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    談營改增對物流公司的稅負(fù)影響

    2016-12-29 03:53:32湖南郵電職業(yè)技術(shù)學(xué)院
    大陸橋視野 2016年10期
    關(guān)鍵詞:營業(yè)稅營改增增值稅

    肖 玲/湖南郵電職業(yè)技術(shù)學(xué)院

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    談營改增對物流公司的稅負(fù)影響

    肖 玲/湖南郵電職業(yè)技術(shù)學(xué)院

    【摘 要】營改增稅收政策一直牽動著我國千千萬萬納稅人的心理,增值稅具有只對商品和服務(wù)的增值額征稅的特點(diǎn),不會造成企業(yè)重復(fù)征稅,且有完整的稅制抵扣鏈條作擔(dān)保,而營業(yè)稅是主要是對提供服務(wù)的行為征稅,沒有考慮成本的抵扣,所以避免不了會造成重復(fù)征稅。各方面相比而言,增值稅比營業(yè)稅更具有優(yōu)越性。在2012年就開始了營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn),試點(diǎn)歷年來,營改增對屬于綜合性行業(yè)物流公司的影響如何,本文擬將借鑒試點(diǎn)地區(qū)的研究資料,談?wù)劆I改增對物流公司的稅負(fù)影響。

    【關(guān)鍵詞】營業(yè)稅;物流公司;增值稅;營改增

    1、營改增發(fā)展歷程

    關(guān)于營改增稅收政策改革的幾個重大時刻:

    (1)2012年1月1日起,我國首先在現(xiàn)代化的大都市上海試點(diǎn)實(shí)行營業(yè)稅改增值稅,試點(diǎn)行業(yè)是交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),其中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

    (2)自2012年8月1日起至年底,國務(wù)院將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍,由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東等8個?。ㄖ陛犑校?。

    (3)2013年8月1日,將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍已推廣到全國試行,將屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

    (4)2014年1月1日起,將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

    (5)自2016年5月1日起,中國將全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍,至此,營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺,增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來,財稅體制的又一次深刻變革。

    2、營改增對物流公司的稅負(fù)影響

    2.1稅率增加 ,加重了物流公司的稅負(fù)

    物流業(yè)是一個綜合性很強(qiáng)的行業(yè),既有部分屬于交通運(yùn)輸業(yè)的,也有部分屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的,是一個復(fù)合型的新興產(chǎn)業(yè)。物流業(yè)所提供的物流服務(wù)主要包括運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸服務(wù)、搬運(yùn)服務(wù)、包裝服務(wù)、流通加工服務(wù)、配送服務(wù)等,其中運(yùn)輸服務(wù)又包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)、公路運(yùn)輸服務(wù)、水運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)等。那么,營改增后物流公司應(yīng)該如何繳納增值稅呢,根據(jù)營改增稅收政策規(guī)定,物流公司根據(jù)所提供的的物流服務(wù)去劃分,其中基礎(chǔ)物流服務(wù)占很大比重的運(yùn)輸服務(wù)適用交通運(yùn)輸業(yè)稅目按11%的稅率征收,倉儲服務(wù)、裝卸服務(wù)、搬運(yùn)服務(wù)、包裝服務(wù)、流通加工服務(wù)、配送服務(wù)適用部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的物流輔助服務(wù)稅目按6%的稅率征收。湖南某物流公司財務(wù)總監(jiān)表示,營改增前公司按營業(yè)項(xiàng)目分別繳納3%或5%的營業(yè)稅。營改增后,公司經(jīng)營項(xiàng)目屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè),將要統(tǒng)一收取6%的增值稅,稅率提高后,公司稅負(fù)預(yù)計增加300萬元左右。由此可見,營改增帶給某些物流公司的直接影響是稅負(fù)增加。

    2.2可抵扣項(xiàng)目不多 ,加重了物流公司的稅負(fù)

