論保障企業(yè)貨幣資金安全管理的措施

周越先

（江蘇金壇投資控股有限公司，江蘇 常州 213200）

論保障企業(yè)貨幣資金安全管理的措施

周越先

（江蘇金壇投資控股有限公司，江蘇 常州 213200）

貨幣資金作為企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，其風險組成較為復雜，特別是在我國步入網(wǎng)絡時代的背景下，企業(yè)貨幣資金的支付與管理難度驟增，導致企業(yè)貨幣資金的風險系數(shù)增加，而貨幣資金是企業(yè)支付能力與償債能力最直接的體現(xiàn)，所以企業(yè)必須要對涉及到貨幣資金的經(jīng)濟活動進行嚴格的控制管理。本文以貨幣資金及其管理作為切入點，就企業(yè)貨幣資金的安全管理中存在的問題進行分析，并針對性的提出筆者關于加強貨幣資金安全管理系數(shù)的建議，供讀者參考。

貨幣資金；安全；管理措施

一、企業(yè)貨幣資金及管理概述

企業(yè)貨幣資金指在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中仍然保持在貨幣形態(tài)的資金，在賬務處理中一般表現(xiàn)為：銀行存款、庫存現(xiàn)金及其他貨幣資金（銀行匯票、本票，存儲投資款，外埠存款等）三種形式，在企業(yè)所有資產(chǎn)中，其流動性最強，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中支付與流通的手段體現(xiàn)。因為在企業(yè)經(jīng)濟活動中貨幣資金是最直接的交付手段，所以企業(yè)擁有的貨幣資金量直接體現(xiàn)了企業(yè)的支付能力與短期償債能力，因此企業(yè)一方面要保證持有的貨幣資金數(shù)量，又要充分考慮到資金積壓的問題，若大額資產(chǎn)以貨幣資金的形式持有在企業(yè)賬戶及財務部手中，不僅影響企業(yè)資本的回報率，更對企業(yè)資金財產(chǎn)安全造成巨大的風險。

貨幣資金的管理最直接目的是保障企業(yè)貨幣資金的安全完整，并保障企業(yè)貨幣資金充分流動，滿足企業(yè)各部門生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，對堆積閑置部分進行投資管理，使企業(yè)貨幣資金得到充分利用，促進企業(yè)利潤最大化。貨幣資金的安全管理作為企業(yè)對貨幣資金管理的基礎，應引起企業(yè)管理層和財務部門的充分重視，現(xiàn)在在我國大多企業(yè)的貨幣資金安全管理活動中主要涉及到銀行存款和貨幣資金兩個主要方面，包含通過設置權限建立的內(nèi)部牽制體系、嚴謹?shù)呢泿刨Y金稽核制度、現(xiàn)金收支分離的管理模式以及加強貨幣資金相關從業(yè)人員的道德及法律觀念的培養(yǎng)等形式。

二、保障企業(yè)貨幣資金安全的意義淺析

1、保障企業(yè)資金財產(chǎn)的完整性

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，由于其存在高流動性，涉及到的經(jīng)濟活動又比較復雜，所以嚴格控制貨幣資金的流動，對每一項貨幣資金的交易進行嚴格地制度形式控制是維護企業(yè)資金財產(chǎn)安全的必然要求。以電子支付權限的設置為例，在我國電子銀行迅速發(fā)展的背景下，企業(yè)很多經(jīng)濟活動是通過網(wǎng)銀或者電子銀行支付的，很多企業(yè)的財務部門在支付環(huán)節(jié)是通過U盾的權限設置，將資金的金額和支付方向的輸入職能與支付密碼的輸入職能分離開。二者共同為所控制的資金賬戶財產(chǎn)安全負責，出于維護自身安全及責任最小化的目的，相關人員在進行貨幣資金的收支時，往往對所負責的范圍審核的更細心，在此環(huán)境下，企業(yè)的資金財產(chǎn)安全性更高，更有利于保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

