對(duì)深化我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的研究

付師偉

（吉林省四平紅嘴經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū) 財(cái)政和國(guó)有資產(chǎn)管理局，吉林 四平 136000）

對(duì)深化我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的研究

付師偉

（吉林省四平紅嘴經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū) 財(cái)政和國(guó)有資產(chǎn)管理局，吉林 四平 136000）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的開(kāi)展和不斷深入，人們的生產(chǎn)和生活水平得到了大幅度提高，這離不開(kāi)我國(guó)政府財(cái)政管理的支持。稅收是財(cái)政管理的重要內(nèi)容，也是國(guó)家進(jìn)行其他政權(quán)活動(dòng)和宏觀調(diào)控的重要途徑。稅收體制直接關(guān)系著財(cái)政稅收的運(yùn)作以及其在國(guó)家經(jīng)濟(jì)中的作用和地位，然而，我國(guó)目前的財(cái)政稅收體制仍然存在諸多問(wèn)題。本文通過(guò)大量理論研究和實(shí)踐調(diào)查，分析了我國(guó)財(cái)政稅收體制的現(xiàn)實(shí)狀況，提出了對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革的重要意義，并給予了幾點(diǎn)建議，以期為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的繁榮和穩(wěn)定提供發(fā)展方向。

深化；財(cái)政稅收；體制；改革

財(cái)政稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要渠道，雖然取之于民，但是其收入主要用于社會(huì)公共管理和改善人民的生活，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的物質(zhì)保障。財(cái)政稅收體制是國(guó)家和政府通過(guò)以稅收作為主要財(cái)政資金收入來(lái)源來(lái)完成其職能的相關(guān)制度和舉措。改革開(kāi)放以來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和深入，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體制逐漸暴露出了弊端，不再符合當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的局勢(shì)。因此，為了更好地促進(jìn)國(guó)家資源的合理分配和實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，加速和深化我國(guó)財(cái)政稅收體制的改革問(wèn)題引起了人們廣泛的關(guān)注。

一、深化財(cái)政稅收體制改革的意義

深化財(cái)政稅收體制改革是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要組成部分，對(duì)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、全面實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)奮斗目標(biāo)具有重大意義?？v觀改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在財(cái)政稅收體制改革方面取得的重要成就，可以看出，深化財(cái)政稅收體制改革的意義主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。一是能夠有效地保證國(guó)家財(cái)政收入水平，有利于地方財(cái)政收支的平衡，極大地發(fā)揮了政府宏觀調(diào)控的重要功能。二是對(duì)財(cái)政稅收體制驚醒改革與創(chuàng)新，極大的改善了財(cái)政稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步中的服務(wù)作用，加快了財(cái)政稅收體制升級(jí)和轉(zhuǎn)型的步伐，符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)由粗放型發(fā)展模式向集約型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)，在一定程度上緩解了貧富差異大的狀況，是踐行社會(huì)主義科學(xué)發(fā)展觀的基本要求。三是深化財(cái)政稅收體制的改革是規(guī)范社會(huì)行為的必然要求。改革財(cái)政稅收體制，促進(jìn)公平合理的征稅，是踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀的重要體現(xiàn)，為社會(huì)的其他行為樹(shù)立行為典范，有助于充分調(diào)動(dòng)社會(huì)的積極因素，有利于社會(huì)秩序的穩(wěn)定、國(guó)家的長(zhǎng)治久安，經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對(duì)民生民建以及和諧社會(huì)的建設(shè)都有一定的推動(dòng)作用。

二、我國(guó)財(cái)政稅收體制的現(xiàn)狀分析

1、財(cái)政稅收具有局限性

從整體上看，我國(guó)財(cái)政稅收的局限性主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是我國(guó)目前設(shè)立的稅種并不全面，在維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展以及合理分配社會(huì)收入等方面的稅種存在缺漏，大大減少了國(guó)家財(cái)政收入，影響了財(cái)政的預(yù)算和支出，因此，在公共設(shè)施建設(shè)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障性方面形成了一定的制約。二是在分配稅收制度方面也存在一定的局限性。稅收分配權(quán)利的設(shè)置以及稅收收入的分割在中央和地方兩方面呈現(xiàn)出較大的差異，使得地方政府的財(cái)政缺乏自主性，這種分稅不均衡的現(xiàn)象對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了巨大的負(fù)面影響，也是制約其發(fā)展速度的重要因素。

