“營改增”對吉林市物流企業(yè)的影響調(diào)查報告

◎　高晨星

“營改增”對吉林市物流企業(yè)的影響調(diào)查報告

◎高晨星

營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是我國深化改革的重要決策。從2013年8月1日起，“營改增”在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點工作在全國展開，吉林市物流企業(yè)逐步進入“營改增”的試點范圍，并產(chǎn)生了很大的影響。為了研究“營改增”對吉林市物流企業(yè)的影響，本文對吉林市部分物流企業(yè)進行了問卷調(diào)研，在分析結(jié)果的基礎(chǔ)上提出應(yīng)對策略，以期為促進吉林市稅改和吉林市物流企業(yè)發(fā)展做出貢獻。

物流企業(yè)“營改增”的背景

物流企業(yè)，是指從事物流活動的經(jīng)濟組織，并能夠按照客戶物流需求對運輸、儲存、裝卸、包裝、流通加工、配送等基本功能進行組織和管理，具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，實行獨立核算、獨立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟組織。

“營改增”是從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展試點，并從2013年8月1日推廣到全國范圍內(nèi)進行試點，至 2016年5月1日，推廣到全國的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)，從而使?fàn)I業(yè)稅退出了歷史的舞臺。因為“營改增”試點工作是從交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始的，并且交通運輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)是物流企業(yè)主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)，因此物流企業(yè)首當(dāng)其沖走到了“營改增”的前沿陣地。

“營改增”對吉林市物流企業(yè)影響的調(diào)研情況

從2013年8月1日起，“營改增”在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點工作在全國展開，吉林市的物流企業(yè)也逐步進入稅改的試點范圍，并產(chǎn)生很大的影響。為了研究“營改增”對吉林市物流企業(yè)的影響，我們選取了從事貨運、快遞、倉儲等經(jīng)營業(yè)務(wù)的20家企業(yè)進行問卷調(diào)研，得出結(jié)果如下：

企業(yè)性質(zhì)：5%為國企（一家），其余95%為民營企業(yè)；

從事的主要業(yè)務(wù)（多選）：運輸業(yè)（90%），裝卸代理服務(wù)（90%），倉儲管理（10%），配送服務(wù)（75%），其他（15%）；

納稅人資格：一般納稅人（30%），小規(guī)模納稅人（70%）；

稅負(fù)變化：明顯減少(25%)，稍微減少(40%)，基本不變(5%)，稍微增大(20%)，明顯增大(10%)；

認(rèn)為報稅程序：復(fù)雜了（100%）；

為申報納稅而發(fā)生的辦公費：增加(90%)，不變(10%)；

得到相關(guān)的政策指導(dǎo)或主動尋求稅收籌劃意見：有（35%），沒有(65%)；

面臨的主要挑戰(zhàn)：會計核算復(fù)雜，財務(wù)成本增加（20%），不知道如何進行納稅籌劃（15%），可抵扣的進項很少（55%），無法取得可抵扣進項的增值稅專用發(fā)票（10%）；

最希望得到的支持：財稅部門的政策解釋和支持（35%），專業(yè)的納稅籌劃意見（20%），業(yè)務(wù)往來企業(yè)的配合（30%），高專業(yè)素質(zhì)的公司內(nèi)部會計人員（15%）。

“營改增”對吉林市物流企業(yè)的影響分析

我們對吉林市部分物流企業(yè)調(diào)研結(jié)果分析，可得出以下幾點結(jié)論：

首先，吉林市物流企業(yè)的規(guī)?？傮w偏小，“營改增”過程中成本有所增加。根據(jù)調(diào)研結(jié)果顯示，吉林市的物流企業(yè)多為配貨站，或者國內(nèi)連鎖物流企業(yè)的吉林市分支機構(gòu)，總體規(guī)模較小，且多為小規(guī)模納稅人。由于這些物流企業(yè)規(guī)模較小，財務(wù)制度不夠健全，因此在稅改的過程中，所有企業(yè)都認(rèn)為報稅的程序比以前復(fù)雜了，所以這些企業(yè)一方面要聘請專門的會計人員開具并管理相關(guān)增值稅發(fā)票，另一方面要購置相應(yīng)的發(fā)票打印設(shè)備，所以辦公費和人工費有所增加。