2、 保障企業(yè)經(jīng)營活動的合法性

控制內(nèi)部的貨幣資金活動，是企業(yè)資金管理的基礎要求，對企業(yè)經(jīng)營活動的合法性也具備一定的影響。以企業(yè)材料采購為例，如果企業(yè)財務部門沒有一個良好的報銷審核制度（貨幣資金支付控制），對所購買的原材料沒有進行實際的盤點，入庫單據(jù)審核不嚴謹，采購發(fā)票沒有進行驗舊認證便進行了價款的支付。在企業(yè)進行資金盤點時一旦發(fā)現(xiàn)材料的缺失，資金額較小時影響的是企業(yè)的資金財產(chǎn)完整，若資金額過大，不僅影響企業(yè)的資金財產(chǎn)安全，甚至會構成對債權人及投資者瞞報財務狀況的欺詐，影響企業(yè)的信譽，使企業(yè)背負不必要的法律責任。通過反向證明的形式可以看出，企業(yè)通過嚴謹?shù)馁Y金控制維護企業(yè)的資金財產(chǎn)安全對企業(yè)合法經(jīng)營的重要意義。

3、 提升貨幣資金的收益

其實綜合而言，提升貨幣資金收益可以說是企業(yè)保障資金財產(chǎn)安全更高層次的追求，企業(yè)若閑置資金過多，但是既不需要進行其他形式資產(chǎn)的采購，又需要保證貨幣資金的可流動性，所以一般會將貨幣資金進行短期投資，購入交易性金融資產(chǎn)等流動性較強，具備較高的變現(xiàn)能力的交易性金融資產(chǎn)，進行相關投資一方面在需要貨幣資金時，可以隨時變現(xiàn)，另一方面可以通過合理的經(jīng)營達到保值、增值的效用，這樣不僅維護了企業(yè)貨幣資金的安全，還可以提升企業(yè)的資金投入回報率。

三、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

1、財務印鑒集中管理

在企業(yè)需要進行電子匯款時，只需要通過填制企業(yè)賬戶信息和收款人的賬戶信息并加蓋企業(yè)財務印鑒（企業(yè)財務章及法人章或其他人員的預留印鑒）即可完成匯款，也就是說掌握著企業(yè)財務印鑒就掌控著企業(yè)銀行賬戶中貨幣資金的支付權限，所以按正常的財務管理辦法應該將財務章與法人章或預留印鑒交由兩名財務人員進行保管，嚴禁一人持兩章的狀況出現(xiàn)，防止企業(yè)銀行賬戶資金被盜取或挪用。但是在很多企業(yè)這項制度基本被無視，大多企業(yè)選擇將財務章和預留印鑒存放于財務負責人或者出納的手中，這種做法毫無根據(jù)，但是卻很普遍。即使銀行在進行大額匯款時會進行電話確認，但是因為大多情況下銀行會計柜臺的柜員與開戶企業(yè)的財務人員是熟識，基本是靠“刷臉”匯款，所以只要兩個印鑒不存在問題，基本匯款業(yè)務就會被允許，在此情況下，財務印鑒掌握與一人之手的弊端便可以看出。

2、 逐級審核形同虛設

每一個企業(yè)自設置財務部門就會考慮到貨幣資金的安全管理，所以在企業(yè)財務部門將一項經(jīng)濟業(yè)務入賬的程序分為三級，即經(jīng)手人做原始單據(jù)，出納或會計人員審核，財務主管人員或者經(jīng)理簽字批準時才滿足記賬條件。但是在實際操作中，往往以審核作為主要控制手段，經(jīng)手人只對原始單據(jù)負責，而財務主管和經(jīng)理的簽字多數(shù)只流于形式，基本不會對票據(jù)進行仔細的校驗，導致審核人員掌控了報銷活動的大部分權力，審核人員更改票據(jù)數(shù)額，從中謀私將企業(yè)貨幣資金通過報銷方式挪為己用，往往在短時間內(nèi)難以察覺，甚至被永久性的掩蓋過去，使企業(yè)資產(chǎn)在無形中流失。

3、 貨幣資金短期投資活動風險評價能力低

貨幣資金的主要用途是企業(yè)為支付近期可能發(fā)生的經(jīng)濟活動支出或者償還短期內(nèi)的到期負債，所以才允許資產(chǎn)以貨幣形式存在于企業(yè)，也可以理解為該部分資產(chǎn)是時刻準備流動的。但是企業(yè)在預期內(nèi)有大額的負債要償還或者預期經(jīng)濟業(yè)務支出額很高，企業(yè)要準備大額的貨幣資金備用，如此多的資金閑置備用又降低了企業(yè)的資金回報率，所以大多企業(yè)會將部分貨幣資金投入理財市場，購進變現(xiàn)能力較高的交易性金融資產(chǎn)。這一點的初衷是好的，但是很多企業(yè)缺少對證券市場的分析研究和論證，對購入的交易性金融資產(chǎn)不甚了解，難以掌控該項投資活動的風險系數(shù)，一旦該項交易性金融資產(chǎn)受市場影響貶值，企業(yè)的貨幣資金就會受到嚴重的影響，增加在償還負債或支付經(jīng)濟活動費用時的財務壓力的同時，也危害到了企業(yè)的貨幣資金安全。