2、預(yù)算管理機(jī)制缺乏科學(xué)性

預(yù)算管理是財(cái)政稅收體制的重要內(nèi)容。然而，在我國(guó)財(cái)政稅收體制改革進(jìn)行過(guò)程中，往往忽略了預(yù)算管理機(jī)制的重要性，導(dǎo)致預(yù)算體制管理改革的進(jìn)度明顯落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，阻礙了財(cái)政稅收體制的進(jìn)一步完善。目前很多地方政府沒(méi)有落實(shí)預(yù)算管理體制，預(yù)算管理的覆蓋面較小，對(duì)于實(shí)行預(yù)算管理制度的地方政府來(lái)說(shuō)其推行的力度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足需求。另外，由于絕大部分地方政府缺乏有效的預(yù)算審批和預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，從而導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算管理存在很大程度的不透明，公共資金、資源的濫用和浪費(fèi)現(xiàn)象比比皆是，大大降低了財(cái)政預(yù)算的效度。

3、轉(zhuǎn)移支付體系缺乏規(guī)范性

轉(zhuǎn)移支付是中央和地方政府分稅的重要形式之一。中央政府在對(duì)財(cái)政收入進(jìn)行集中之后，為了幫助地方解決由于財(cái)政資金不足而制約地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問(wèn)題，將會(huì)根據(jù)各個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，通過(guò)財(cái)政支出的手段來(lái)緩解中央和地方財(cái)政收入的不平衡。進(jìn)行財(cái)政支出就避免不了資金的轉(zhuǎn)移，然而目前我國(guó)財(cái)政在資金轉(zhuǎn)移和流動(dòng)支付過(guò)程中存在轉(zhuǎn)移周期長(zhǎng)、效率低下、資金轉(zhuǎn)移類型和結(jié)構(gòu)不合理、監(jiān)督管理不善、腐敗現(xiàn)象滋生等諸多問(wèn)題，使得資金縮水現(xiàn)象嚴(yán)重。此外，在轉(zhuǎn)移支付中，稅收返還和體制補(bǔ)貼與一般性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付相比所占的比例較大，嚴(yán)重影響了財(cái)政準(zhǔn)儀支付的公平性、公正性以及規(guī)范性。

4、地方財(cái)政管理不到位

地方政府為了節(jié)省財(cái)政支出和降低管理成本，采取了精簡(jiǎn)稅收管理工作人員的措施。然而人員的缺失加劇了財(cái)政稅收管理工作的不到位，降低了地方財(cái)政稅收管理的職能，這樣不但資金不足的問(wèn)題沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)上的解決，還增加了財(cái)政稅收體制改革的難度。此外，現(xiàn)有的財(cái)政稅收部門(mén)工作人員的綜合素質(zhì)水平也普遍偏低，缺乏足夠的責(zé)任心，影響了財(cái)政稅收在國(guó)家調(diào)控和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，對(duì)社會(huì)公共利益造成了一定的損害。

5、國(guó)民稅務(wù)意識(shí)薄弱

稅務(wù)意識(shí)薄弱體現(xiàn)在納稅人的納稅意識(shí)以及收稅人的服務(wù)意識(shí)兩個(gè)方面。納稅人納稅意識(shí)薄弱表現(xiàn)為存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，而收稅部門(mén)并沒(méi)有充分了解納稅人的需要和實(shí)際情況，沒(méi)有正確的服務(wù)意識(shí)，不能為納稅人提供滿意的服務(wù)。

三、深化我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的策略

1、合理規(guī)劃中央與地方的財(cái)政關(guān)系

如前所述，中央和地方政府的不合理財(cái)政關(guān)系是導(dǎo)致政府間收支不平衡、地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度緩慢的直接影響因素。因此，深化我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的首要任務(wù)就是合理規(guī)劃中央與地方的財(cái)政權(quán)利與財(cái)政收入比例的關(guān)系，改變地區(qū)財(cái)政失衡的不良現(xiàn)狀。建立、協(xié)調(diào)中央與地方的財(cái)政關(guān)系最重要的一步就是要結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要來(lái)改善分稅制度，從財(cái)政權(quán)利和事物權(quán)利兩個(gè)方面重新明確和規(guī)劃中央與地方政府的責(zé)任。由于地方的財(cái)政收入比較緊缺，導(dǎo)致地方財(cái)政所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)壓力相對(duì)較大。因此，中央財(cái)政應(yīng)該在提高收入的同時(shí)為其分擔(dān)一部分責(zé)任，在控制財(cái)政自由、科學(xué)規(guī)范地方財(cái)政稅收的各項(xiàng)制度和流程的基礎(chǔ)之上，要適當(dāng)放寬地方的財(cái)政權(quán)利。這樣才有利于提高地方財(cái)政管理的自主性。

2、規(guī)范政府財(cái)政稅收收入來(lái)源，改善財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的互動(dòng)關(guān)系