    增值稅只對增值額征稅,實(shí)行抵扣稅制,作為一般納稅人的物流公司繳納增值稅為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,也就是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的越多,其繳納的增值稅也就越少,稅負(fù)也就越輕。目前,營改增后,物流公司允許抵扣的項(xiàng)目不多,主要為燃油成本、車輛維修成本、過橋過路費(fèi)、新購固定資產(chǎn)投資成本,而對于物流公司的房屋租賃費(fèi)、保險費(fèi)、人工成本這些重要的成本項(xiàng)目確是不能抵扣。雖然新購車輛等資產(chǎn)確實(shí)有很大稅收減負(fù)作用,但是企業(yè)不可能通過不斷的投資來減稅,這也不現(xiàn)實(shí),尤其是對現(xiàn)有一定規(guī)模的物流公司,資產(chǎn)投資還是有計劃的。物流運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)營成本主要由人工成本、汽車油耗、機(jī)車維修、過路費(fèi)和購車成本等組成,但這些成本實(shí)際上大部分無法抵扣。整體來講,營改增確會促進(jìn)物流行業(yè)的發(fā)展,但由于增值稅抵扣鏈條還沒有完全打通,加上物流行業(yè)規(guī)范發(fā)展也不夠,因此,整個行業(yè)都面臨稅負(fù)重問題。

    2.3增稅稅發(fā)票管理難,加重了物流公司的稅負(fù)

    增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣分憑票抵扣和計算抵扣,計算抵扣主要是指針對企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品依照所取得普通發(fā)票上農(nóng)產(chǎn)品的購買價的13%抵扣,大部分業(yè)務(wù)是憑票抵扣,如增值稅專業(yè)發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅稅收繳款書、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用等票據(jù)抵扣。營改增后,物流企業(yè)對增值稅發(fā)票的管理顯得捉襟見肘,鑒于之前繳納營業(yè)稅的時期,常常忽略對發(fā)票的管理,或者為了逃稅,壓根就不開具發(fā)票,導(dǎo)致企業(yè)無法獲得發(fā)票,這部分進(jìn)項(xiàng)稅額就無法抵扣。也就是說在行業(yè)增值稅稅率提高之后,一方面下游企業(yè)卻不能提供增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣,規(guī)模較小的個體運(yùn)輸公司、小型運(yùn)輸公司都給不出發(fā)票,發(fā)票難以取得進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣,另一方面,營改增之后,因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票可以抵扣,原先那些不需要增值稅發(fā)票的客戶現(xiàn)在也都索要發(fā)票,企業(yè)的銷項(xiàng)稅額也增加了,導(dǎo)致稅負(fù)加重。

    3、總結(jié)

    從長遠(yuǎn)發(fā)展來看,營改增對納稅人來說是一個利好消息,但是從目前的資料調(diào)查研究表明,營改增之后,物流公司的稅率增加,可抵扣項(xiàng)目過少和發(fā)票管理難度大這些問題都加重了物流企業(yè)的稅負(fù),營改增對物流公司的現(xiàn)階段的影響還是弊大于利的,部分物流公司的稅負(fù)不降反而上升,成本不能抵扣,導(dǎo)致物流公司的利潤空間不斷減少。這就是出現(xiàn)了典型的物流行業(yè)的現(xiàn)狀和財稅體制改革的沖突,要想真正的達(dá)到國家政策所宣傳的為企業(yè)減負(fù)的效果,國家層面還得對物流行業(yè)增值稅繳納政策給出更多優(yōu)惠,加大抵扣力度,打通物流行業(yè)的抵扣鏈條,規(guī)范和完善物流公司增值稅的征收制度,為物流企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

    參考文獻(xiàn):

    [1]邵艷“.營改增”對交通運(yùn)輸業(yè)及上下游企業(yè)的影響分析[J].稅務(wù)與稅收,2013(04):43-44.

    [2]常晉“.營改增”對交通運(yùn)輸業(yè)的稅務(wù)影響及對策分析[J].中國外資,2013(2):30-32.

    [3]李富穎.探討“營改增”對物流運(yùn)輸企業(yè)的影響和對策[J].會計師,2012(6):40-41.

    作者簡介:

    肖玲(1988-),女,湖南郵電職業(yè)技術(shù)學(xué)院教師,碩士研究生,研究會計理論與實(shí)務(wù)。

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