四、加強企業(yè)貨幣資金安全管理的措施分析

1、 明確貨幣資金相關崗位權限責任制

貨幣資金本身就是一個比較敏感的資產(chǎn)，企業(yè)中所有與貨幣資金相關聯(lián)的崗位都設置了相關的權限，以明確責任，更為了保障企業(yè)貨幣資金財產(chǎn)的安全。對于統(tǒng)一管理財務印鑒、逐級審核流于形式和其他權限設置不明確或執(zhí)行不到位的狀況必須要進行有效的調(diào)節(jié)，個人感覺銀行的權限設置就比較完善，而且執(zhí)行的也比較規(guī)范，企業(yè)不妨學習銀行的權限責任制，將權限與責任聯(lián)系到一起，并與績效考核相關聯(lián)，積極調(diào)動財務人員在執(zhí)行分權制衡管理方式的積極性，更好地維護企業(yè)貨幣資金財產(chǎn)的安全。

2、 加強責任觀念普及教育

要進行合理完善的貨幣資金安全管理，除了建立科學的管理體制和完善的管理制度，更主要的方面是抓住人員觀念的教育。財務人員作為貨幣資金安全管理的主要執(zhí)行者，其工作效率直接影響到企業(yè)貨幣資金安全管理的質(zhì)量，財務人員有一個良好的資金管理意識對企業(yè)控制貨幣資金的收支活動具有重要意義。提升財務人員關于貨幣資金安全管理意識可以從兩方面出發(fā)，一是分析貨幣資金安全問題對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，二是明確資金控制責任觀念，個人認為從第二點出發(fā)，并作為主要教育內(nèi)容更有效，因為這一舉措切實關系到財務人員的個人利益，出于保障自身權益的角度財務人員才能夠更積極的去學習和分析，貨幣資金安全管理的相關理念才會迅速的被財務人員所理解。

3、 投資活動要進行充分的可行性分析

將企業(yè)擁有的貨幣資金進行短期投資的根本目的是將企業(yè)利潤最大化，充分發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力，但是盲目的投資活動往往會適得其反，不僅難以獲取預期的收益，甚至會對企業(yè)所擁有的貨幣資金額造成損減。雖然投資活動并不是企業(yè)的主營業(yè)務（證券相關行業(yè)及理財也除外），但是企業(yè)如果要將貨幣資金做短期投資，必須要經(jīng)過慎重的論證，分析投資活動的風險組成及風險系數(shù)，并充分考慮投資失敗對企業(yè)短期內(nèi)支付能力及償債能力的影響。無論是通過內(nèi)部管理部門的研究分析，還是聘請外部理財顧問進行咨詢，企業(yè)定要對投資活動的可行性進行深入分析，并作出取舍，務必將企業(yè)投資活動的風險最小化，防止利潤最大化目標沒有達成，反而危害到企業(yè)貨幣資金的安全性情況的發(fā)生。

五、結語

企業(yè)的貨幣資金管理涉及到企業(yè)大部分流動資金的安全性，是降低企業(yè)可控資產(chǎn)風險系數(shù)的重要舉措，所以企業(yè)要在發(fā)展過程中不斷就貨幣資金的管理進行分析并針對具體問題進行控制，尋求解決辦法，盡可能事前規(guī)避可能風險。本文主要就權限和投資層面對貨幣資金的安全管理進行敘述，并提出明確權限責任制的方式控制支付流程、加強貨幣資金安全管理觀念的普及工作以及通過可行性分析控制短期投資活動等方式來提高企業(yè)在貨幣資金管理中的風險抵御能力，從而促進企業(yè)健康穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展。

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[3] 董瑋．貨幣資金內(nèi)部控制的問題及對策探討[J]．財經(jīng)界(學術版),2013,(20)．

[4] 王昊昱,董春詩．淺議貨幣資金的管理及其內(nèi)部控制[J]．中小企業(yè)管理與科技,2015,(11)．

（責任編輯：劉 康）