電力企業(yè)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題討論

童 漣

（國(guó)網(wǎng)瀘州供電公司，四川 瀘州 646000）

電力企業(yè)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題討論

童 漣

（國(guó)網(wǎng)瀘州供電公司，四川 瀘州 646000）

現(xiàn)階段，電力企業(yè)基建工程的內(nèi)部控制經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，而且主要集中于認(rèn)識(shí)不明確的基礎(chǔ)上。為此，與當(dāng)前電力企業(yè)實(shí)際的情況相結(jié)合，文章全面深入地分析了基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，針對(duì)其提出了相應(yīng)的解決措施，以供參考。

電力企業(yè)；基建；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；討論

基建工程項(xiàng)目在電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)方面發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用，同樣也是重要的組成部分。然而，因?yàn)榛üこ淘陲L(fēng)險(xiǎn)管控方面存在較大的難度，為此，也逐漸成為現(xiàn)階段電力企業(yè)的工作重點(diǎn)，所以，基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也是電力企業(yè)的重要工作內(nèi)容。通過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐表明，通常電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題并不會(huì)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理工作中，而主要是很多問(wèn)題積累所形成的。因此，一定要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)，并且予以全面管理。這樣一來(lái)，不僅會(huì)實(shí)現(xiàn)管理水平的提升，而且還能夠全面完善管理體系，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控的工作。

一、現(xiàn)階段電力企業(yè)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

1、 忽視基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

因?yàn)榛üこ添?xiàng)目管理具有明顯的流程性特點(diǎn)，所以，一定要將工程項(xiàng)目的規(guī)劃、科研以及核準(zhǔn)，甚至是初步設(shè)計(jì)與招投標(biāo)等內(nèi)容融入到內(nèi)部控制當(dāng)中，同各部門人員具有緊密地聯(lián)系。然而，在實(shí)際開(kāi)展工作的時(shí)候，始終有很多工作人員忽視了基建財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的內(nèi)涵，只認(rèn)為內(nèi)部控制是獨(dú)立在基本建設(shè)以外的文件與制度，所以，也無(wú)法在基本建設(shè)過(guò)程中納入內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與具體的控制措施。在此基礎(chǔ)上，部分工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅屬于財(cái)務(wù)部門分內(nèi)之事，所以，并沒(méi)有對(duì)其給予重視。而部分工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)于個(gè)人管理職責(zé)的定位并不了解，僅僅認(rèn)為財(cái)務(wù)工作在工程項(xiàng)目建設(shè)中的管控作用十分有限。而以上都是工作人員對(duì)于基建工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制不理解以及觀念薄弱的最明顯表現(xiàn)。

2、 信息溝通不通暢且權(quán)責(zé)分工不明確

在基建工程項(xiàng)目中，十分看重流程與業(yè)務(wù)配合，所以，實(shí)際的參與主體很多，而且工作的環(huán)節(jié)也很多，其中所包含的部門有計(jì)劃部門、基建部門、法律部門以及財(cái)務(wù)部門等等，與此同時(shí)，還包括了四種類型的單位，即設(shè)計(jì)單位、施工單位以及監(jiān)理和供應(yīng)商單位。但是，現(xiàn)階段，各部門之間的管理行為割裂的十分嚴(yán)重，而且管理信息也并不順暢，所以，經(jīng)常都會(huì)出現(xiàn)管理空白區(qū)域。其中，很多關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制都不成熟，而且風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)抵御能力也相對(duì)薄弱，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就難以找到負(fù)責(zé)人。另外，由于管理側(cè)重點(diǎn)是不同的，而且業(yè)務(wù)流程與管理模式并不標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)存在較大的差異。特別是對(duì)于相同的業(yè)務(wù)，部門不同或者是經(jīng)辦的人員不同，所采取的管理要求和模式都是不同的。正是因?yàn)榻?jīng)辦工作人員所采取的管理方式有一定的差異，所以，使得重復(fù)工作的幾率也不斷提高，導(dǎo)致工程項(xiàng)目管理與成本效益的原則不吻合，嚴(yán)重的還會(huì)增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、 財(cái)務(wù)工作作用發(fā)揮不充分

在工程項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)工作人員更加重視履行核算以及決算職能，但是，在概算和預(yù)算管理、經(jīng)濟(jì)效益分析以及造價(jià)控制等多個(gè)方面都無(wú)法充分的發(fā)揮自身作用。

（1）當(dāng)論證工程項(xiàng)目立項(xiàng)或者是可行性的時(shí)候，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益的考慮并不深入，始終流于形式，而且財(cái)務(wù)工作人員具體參與的形式以及所發(fā)揮的作用也相對(duì)有限。

（2）財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施狀況的跟蹤管理并不及時(shí)，而且對(duì)于工程項(xiàng)目的具體進(jìn)度和設(shè)計(jì)的變更狀況也并不了解，所以，很難保證工程成本或者是控制的準(zhǔn)確性。

