“大數(shù)據(jù)”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

周世宇

（揚(yáng)州大學(xué) 商學(xué)院，江蘇 揚(yáng)州 225200）

“大數(shù)據(jù)”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

周世宇

（揚(yáng)州大學(xué) 商學(xué)院，江蘇 揚(yáng)州 225200）

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，“大數(shù)據(jù)”為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的巨大價(jià)值逐漸被人們認(rèn)可，它通過數(shù)據(jù)的全面收集、分析、共享，為人們創(chuàng)造了一種進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的新方法。本文分析了“大數(shù)據(jù)”對(duì)財(cái)務(wù)管理的積極影響，針對(duì)面臨的新問題，對(duì)“大數(shù)據(jù)”背景下如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行再思考。

大數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)管理；信息化

21世紀(jì)以來，互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等信息技術(shù)的迅速發(fā)展帶來了數(shù)據(jù)的飛速增長(zhǎng)，全球進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代。從2008年《自然》雜志發(fā)表“Big data”專題文章首次提出大數(shù)據(jù)名詞，到如今大數(shù)據(jù)在政治、經(jīng)濟(jì)、文化等方面的逐步滲透，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為不可或缺的新資源。與此同時(shí)，數(shù)據(jù)資產(chǎn)逐步得到企業(yè)重視，對(duì)海量數(shù)據(jù)的處理與分析成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要途徑。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，大數(shù)據(jù)時(shí)代中機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。

一、“大數(shù)據(jù)”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極影響

1、提高賬務(wù)處理效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作中，原始業(yè)務(wù)單據(jù)的采集、整編、手工錄入、核對(duì)的過程重復(fù)繁瑣導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息時(shí)效性差，財(cái)務(wù)工作成本過高等問題?；诖髷?shù)據(jù)思想產(chǎn)生的“財(cái)務(wù)云”概念使這些問題得到有效的解決。“財(cái)務(wù)云”是將企業(yè)財(cái)務(wù)信息與云計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等計(jì)算機(jī)技術(shù)加以融合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、資金管理三位一體的協(xié)同應(yīng)用，顯著提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的高效性與準(zhǔn)確性，并將簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，成為具有一定價(jià)值的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)的決策提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持。

2、有助于實(shí)現(xiàn)成本控制與全面預(yù)算管理

一方面，手工核算由于自身的局限性，較多采用簡(jiǎn)便卻不準(zhǔn)確的計(jì)算方法進(jìn)行成本核算，而“大數(shù)據(jù)”高效的計(jì)算速度使存貨計(jì)價(jià)中的移動(dòng)加權(quán)平均法，輔助生產(chǎn)成本分配中的代數(shù)分配法等較為貼近實(shí)際情況的核算方法得以廣泛應(yīng)用，提高了成本核算的準(zhǔn)確度。另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理可通過對(duì)各種財(cái)務(wù)信息的采集，利用云計(jì)算平臺(tái)處理得到各類詳細(xì)的成本信息，構(gòu)建成本控制框架，從而達(dá)到對(duì)原材料采購(gòu)、運(yùn)輸、存儲(chǔ)、生產(chǎn)及銷售成本的全面控制，便于企業(yè)尋找正確渠道降低成本，從而提高企業(yè)成本經(jīng)濟(jì)效益。例如，在存儲(chǔ)環(huán)節(jié)，利用DBMS（OLTP）、File、HDFS等數(shù)據(jù)中心對(duì)物料信息、庫(kù)存數(shù)量、貨位信息、以及貨區(qū)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)處理，以降低庫(kù)存資金占有率，避免停工待料的情況發(fā)生，達(dá)到對(duì)成本控制的目的。

精確的成本信息能夠有效支持企業(yè)的全面預(yù)算管理。成本控制基于合理預(yù)算，預(yù)算報(bào)告編制又基于成本信息，兩者之間緊密聯(lián)系。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，成本控制與預(yù)算管理不再是相互制約，而是共同促進(jìn)，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中合理配置資源，不斷發(fā)展壯大。

3、有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如今，各行各業(yè)正廣泛應(yīng)用大數(shù)據(jù)的“預(yù)測(cè)”能力，體育賽事結(jié)果、經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展、市場(chǎng)物價(jià)變動(dòng)甚至個(gè)人健康狀況都可以被準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素，經(jīng)常會(huì)帶來流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及信用風(fēng)險(xiǎn)等，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失，由此可見，大數(shù)據(jù)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中尤為重要。例如，企業(yè)在計(jì)劃對(duì)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等投資時(shí)，確定其公允價(jià)值是關(guān)鍵，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)能夠從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的工商、稅務(wù)、銀行和交易所等各個(gè)機(jī)構(gòu)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，借助大數(shù)據(jù)處理技術(shù)合理預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量、終值、折現(xiàn)率，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)下的信息處理系統(tǒng)，通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資本金利潤(rùn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的監(jiān)控，分析反映財(cái)務(wù)狀況的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)做出關(guān)于投融資、信用銷售等的一系列決策，從而達(dá)到事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的目的。

