加強(qiáng)銀行對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的審核

文/張愛玲 編輯/李淑玲

加強(qiáng)銀行對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的審核

文/張愛玲 編輯/李淑玲

近年來，外匯局加大了資本項(xiàng)目、服務(wù)貿(mào)易等方面的外匯管理政策的改革力度，極大地便利了企業(yè)外匯業(yè)務(wù)的開展。但這也給外匯局的監(jiān)管和銀行的業(yè)務(wù)審查帶來了一定的困難。銀行一方面要吃透外匯局政策法規(guī)的意圖和要求，另一方面還要在“了解客戶，了解業(yè)務(wù)，盡職審查”的原則指導(dǎo)下服務(wù)客戶，滿足客戶結(jié)算便捷、降低成本的要求，給客戶以最大的便利。于是，在日常辦理業(yè)務(wù)過程中，銀行有可能對(duì)客戶提供虛假材料、構(gòu)建虛假交易背景的問題疏于審核。在外匯局服務(wù)、監(jiān)管并重的管理模式下，簡政放權(quán)后加強(qiáng)銀行對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的審核變得尤為重要。

貨物貿(mào)易項(xiàng)目下

情形1：貨權(quán)出讓方非款項(xiàng)受讓方。如境內(nèi)C公司與境外A公司發(fā)生了貨物進(jìn)出口貿(mào)易，但該款項(xiàng)卻被支付給境外B公司。引發(fā)這種現(xiàn)象的原因主要有兩個(gè)：一是A、B兩家公司為母子公司，母公司為省去資金歸集步驟，直接要求采購方支付貨款給總公司。二是A、B兩公司為債權(quán)債務(wù)關(guān)系人，A公司虧欠B公司款項(xiàng)，通過C與B公司的貿(mào)易結(jié)算來抵消相關(guān)債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

情形2：違規(guī)用外幣結(jié)算未經(jīng)關(guān)貨物貿(mào)易。具體常見為：兩家境內(nèi)區(qū)外企業(yè)間發(fā)生的非進(jìn)出口貿(mào)易以外幣結(jié)算。

情形3：不具進(jìn)出口經(jīng)營資格的企業(yè)對(duì)外付匯。這種情況常出現(xiàn)在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中。貨物實(shí)際經(jīng)營單位與收貨單位不具“一體性”，經(jīng)營單位為實(shí)際貨物報(bào)關(guān)責(zé)任主體，進(jìn)口數(shù)據(jù)產(chǎn)生在該企業(yè)名下，而收貨單位一般不具進(jìn)出口經(jīng)營資格。收貨單位將本單位賬戶上自有外幣劃入經(jīng)營單位或以人民幣形式支付給經(jīng)營單位，代墊進(jìn)口款項(xiàng)是合規(guī)的，但實(shí)際中常有收貨單位，為精簡結(jié)算步驟，直接將款項(xiàng)支付到境外賣方，導(dǎo)致款項(xiàng)匯出方與貨物經(jīng)營單位不一致。

產(chǎn)生以上三種虛假形式的驅(qū)動(dòng)因素是企業(yè)人為簡化結(jié)算流程，而企業(yè)經(jīng)辦人員操作的隨意性和對(duì)外匯政策的認(rèn)知盲區(qū)是導(dǎo)致這些情況時(shí)常出現(xiàn)的主因。因此，銀行經(jīng)辦人員在審核資料時(shí)，在發(fā)票審核環(huán)節(jié)，要把握以下關(guān)鍵點(diǎn)：一是確定該INVOICE（付款通知）是否為采購方出具、是否為對(duì)方函頭紙張、落款簽字蓋章是否正確；二是確定該INVOICE是否出具給付款方，時(shí)常在INVOICE上有“BILL TO XXX（賬單至某某）”，“SHIIP TO YYY(貨運(yùn)至某某) ”，此時(shí)如果YYY付款就會(huì)構(gòu)成上述的情形1；三是要查看“INVOICE NO ××××”（付款通知編號(hào)），因?yàn)槠髽I(yè)一般會(huì)要求付款方在匯款附言中注明該號(hào)碼，以便核對(duì)入賬，因此應(yīng)格外關(guān)注缺少編號(hào)的INVOICE；四是查看INVOICE開立日期，很多虛假的INVOICE是企業(yè)自己套用模板打印的，日期與實(shí)際出口和報(bào)關(guān)日、合同簽訂日存在時(shí)間上的邏輯矛盾（如合同日期在后，發(fā)票日在前）。

