關(guān)于法人股東對投資公司財務(wù)管理方式的思考

張永麗

（山西省煤炭建設(shè)監(jiān)理有限公司，太原 030012）

關(guān)于法人股東對投資公司財務(wù)管理方式的思考

張永麗

（山西省煤炭建設(shè)監(jiān)理有限公司，太原 030012）

多元化投資是一把雙刃劍，用得好，有利于企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益；但若不慎重，盲目擴張，重投資，輕管理，則可能造成投資失敗、將企業(yè)引入困境。因此如何規(guī)避多元化投資風(fēng)險，以更好地促進公司的經(jīng)營，顯得尤為重要。本文站在法人股東的立場上重點分析了投資公司財務(wù)管理的主要方面，為法人股東對投資企業(yè)的財務(wù)管理提出了一些措施及建議，以供參考。

法人股東；投資公司；煤炭行業(yè)；財務(wù)管理

0　引 言

針對國內(nèi)煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩問題的加劇，國家重點的供給側(cè)改革中明確提出了去產(chǎn)能這一任務(wù)，煤炭行業(yè)的不景氣，直接影響到煤炭監(jiān)理企業(yè)的發(fā)展。為促進企業(yè)健康發(fā)展，公司進行了多元化發(fā)展的戰(zhàn)略改革，為保證公司投資權(quán)益，對投資企業(yè)的財務(wù)管理方式顯得尤為重要。

1　當(dāng)前法人股東對投資公司管理現(xiàn)狀

1.1法律風(fēng)險防范意識不強，未能充分使用股東權(quán)利

首先，大多法人股東與控股股東合作前均有各方面的關(guān)系，在參股時，不重視公司章程等關(guān)鍵法律文書的簽訂；其次，對股權(quán)結(jié)構(gòu)沒有進行科學(xué)設(shè)置，未爭取到董事、監(jiān)事或經(jīng)營管理層代表的職位，導(dǎo)致喪失股權(quán)表決權(quán)；再者，股東會、董事會的召開往往流于形式，法人股東很難發(fā)現(xiàn)其股東權(quán)利被侵犯。

1.2“重投資、輕管理”，對參股公司的重視程度不夠

法人股東向參股公司委派的董事、監(jiān)事往往在股東單位身居要職，他們并沒有足夠的精力投入到參股公司的生產(chǎn)經(jīng)營中，不能掌握參股公司的實際經(jīng)營情況，造成了委派董事、監(jiān)事履職不到位。

1.3忽視財務(wù)監(jiān)督，未建立風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險應(yīng)對體系，容易引起資產(chǎn)流失

在對參股公司經(jīng)營管理未能起到實際效果的情況下，財務(wù)監(jiān)督往往都是紙上談兵，而大多參股企業(yè)規(guī)模不大、沒有完善的財務(wù)制度、管理不規(guī)范等，在此情況下參股企業(yè)的財務(wù)管理往往比較混亂，風(fēng)險比較大。股東們的財務(wù)監(jiān)督不到位，致使不能及時發(fā)現(xiàn)參股企業(yè)的風(fēng)險，待發(fā)現(xiàn)后往往已經(jīng)無法處理，直接導(dǎo)致股東投資受損，造成資產(chǎn)流失、投資失敗。

2　投資企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀

2.1未建立完善的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，與集團發(fā)展不相適應(yīng)

在企業(yè)中經(jīng)營管理層往往忽視財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，不重視財務(wù)管理工作。在設(shè)立初期，為節(jié)省成本等，通常情況下僅設(shè)一名財務(wù)人員，一人兼任出納、會計工作，或者出納有老板的親朋好友擔(dān)任，甚至將財務(wù)外包，在會計核算工作都未能保證的情況下，財務(wù)管理工作更為隨意。如此，與法人股東的發(fā)展、投資目的脫離。

2.2財務(wù)人員專業(yè)化水平不高

首先，目前我國財務(wù)人員人數(shù)雖然眾多，但高端財務(wù)人員并不多，大部人會計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)水平不高、不能合理地運用會計法律制度；其次，未能正確對企業(yè)經(jīng)營活動進行核算、沒有履行會計監(jiān)督的職能；最后，一部分財務(wù)人員會計職業(yè)道德水平較差，難以堅守誠實守信，不敢堅持準(zhǔn)則，抵制和揭露違法行為，只知道按照單位負(fù)責(zé)人的意思做賬。

2.3財務(wù)管理與經(jīng)營管理脫離

由于財務(wù)管理與經(jīng)營管理脫離，財務(wù)管理起不到財務(wù)風(fēng)險防范作用，財務(wù)監(jiān)督還停留在事后發(fā)現(xiàn)處理階段。目前，大多企業(yè)都已經(jīng)采用的各種信息化系統(tǒng)，但各部分信息系統(tǒng)之間有時存在脫節(jié)現(xiàn)象，沒有有效協(xié)調(diào)貫通為一體，財務(wù)與經(jīng)營信息不能有效整合，財務(wù)不能實現(xiàn)實時對經(jīng)營活動的監(jiān)督。