二、“大數(shù)據(jù)”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的新問題

1、財(cái)務(wù)管理觀念陳舊

在 “大數(shù)據(jù)”背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)生了部分變革，即財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容與目標(biāo)與傳統(tǒng)模式有所區(qū)別。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)從簡(jiǎn)單的核算職能向決策職能轉(zhuǎn)變，即從存數(shù)據(jù)到用數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)變。而大多數(shù)中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念陳舊，財(cái)務(wù)人員被動(dòng)執(zhí)行經(jīng)營(yíng)者的命令，缺乏分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、獲取高質(zhì)量決策信息的能力。由此帶來的問題有：現(xiàn)金的不足或閑置，大大降低企業(yè)的資本收益；生產(chǎn)連續(xù)性和穩(wěn)定性較差，僅僅根據(jù)訂單生產(chǎn)，在經(jīng)營(yíng)淡季出現(xiàn)停工的現(xiàn)象；資金回收困難，賬面壞賬損失較多。完成會(huì)計(jì)電算化只是大數(shù)據(jù)時(shí)代下財(cái)務(wù)管理邁出的第一步，但很多企業(yè)認(rèn)為這已經(jīng)足夠，且沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理信息化的重要地位。傳統(tǒng)陳舊的財(cái)務(wù)管理觀念在很大程度上阻礙了企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下的發(fā)展。

2、技術(shù)水平不高，缺乏復(fù)合型人才

目前大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為國(guó)家發(fā)展的趨勢(shì)，然而，我國(guó)大數(shù)據(jù)技術(shù)卻存在水平不高，擴(kuò)散不暢的問題，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化正面臨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的技術(shù)瓶頸。一方面，我國(guó)缺乏原創(chuàng)技術(shù)，難以構(gòu)建整個(gè)企業(yè)的IT構(gòu)架，同時(shí)類似于開源社區(qū)的新興組織發(fā)展落后，國(guó)內(nèi)大型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中大數(shù)據(jù)的應(yīng)用也無(wú)法向其他企業(yè)擴(kuò)散；另一方面，基于大數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)管理軟件不成熟，軟件與企業(yè)情況不能良好匹配。這使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不能與大數(shù)據(jù)進(jìn)行完美對(duì)接。因此，財(cái)務(wù)管理信息化在技術(shù)上還需要更有力的支持。

根據(jù)基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)分析，我國(guó)數(shù)據(jù)分析人才缺口達(dá)1400萬(wàn)。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，很少有企業(yè)能夠聘用高素質(zhì)的數(shù)據(jù)分析人才，完成對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理與分析，進(jìn)而得到有助于決策的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致高層管理人員往往只根據(jù)源自財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)驗(yàn)分析來做出決策。所以，人才問題同樣也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理面對(duì)的嚴(yán)峻問題之一。

3、財(cái)務(wù)管理信息共享性差，“信息孤島”問題嚴(yán)重

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)中會(huì)產(chǎn)生了眾多“信息孤島”，造成企業(yè)信息更新與業(yè)務(wù)流程不能良好對(duì)接，企業(yè)的數(shù)據(jù)開放程度嚴(yán)重滯后，筆者認(rèn)為其原因有以下三點(diǎn)。首先，企業(yè)存在信息不對(duì)稱、不共享的情況。企業(yè)的采購(gòu)部門、物流部門、庫(kù)存管理部門、生產(chǎn)部門、銷售部門構(gòu)成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，各部門之間缺少溝通反饋、信息共享的現(xiàn)象，容易導(dǎo)致停工待料、生產(chǎn)與銷售脫節(jié)、銷售與材料采購(gòu)不配比的惡性循環(huán)；財(cái)務(wù)管理部門獨(dú)立于其他部門存在，不能及時(shí)掌握有關(guān)部門真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。其次，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)不具備自主開發(fā)信息化財(cái)務(wù)管理軟件的能力，僅在原有軟件基礎(chǔ)上進(jìn)行個(gè)性化設(shè)計(jì)，很難與企業(yè)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)完全融合。再者，新老系統(tǒng)之間的不兼容也會(huì)導(dǎo)致眾多“信息孤島”。

三、“大數(shù)據(jù)”背景下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1、建立與 “大數(shù)據(jù)”概念相融合的財(cái)務(wù)管理觀