對(duì)于情形2、3中的情況，銀行工作人員要保證貨物貿(mào)易項(xiàng)下付款企業(yè)在外匯局收/付匯登記名錄內(nèi)。若經(jīng)查兩家均為區(qū)外企業(yè)，應(yīng)要求企業(yè)提供經(jīng)海關(guān)簽章的進(jìn)口報(bào)關(guān)單或電子關(guān)單截屏信息。若不在名錄內(nèi)，銀行應(yīng)不予付匯。

服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目下

服務(wù)貿(mào)易外匯管理制度改革簡化了單證審核流程，但也正是由于稅務(wù)、單據(jù)要求等方面的簡化，導(dǎo)致企業(yè)有意無意虛報(bào)款項(xiàng)用途，人為地減少供審單據(jù)的行為時(shí)有發(fā)生。

情形1：將境外個(gè)人境內(nèi)工作報(bào)酬以顧問服務(wù)費(fèi)、咨詢服務(wù)費(fèi)等款項(xiàng)用途匯出。現(xiàn)行外匯管理政策要求企業(yè)在支付境外個(gè)人工資報(bào)酬時(shí)，需提交勞動(dòng)合同、完稅證明、就業(yè)證等資料，以此證明交易的真實(shí)性。另，《服務(wù)貿(mào)易外匯管理指引實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，辦理單筆等值5萬美元（含）以下的服務(wù)貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)原則上可不審核交易單證，但對(duì)于資金性質(zhì)不明確的外匯收支業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)和境內(nèi)個(gè)人提交交易單證進(jìn)行合理審查。這使得有些企業(yè)為人為簡化付匯資料而故意變更款項(xiàng)用途。為防范該情形的出現(xiàn)，銀行在企業(yè)支付顧問服務(wù)費(fèi)、咨詢服務(wù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)要求企業(yè)提供顧問（咨詢）合同及情況說明，以保證稅金處理與款項(xiàng)用途合規(guī)。

情形2：將代墊或分?jǐn)偲谙蕹^12個(gè)月的服務(wù)貿(mào)易費(fèi)用虛報(bào)為一般服務(wù)貿(mào)易費(fèi)用款項(xiàng)。《服務(wù)貿(mào)易外匯管理指引實(shí)施細(xì)則》第六條第九款規(guī)定：辦理單筆等值5萬美元以上的服務(wù)貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定審查并留存交易單證：具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)外機(jī)構(gòu)代墊或分?jǐn)偟姆?wù)貿(mào)易費(fèi)用項(xiàng)下的原始交易合同、代墊或分?jǐn)偤贤▍f(xié)議或說明）、發(fā)票（支付通知），且代墊或分?jǐn)偲谙薏坏贸^12個(gè)月。換言之，超過12個(gè)月的代墊代付相關(guān)款項(xiàng)需在報(bào)備外匯管理部門后，方可匯出。在此情形中，為規(guī)避政策限制，企業(yè)往往會(huì)將超期款項(xiàng)以差旅費(fèi)、海外拓展費(fèi)等名義匯出。

資本項(xiàng)目下

2013年5月出臺(tái)的《外債登記管理辦法操作指引》第十四條規(guī)定，銀行為非銀行債務(wù)人辦理資金類劃轉(zhuǎn)外債還本付息業(yè)務(wù)時(shí)，客戶需要提供如下材料：申請(qǐng)書、境內(nèi)機(jī)構(gòu)外債簽約情況表、非銀行債務(wù)人提供的還本付息通知書、銀行認(rèn)為必要的其他材料。在實(shí)際操作中，銀行仍遵循外匯局核準(zhǔn)時(shí)期要求提供稅務(wù)憑證的要求，要求企業(yè)提供國稅申報(bào)表、地稅申報(bào)表、繳稅憑證等資料。而問題往往也出現(xiàn)在稅務(wù)憑證環(huán)節(jié)。