（3）財(cái)務(wù)工作人員參與到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)的力度不充足，所以，很難對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)物量進(jìn)行準(zhǔn)確地核實(shí)，也必然難以發(fā)揮財(cái)務(wù)工作在工程項(xiàng)目中的監(jiān)管作用。

（4）項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，難以對(duì)預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度或者是工程項(xiàng)目的投資效益進(jìn)行準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)，也無(wú)法為工程項(xiàng)目的建設(shè)提供參考。

4、 資產(chǎn)轉(zhuǎn)固時(shí)間之后且暫估的金額不準(zhǔn)確

正是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門和工程項(xiàng)目建設(shè)管理部門、資產(chǎn)管理部門的專業(yè)要求有一定的區(qū)別，所以，要想確保編制與竣工決算報(bào)告要求相吻合的實(shí)物資產(chǎn)移交清冊(cè)具有較大的難度，最終只會(huì)導(dǎo)致賬面固定資產(chǎn)和實(shí)務(wù)資產(chǎn)之間的對(duì)應(yīng)管理不明確。在開(kāi)展工作的過(guò)程中，特別是工程項(xiàng)目建設(shè)完成并投運(yùn)之前，資產(chǎn)管理部門對(duì)項(xiàng)目管理部門提出要求，需要將實(shí)務(wù)資產(chǎn)移交清冊(cè)上交以后才能夠召開(kāi)啟委會(huì)宣布項(xiàng)目的投運(yùn)。而編制實(shí)物資產(chǎn)移交清冊(cè)的主體就是施工單位，并且為運(yùn)行單位實(shí)務(wù)資產(chǎn)管理提供相應(yīng)的廢物，這與固定資產(chǎn)不存在任何關(guān)系，但是，卻與運(yùn)行維護(hù)設(shè)備存在一定的聯(lián)系。然而，竣工決算報(bào)告對(duì)于實(shí)物移交清冊(cè)的要求主要是站在固定資產(chǎn)賬務(wù)的角度提出，正是因?yàn)檫@兩者之間的專業(yè)口徑相差較大，所以，在協(xié)調(diào)方面存在較大的難度。

5、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)機(jī)制不完善

在電力企業(yè)的基建工程項(xiàng)目后評(píng)價(jià)方面，需要針對(duì)所投資項(xiàng)目的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益以及環(huán)境效益予以綜合性的評(píng)價(jià)。在項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中，最主要的組成就是財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)，主要是對(duì)比分析工程項(xiàng)目建設(shè)方面的資金籌措、投入、成本和工程項(xiàng)目概算與預(yù)算及決算等等，對(duì)工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期的償債、盈利能力以及決算予以深入分析，對(duì)工程項(xiàng)目盈利不確定性及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，最終確保針對(duì)所投資項(xiàng)目的價(jià)值管理活動(dòng)以及創(chuàng)造能力予以綜合性地評(píng)價(jià)。但是，因?yàn)樵摷夹g(shù)經(jīng)濟(jì)分析的工作所涉及的范圍較廣，而且過(guò)程也十分復(fù)雜，所以，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)并未在電力企業(yè)的基建工程項(xiàng)目管理中充分發(fā)揮自身的作用。

二、完善電力企業(yè)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效途徑

1、 建立健全財(cái)務(wù)管理制度體制

首先，應(yīng)當(dāng)與電力企業(yè)工程項(xiàng)目的管理特點(diǎn)相互結(jié)合，不斷完善項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程財(cái)務(wù)管理體制。其次，將管理制度當(dāng)作重要基礎(chǔ)，對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程圖和指導(dǎo)書進(jìn)行詳細(xì)地編制。其中，應(yīng)當(dāng)形象地描述并說(shuō)明業(yè)務(wù)各環(huán)境對(duì)于實(shí)踐和資料的具體要求，通過(guò)業(yè)務(wù)指導(dǎo)書的形式呈現(xiàn)，進(jìn)而對(duì)基建工程管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)地梳理，通過(guò)最佳控制措施對(duì)基建財(cái)務(wù)管理流程當(dāng)中的漏洞予以完善，減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，構(gòu)建內(nèi)部控制體系建設(shè)管理辦法以及評(píng)價(jià)管理辦法，通過(guò)制度來(lái)固化內(nèi)部控制建設(shè)并予以全面優(yōu)化，定期開(kāi)展自評(píng)價(jià)工作。其中，可以借助外部咨詢機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的有效性進(jìn)行檢查，使得基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系更加完善。