3　法人股東對投資企業(yè)財務(wù)管理要點

3.1側(cè)重財務(wù)分析，提高核心競爭力，確定合理的投資目標(biāo)

拓展財務(wù)分析形式，發(fā)揮財務(wù)分析對決策的支持作用。企業(yè)在投資之初，一定選擇正確的投資方向，即投身的行業(yè)選擇，充分考察投資行業(yè)的前景，進行可行性分析，并在專業(yè)技術(shù)、人才力量等方面考慮公司及合作企業(yè)的優(yōu)勢，提高項目自身的抗風(fēng)險能力等，為公司多元化創(chuàng)收創(chuàng)造有利條件。例如：我國的東方希望集團，涉足農(nóng)業(yè)、鋁業(yè)、貿(mào)易、食品加工與生物工程等行業(yè)投資，形成了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)與工業(yè)產(chǎn)業(yè)的有機結(jié)合，通過上、下游企業(yè)間的并購，有效利用各產(chǎn)業(yè)能源，形成循環(huán)經(jīng)濟鏈。

3.2完善財務(wù)分析模型，加強過程控制，促進主業(yè)與新涉足產(chǎn)業(yè)的有效整合

結(jié)合公司戰(zhàn)略發(fā)展方向，擴大財務(wù)分析的界面，針對外部環(huán)境的快速變化和自身發(fā)展的需要，做到財務(wù)分析與宏觀環(huán)境、市場經(jīng)營、企業(yè)內(nèi)部管理相結(jié)合，對投資項目進行完整分析，對一些脫離戰(zhàn)略方向且盈利能力不強的企業(yè)進行關(guān)閉和出售，避免“過度多元化”，向“整合多元化”發(fā)展，形成利潤增長點。例如：世界最大的多元化服務(wù)性公司通用電氣，以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)為發(fā)展方向，不局限于傳統(tǒng)的制造業(yè)，提出了“三環(huán)”戰(zhàn)略，即保留和增強核進行“調(diào)整、關(guān)閉和出售”。

3.3完善和強化公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)控制度

在現(xiàn)代經(jīng)濟經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離的情況下，管理層往往很難主動地維護公司、股東利益，因此，有必要對公司進行治理，保障股東權(quán)益。在公司治理時，內(nèi)部治理和外部治理要雙管齊下，做到內(nèi)外兼顧，和諧統(tǒng)一。既要科學(xué)設(shè)置公司內(nèi)部的組織機構(gòu)，以組織建設(shè)為中心，建立以董事會為核心的公司治理模式，合理分配股東會、董事會、監(jiān)事會的職權(quán)，在強調(diào)董事會經(jīng)營管理權(quán)的同時，強化董事會的獨立性、董事的責(zé)任心和董事的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以及股東、監(jiān)事的內(nèi)部監(jiān)督制約作用。

同時建立健全內(nèi)部控制制度，增大財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄方面的透明度，財務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核職責(zé)分明，確保企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性，促進企業(yè)健康發(fā)展，保障股東的利益。3.4變革財務(wù)組織體系，實行財務(wù)人員委派制

人事控制是公司實現(xiàn)管控非常重要的環(huán)節(jié)，只要把控住投資公司關(guān)鍵崗位的管理人員，即使公司管理制度有疏漏，也能及時發(fā)現(xiàn)并采取補救措施。特別是財務(wù)崗位委派制度的實施，保證了公司財務(wù)戰(zhàn)略和管理思想的有效貫徹落實，確保各投資公司反映的會計信息的及時性、準(zhǔn)確性、有效性，減少了企業(yè)經(jīng)營者對財務(wù)的不合理干預(yù)，保證了財務(wù)人員對會計業(yè)務(wù)處理的獨立性，提升了財務(wù)在企業(yè)中的地位，保證了財會隊伍的相對穩(wěn)定，增強了財務(wù)對企業(yè)經(jīng)營決策的支持。

同時公司要建立財務(wù)人員培養(yǎng)體系，注重把人作為公司的核心競爭力，在機制上確保對人才的合理評估和持久開發(fā)，加強財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，儲備人才，在設(shè)立公司之初就能夠委派合適的人到合適的崗位上。

3.5采用信息化手段支持財務(wù)管理，把控財務(wù)風(fēng)險

首先，信息化手段的利用，能夠充分提升財務(wù)核算效率，把財務(wù)人員從煩瑣的手工做賬中有效地解放出來，為延伸財務(wù)管理職能和擴大財務(wù)管理的范圍提供可能。其次，利用信息化手段，將采、產(chǎn)、供、銷等核算納入系統(tǒng)中，實現(xiàn)采、產(chǎn)、供、銷一體化的財務(wù)核算體系，進一步擴大財務(wù)信息化在企業(yè)財務(wù)管理中的范圍；最后，利用信息化手段，統(tǒng)一會計科目與級次，統(tǒng)一物料、客戶、供應(yīng)商等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一報表格式等，實現(xiàn)母公司對投資企業(yè)會計核算、會計政策實施等的有效管控。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.008

F275

A

1673-0194（2016）20-0017-02

2016-09-02