第二，“營改增”后，部分物流企業(yè)的總體稅負(fù)不降反升，使企業(yè)稅負(fù)增加。根據(jù)調(diào)研結(jié)果顯示，吉林市的物流企業(yè)有30%稅負(fù)比原來繳納營業(yè)稅有所增加，具體詢問原因是因為這些企業(yè)多為一般納稅人企業(yè)，在原來繳納營業(yè)稅時，針對交通運輸服務(wù)和其他服務(wù)繳納的營業(yè)稅稅率為3%和5%，但在稅改后，增值稅稅率分別為11%和6%，雖然可以抵扣進項稅，但由于進項稅抵扣主要是針對固定資產(chǎn)購置、運輸設(shè)備加油等取得可抵扣的專用發(fā)票時才可以進行，但固定資產(chǎn)購置一般都是在稅改之前完成的，且近期沒有大的購置計劃，而汽車加油一般也比較隨機，不能及時取得可抵扣的專用發(fā)票，因此沒有足夠的進行稅用于抵扣，最終導(dǎo)致繳納的增值稅稅額不降反增。[顧庭瑜.“營改增”對物流業(yè)的影響及對策探析[J].商業(yè)經(jīng)濟，2014.1]( 顧庭瑜，2014)

第三，在“營改增”之后，企業(yè)希望得到財稅部門支持，并有納稅籌劃需求。稅改到目前為止已經(jīng)進行了三年多，部分物流企業(yè)也在進行積極的納稅籌劃，并尋求政府財稅部門的政策支持，但是對于如何能夠更及時地取得進行稅額抵扣發(fā)票，如何能夠積極合理避稅還是存在疑惑，希望能夠得到解答。

“營改增”過程中，促進吉林市物流企業(yè)發(fā)展的思考

在調(diào)研過程中，我們發(fā)現(xiàn)吉林市的物流企業(yè)對“營改增”一方面積極配合，快步跟進，但另一方面也存在很多問題，在一定程度上阻礙了吉林市物流企業(yè)的發(fā)展。面對這些問題，我們進行了積極的思考：

從企業(yè)的角度來看，吉林市的物流企業(yè)要認(rèn)真研究稅改可能給企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)等方面帶來的影響，不斷調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，拓展企業(yè)的經(jīng)營范圍，制定合理的固定資產(chǎn)購置計劃，從而更好地適應(yīng)稅改帶來的變化；與此同時，要進行合理的稅務(wù)籌劃，必要時可以咨詢專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，從而起到合理節(jié)稅避稅的作用，享受稅改帶來的好處。[陳旭華. “營改增”對泉州物流業(yè)發(fā)展影響研究[D].華僑大學(xué)，2015.6](陳旭華，2015)

從政府部門的角度來看，政府部門，尤其是財稅部門要給物流企業(yè)的經(jīng)營管理人員和財務(wù)人員進行常規(guī)性的培訓(xùn)，并隨時協(xié)助其解決增值稅發(fā)票開具、增值稅計算和繳納過程中存在的各種問題，協(xié)助其制定合理的計劃，使物流企業(yè)日常的進項稅額和銷項稅額能夠合理，并起到減稅的作用 [李麒麟.營改增對我國物流業(yè)稅負(fù)影響的分析[D].浙江大學(xué)，2015.11](李麒麟，2015)；同時，政府部門在經(jīng)費允許的情況下，可以給予在稅改過程中稅負(fù)增加的物流企業(yè)以一定的補貼，使其能夠順利度過稅改的過渡期，從而平穩(wěn)發(fā)展。

（作者單位：吉林化工學(xué)院）