情形1：將其他項(xiàng)目下的完稅憑證充當(dāng)本筆外債項(xiàng)目下的稅務(wù)憑證。銀行應(yīng)對(duì)照《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》，核對(duì)納稅人基本信息，計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

情形2：境內(nèi)機(jī)構(gòu)外債簽約情況表登記債權(quán)人與實(shí)際收款方不符。產(chǎn)生此類問題的原因主要是部分企業(yè)外債管理混亂。在借有多筆外債時(shí)，企業(yè)持?jǐn)?shù)份《外債簽約情況表》前來付匯，待銀行查詢可付匯余額后，隨意選擇一筆支付。這顯然為外債的規(guī)范統(tǒng)計(jì)埋下了隱患。為防范此類情形的出現(xiàn)，銀行應(yīng)仔細(xì)核對(duì)《外債簽約情況表》上的簽約金額，特別是債權(quán)人經(jīng)營地所在國家，以有效規(guī)避同一債權(quán)人在不同地區(qū)開戶拆出資金后，資金回籠的不對(duì)應(yīng)。

退匯業(yè)務(wù)

退匯業(yè)務(wù)是企業(yè)在外匯結(jié)算中時(shí)常辦理的業(yè)務(wù)，比如貨款錯(cuò)匯、服務(wù)貿(mào)易合同取消、投資款撤回等。在此類業(yè)務(wù)中也經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)有意為之的虛假情形。

情形1：將合同撤銷、次品賠款等其他原因產(chǎn)生的款項(xiàng)匯出，虛報(bào)為因錯(cuò)誤匯入產(chǎn)生的退匯。

情形2：將退匯日期與原收、付款日期間隔在180天（不含）以上的貨物貿(mào)易項(xiàng)下收款對(duì)應(yīng)的退匯，虛報(bào)為服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下退匯。

《貨物貿(mào)易外匯管理指引實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定：金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)辦理貿(mào)易收匯的退匯支付時(shí)，對(duì)于因錯(cuò)誤匯入產(chǎn)生的退匯，應(yīng)當(dāng)審核原收匯憑證；對(duì)于其他原因產(chǎn)生的退匯，應(yīng)當(dāng)審核原收入申報(bào)單證、原出口合同。對(duì)于退匯日期與原收、付款日期間隔在180天（不含）以上或由于特殊情況無法按照本條規(guī)定辦理退匯的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先到外匯局辦理貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)登記手續(xù)。

《服務(wù)貿(mào)易外匯管理指引實(shí)施細(xì)則》第六條第十款規(guī)定：服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下退匯，按照原匯入或匯出資金交易性質(zhì)規(guī)定的交易單證和整個(gè)退匯過程的相關(guān)說明或證明材料，退匯金額不得超過原匯入或匯出金額，且要原路匯回。

某些企業(yè)可能借機(jī)把退匯原因歸集為錯(cuò)匯，從而只提供原收匯憑證。這給銀行實(shí)際業(yè)務(wù)的審核造成了一定的困難。在該情形下一般是采用企業(yè)自主說明加銀行判斷的模式，來防范虛假情形的出現(xiàn)。具體操作是：企業(yè)出具情況說明，承諾該筆款項(xiàng)的退匯原因真實(shí)，銀行告知不同因素所驅(qū)動(dòng)的退匯項(xiàng)下的申報(bào)差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于可疑和大額資金退匯，銀行可要求匯款方給出說明，來證明交易真實(shí)性。對(duì)于情形2，相對(duì)來說甄別起來較為容易，可通過查看原始收款憑證，甄別款項(xiàng)用途。若原始匯款報(bào)文因無附加信息而無法用來判別用途，可查詢?cè)摴P款項(xiàng)的申報(bào)信息。

尋求低成本、追求高盈利是企業(yè)的天性。企業(yè)為有利于自身業(yè)務(wù)的辦理，可能會(huì)以虛假的貿(mào)易形式逃避外匯政策的監(jiān)管。銀行在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)真實(shí)性審核，認(rèn)真執(zhí)行外匯政策；同時(shí)也要高效率地為客戶辦理業(yè)務(wù)，真正做到“了解客戶，了解業(yè)務(wù)，盡職審查”。

外匯局山西省分局