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸深入，導(dǎo)致我國(guó)財(cái)政稅收的增長(zhǎng)能力和增長(zhǎng)空間都受到了很大程度上的限制。政府的支出責(zé)任隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新職能的增加而越來(lái)越多，這種情況加劇了財(cái)政稅收在支出和收入上的矛盾，而這個(gè)矛盾在一定程度上就是地方政府往往以不合理的稅收方式來(lái)籌集收入的重要原因，亂收費(fèi)現(xiàn)象擾亂了正常的市場(chǎng)秩序，必須合理的規(guī)范政府財(cái)政稅收收入來(lái)源。此外，我國(guó)政府財(cái)政在支持中央國(guó)家企業(yè)發(fā)展的大多數(shù)情況下是采用投資或補(bǔ)貼的形式，這從本質(zhì)上違背了公共財(cái)政的根本目標(biāo)，大大降低了財(cái)政資源的利用率以及公共效益，不利于社會(huì)資源的優(yōu)化配置和社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。從這一層面上來(lái)講，財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間良性互動(dòng)關(guān)系對(duì)于經(jīng)濟(jì)健康和社會(huì)穩(wěn)定起著至關(guān)重要的作用。因此，政府對(duì)公共財(cái)政的使用必須以公共財(cái)政的根本目標(biāo)為原則和依據(jù)，投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，營(yíng)造公平公正的發(fā)展環(huán)境。

3、規(guī)范和完善財(cái)政資金轉(zhuǎn)移支付體系

規(guī)范和完善財(cái)政資金轉(zhuǎn)移支付體系是深化財(cái)政稅收體制改革的另一切入點(diǎn)，政府應(yīng)該從財(cái)政資金轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)以及資金轉(zhuǎn)移支付的比例兩個(gè)方面來(lái)完善。具體實(shí)施策略是針對(duì)目前轉(zhuǎn)移支付體系存在的問(wèn)題，政府應(yīng)該適當(dāng)加大一般性轉(zhuǎn)移支付的比重，并協(xié)調(diào)增值稅分享體制、稅收返還制度等專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付之間的配合，從而保證轉(zhuǎn)移支付資金的高效性和穩(wěn)定性。同時(shí)，在實(shí)施財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中，政府應(yīng)該密切關(guān)注不同地區(qū)的人均收入水平、地方發(fā)展現(xiàn)狀以及區(qū)域特點(diǎn)等，并以此為依據(jù)來(lái)確定合理的所轉(zhuǎn)移支付的資金比重，使轉(zhuǎn)移支付財(cái)政資金的效益得到最大化，做到統(tǒng)籌全局和協(xié)調(diào)發(fā)展。

4、提高政府財(cái)政稅收管理體制的有效性

近年來(lái)，我國(guó)在稅收體制的實(shí)行上已經(jīng)取得了一定的進(jìn)步，促進(jìn)了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而，財(cái)政稅收體制要隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入而不斷改革，就必須加強(qiáng)政府對(duì)財(cái)政稅收的管理力度，并通過(guò)合理的管理制度來(lái)提高財(cái)政稅收管理的有效性。首先，在實(shí)行財(cái)政稅收管理的過(guò)程中，要充分發(fā)揮分權(quán)管理與集權(quán)管理相結(jié)合的優(yōu)越性，徹底改變重視稅收忽略管理的傳統(tǒng)局面。其次，積極利用法律、制度等強(qiáng)有力的約束手段來(lái)加強(qiáng)財(cái)政稅收管理力度，從而避免或減少人為等主觀因素所造成了不良影響。再次，政府應(yīng)該盡力提高財(cái)政資金的利用效率，從而避免地方政府出現(xiàn)負(fù)債現(xiàn)象。對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的地方債務(wù)，可以通過(guò)分類處理和分流處理的方法來(lái)積極應(yīng)對(duì)。最后，政府還應(yīng)該根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)納稅人和收稅部門(mén)進(jìn)行規(guī)范化管理，完善監(jiān)督和管理機(jī)制，并從思想層面上提高納稅人的納稅意識(shí)以及收稅人的依法辦事能力和為人民提供優(yōu)質(zhì)稅務(wù)服務(wù)的意識(shí)。

四、結(jié)論

隨著社會(huì)的進(jìn)步以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政稅收體制改革必須持續(xù)進(jìn)行，否則就會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。財(cái)政稅收體制的改革不是一朝一夕就能實(shí)現(xiàn)的，我國(guó)政府應(yīng)該深刻意識(shí)到財(cái)政稅收體制改革的必要性，并立足于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的實(shí)際需要，堅(jiān)定不移地從多個(gè)層面深化財(cái)政稅收改革，切實(shí)改善我國(guó)稅務(wù)狀況，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

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（責(zé)任編輯：郭亞娟）