這要求財(cái)務(wù)管理人員將“大數(shù)據(jù)”概念融入財(cái)務(wù)管理觀，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)。其一，正確認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)時(shí)代下轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念的重要性，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，訂單管理、客戶信用評(píng)價(jià)、供應(yīng)商信息、稅務(wù)部門信息等與企業(yè)生產(chǎn)銷售息息相關(guān)，這些重要信息均來自于是數(shù)據(jù)分析，因此可以說企業(yè)的生存與發(fā)展離不開大數(shù)據(jù)思想。其二，將大數(shù)據(jù)的理念與技術(shù)融入日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，形成科學(xué)有效的管理方式，最大程度規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止短期行為，在動(dòng)態(tài)平衡的角度追求企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值最大化，樹立集人本、共贏、風(fēng)險(xiǎn)、信息、戰(zhàn)略為一體的財(cái)務(wù)管理觀念。

2、建設(shè)企業(yè)信息系統(tǒng)架構(gòu)

2015年11月3日發(fā)布的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃的建議》中，我國(guó)首次提出推行國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，爭(zhēng)取使大數(shù)據(jù)在制度、技術(shù)、觀念等方面取得進(jìn)一步發(fā)展。第一，企業(yè)可委托軟件公司，招聘計(jì)算機(jī)技術(shù)人才并成立技術(shù)開發(fā)部，支持創(chuàng)新科研項(xiàng)目，通過硬件備份、冗余系統(tǒng)、負(fù)載均衡等可靠性技術(shù)，配合相關(guān)的軟件技術(shù)提供的管理機(jī)制和控制手段，協(xié)同財(cái)務(wù)管理人員在數(shù)據(jù)服務(wù)層、應(yīng)用服務(wù)層、信息發(fā)布層之上建設(shè)出能夠滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要的個(gè)性化系統(tǒng)（如財(cái)務(wù)云的應(yīng)用），為財(cái)務(wù)管理信息化提供良好的客觀條件。第二，建立一個(gè)與內(nèi)部控制制度相結(jié)合的會(huì)計(jì)信息安全管理系統(tǒng)。

3、提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

在如今大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢(shì)下，數(shù)據(jù)的豐富多樣性要求財(cái)務(wù)管理人員不僅是一個(gè)具備扎實(shí)財(cái)務(wù)處理能力的專業(yè)人士，滿足核算反映監(jiān)督的職能，同時(shí)應(yīng)當(dāng)具備管理會(huì)計(jì)知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在短時(shí)間內(nèi)通過對(duì)數(shù)據(jù)的加工分析出有價(jià)值的信息。熟悉企業(yè)的流程業(yè)務(wù)，在企業(yè)的整個(gè)價(jià)值鏈角度謀求企業(yè)價(jià)值最大化，是大數(shù)據(jù)時(shí)代下財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的發(fā)展目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)需要從以下三個(gè)方面作出努力：在客戶與業(yè)務(wù)方面，需要財(cái)務(wù)人員對(duì)客戶的資金流程進(jìn)行再造，最大程度發(fā)揮財(cái)務(wù)的參謀作用，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品、客戶資源的最優(yōu)化配置；在戰(zhàn)略方面，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行創(chuàng)新，以價(jià)值提升為理念，運(yùn)用產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈、商業(yè)模式等管理知識(shí)分析，積極構(gòu)建企業(yè)整體戰(zhàn)略；在運(yùn)營(yíng)方面，需要財(cái)務(wù)人員集中管理財(cái)務(wù)，減少管理層級(jí)，增強(qiáng)企業(yè)管理力度。

4、推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理一體化

避免“信息孤島”現(xiàn)象的有效途徑是推進(jìn)企業(yè)信息管理平臺(tái)一體化。一體化的意義在于連接企業(yè)所有的價(jià)值鏈，包括基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)。任何部門的日?；顒?dòng)都離不開資金的使用，財(cái)務(wù)信息管理一體化使企業(yè)能夠多層次、全面地進(jìn)行財(cái)務(wù)查詢與反饋，而非人為地將各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息匯總，避免了財(cái)務(wù)漏洞的出現(xiàn)。建設(shè)大數(shù)據(jù)資源儲(chǔ)備與共享體系讓財(cái)務(wù)管理能夠及時(shí)有效地掌握連續(xù)、精準(zhǔn)的企業(yè)運(yùn)作信息，進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算、資源分配以及資本管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理一體化建設(shè)，要求企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一高效的管理，這使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、責(zé)任傳遞到各個(gè)具體的部門和人員中間，達(dá)到責(zé)任、權(quán)利、利益三者的平衡，有利于加強(qiáng)企業(yè)深化改革、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理人員結(jié)構(gòu)、規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)制度的國(guó)家宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)。

總之，大數(shù)據(jù)時(shí)代下的財(cái)務(wù)管理不再是簡(jiǎn)單的記賬核算機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員的工作將聚焦于價(jià)值管理和創(chuàng)造，其角色也將變?yōu)樘峁Q策支持的管理者、企業(yè)變革的領(lǐng)導(dǎo)者和可咨詢相關(guān)業(yè)務(wù)的合作伙伴。

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（責(zé)任編輯：高 博）