fā)展需要建立與之想適應(yīng)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)。人民銀行內(nèi)審的目的是強(qiáng)化內(nèi)部控制、促進(jìn)內(nèi)部管理、防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、保障國(guó)家資金安全，確保人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)安全、穩(wěn)健、高效運(yùn)行。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)，才能充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在基層央行內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用，促進(jìn)基層央行強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)行為，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)基層央行健康穩(wěn)健運(yùn)行。

二、影響基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量因素

（一）審計(jì)工作缺乏一定的獨(dú)立性

目前，人民銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)行管理層領(lǐng)導(dǎo)模式，既在本行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審部門與被審計(jì)對(duì)象在本單位處于平行地位。這種內(nèi)審工作模式下，內(nèi)審部門與被審計(jì)對(duì)象存在著不可回避的利害關(guān)系，往往由于來自各種原因的影響，審計(jì)人員意見和觀點(diǎn)受到干擾和限制，難以有效、全面、客觀地監(jiān)督和評(píng)價(jià)，一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。

（二）審計(jì)項(xiàng)目缺乏有效的控制

基層央行雖然建立了一些相關(guān)的審計(jì)操作規(guī)范及優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選機(jī)制，但尚未建立完整的審計(jì)質(zhì)量管理體系，無法對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的考評(píng)。審計(jì)工作中暴露出一些問題，如審計(jì)計(jì)劃不夠合理，導(dǎo)致項(xiàng)目質(zhì)量服從審計(jì)時(shí)間的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。審計(jì)方案缺乏調(diào)查，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)不完整、不具體和針對(duì)性不強(qiáng)。審計(jì)依據(jù)不齊全，審計(jì)證據(jù)不充分，造成問題定性不準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告要素不全，只反映審計(jì)查明的問題和就事論事的建議，沒有深刻分析研究其傾向性、苗頭性的問題和解決的辦法等。

（三）審計(jì)方法缺乏先進(jìn)的手段

信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、已廣泛用于人民銀行各類業(yè)務(wù)，但基層央行運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)開展審計(jì)近年才推行，在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用還不夠充分。審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)等一些先進(jìn)的技術(shù)工具掌握不夠，還沒有充分發(fā)揮其作用。大部分審計(jì)工作主要還是依賴于審計(jì)者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷等，面對(duì)于一些操作繁雜、數(shù)據(jù)量大業(yè)務(wù)系統(tǒng)，難免不會(huì)漏掉一些關(guān)鍵的線索和問題，從而影響審計(jì)質(zhì)量。

（四）審計(jì)隊(duì)伍缺乏綜合型的人才

大多審計(jì)人員來自會(huì)計(jì)崗位，主要熟悉本崗位業(yè)務(wù)，知識(shí)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單一，而掌握現(xiàn)代審計(jì)及綜合分析能力的復(fù)合性人才比較少，在一定程度上影響審計(jì)廣度?；鶎友胄袑徲?jì)人員年齡偏大，創(chuàng)新意識(shí)、宏觀意識(shí)和現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)信息技術(shù)運(yùn)用能力有限，在一定程度上影響審計(jì)的深度。

三、提高基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

提高基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，需從組織機(jī)制、管理機(jī)制、人力資源、審計(jì)手段、成果運(yùn)用等方面構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

（一）改善組織管理模式，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性

保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)行業(yè)慣例，與是我國(guó)《審計(jì)法》的明確要求。結(jié)合基層央行的的實(shí)際，可以從二個(gè)方面不斷提升審計(jì)工作的獨(dú)立性。一是可以借鑒西方國(guó)家央行內(nèi)部審計(jì)的組織模式，建立分層派出制內(nèi)部審計(jì)模式。即總行向省級(jí)、省級(jí)向地市、地市向縣級(jí)派出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員關(guān)系上收一級(jí)，分層管理，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。二是在現(xiàn)有管理模式下，從制度上明確內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)中的地位，在嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“一把手”行長(zhǎng)負(fù)責(zé)的同時(shí)，全面實(shí)行下查一級(jí)工作機(jī)制，減少審計(jì)人員在履行監(jiān)督職責(zé)和評(píng)價(jià)職能的顧慮，保障內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為一種組織治理機(jī)制的職能作用。

（二）健全質(zhì)量管理機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)基層央行的內(nèi)部審計(jì)工作走向制度化、規(guī)范化和科學(xué)化的軌道。要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，確保內(nèi)審工作按照既定的準(zhǔn)則進(jìn)行；建立健全內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估機(jī)制。上級(jí)行要進(jìn)一步明確審計(jì)質(zhì)量控制的原則、組成體系、評(píng)估方法，加強(qiáng)對(duì)轄內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與考核；基層央行內(nèi)審部門要開展審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾錯(cuò)；各基層央行根據(jù)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究。

（三）優(yōu)化質(zhì)量管理手段，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率

先進(jìn)的審計(jì)方法是提高審計(jì)質(zhì)量的一

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