2、 全面宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系以強(qiáng)化信息溝通能力

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)舉辦專家講座或者是分崗位基建管理內(nèi)部控制的培訓(xùn)，也可以通過(guò)內(nèi)外部審計(jì)檢查問(wèn)題數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)等多種途徑和方式，向人們宣傳內(nèi)部控制觀念，確保所有參與到基建工程流程的工作人員都能夠意識(shí)到個(gè)人行為對(duì)基建管理內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的重要作用。與此同時(shí)，基建工程管理流程的各個(gè)部門與崗位，也應(yīng)當(dāng)對(duì)其存在的不足之處或者是重疊部分進(jìn)行梳理，強(qiáng)化橫向協(xié)同，構(gòu)建更加順暢的溝通渠道以及管理模式。對(duì)本部門管理辦法進(jìn)行制定的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)向相關(guān)部門征求意見(jiàn)與建議，盡量規(guī)避管理空白區(qū)域的出現(xiàn)或者是矛盾。對(duì)于相同的事情，各部門應(yīng)當(dāng)以聯(lián)合發(fā)文的形式，規(guī)避權(quán)責(zé)重疊交叉現(xiàn)象的發(fā)生，以免對(duì)經(jīng)營(yíng)效率帶來(lái)不利影響。另外，還可以充分利用信息技術(shù)，對(duì)信息傳遞通暢性給予保障，實(shí)現(xiàn)信息共享，減少工作量，確保溝通長(zhǎng)效性。

3、 充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的作用

第一，對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的轉(zhuǎn)增資產(chǎn)功能予以深化運(yùn)用。隨著電力投資的力度加大，基建工程的數(shù)量也迅速提高，所以，傳統(tǒng)的手工編制竣工決算的方式無(wú)法與電力發(fā)展相適應(yīng)，需要通過(guò)對(duì)信息化手段的運(yùn)用來(lái)實(shí)現(xiàn)工程的資產(chǎn)轉(zhuǎn)增，并且實(shí)現(xiàn)竣工決算報(bào)表的自動(dòng)化出具。在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的輔助作用，通過(guò)適當(dāng)?shù)氖止じ深A(yù)，能夠自動(dòng)形成資產(chǎn)流程設(shè)計(jì)，對(duì)手工轉(zhuǎn)資的問(wèn)題予以解決。

第二，對(duì)開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的工程竣工決算管理模塊予以充分利用。可以在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)當(dāng)中，合理地設(shè)計(jì)出基建工程項(xiàng)目的決算管理模塊，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)外計(jì)劃、基建與資產(chǎn)項(xiàng)目銜接的目標(biāo)，而對(duì)內(nèi)資金業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)有效關(guān)聯(lián)，根據(jù)工程項(xiàng)目的概算體系以分項(xiàng)方法，對(duì)各項(xiàng)工程項(xiàng)目的明細(xì)投資金額以及資金支付的金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，確保對(duì)于工程項(xiàng)目的投資與支出進(jìn)度進(jìn)行實(shí)時(shí)查看與分析，更好地管理控制基建工程項(xiàng)目的投資。另外，可以事先設(shè)置出工程項(xiàng)目待攤費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ㄅc標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目投產(chǎn)轉(zhuǎn)增資產(chǎn)或者是竣工決算辦理流程進(jìn)行全面規(guī)劃與固化，實(shí)現(xiàn)問(wèn)題的有效溝通，確保數(shù)據(jù)信息的共享，更方便財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)并考核責(zé)任部門的竣工決算辦理職責(zé)完成狀況。

4、 注重項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作

針對(duì)已經(jīng)完工且投入實(shí)際生產(chǎn)的基建項(xiàng)目，需要進(jìn)行后評(píng)價(jià)工作。而項(xiàng)目后評(píng)價(jià)所涉及到的評(píng)價(jià)范圍相對(duì)廣泛，其中會(huì)涉及到諸多部門。為此，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮計(jì)劃部門牽頭作用，而保證專業(yè)部門積極參與到項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)工作中，確保各專業(yè)部門分工明確，而財(cái)務(wù)部門的任務(wù)就是要評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)予以不斷學(xué)習(xí)，強(qiáng)化后評(píng)價(jià)研究基礎(chǔ)，合理選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)，積極構(gòu)建后評(píng)價(jià)指標(biāo)體制，形成理想的財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)機(jī)制。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，開(kāi)展電力企業(yè)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將重點(diǎn)放在經(jīng)營(yíng)行為評(píng)價(jià)方面，對(duì)基建項(xiàng)目開(kāi)展予以指導(dǎo)。通過(guò)上述問(wèn)題的分析與研究，旨在促進(jìn)電力企業(yè)更好地進(jìn)行總結(jié)，全面推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

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[2] 徐李潔,曹麗娜．電力企業(yè)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析[J]．企業(yè)改革與管理,2015(18)：113-113．

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[4] 周麗滔．新形勢(shì)下加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理的探討[J]．消費(fèi)導(dǎo)刊,2011(10)：81-81,181．

（責(zé)任編輯：李 ?。?/p>