社會(huì)轉(zhuǎn)型期集團(tuán)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

姜彥梅

(河北旭陽(yáng)工程設(shè)計(jì)有限公司，河北 石家莊 050000)

社會(huì)轉(zhuǎn)型期集團(tuán)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

姜彥梅

(河北旭陽(yáng)工程設(shè)計(jì)有限公司，河北 石家莊 050000)

改革開(kāi)放以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，尤其是近年來(lái)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，各行業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在這樣的背景下，集團(tuán)企業(yè)做好資金管理工作更加重要。而現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)集團(tuán)企業(yè)在資金管理中依舊存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題都導(dǎo)致資金管理的作用難以發(fā)揮。本文分析這些問(wèn)題，并提出對(duì)策，為我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

社會(huì)轉(zhuǎn)型；集團(tuán)企業(yè)；資金管理；問(wèn)題

由于集團(tuán)企業(yè)自身結(jié)構(gòu)問(wèn)題，其資金管理工作相對(duì)復(fù)雜。而現(xiàn)階段，集團(tuán)企業(yè)只有做好資金管理工作，才能提高資金的使用效率，降低資金使用成本，控制各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并為集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的資金環(huán)境。

1.社會(huì)轉(zhuǎn)型與集團(tuán)企業(yè)資金管理概述

我國(guó)現(xiàn)階段的社會(huì)轉(zhuǎn)型具體是指經(jīng)濟(jì)體制、社會(huì)結(jié)構(gòu)及形態(tài)這三個(gè)方面的轉(zhuǎn)型。自我國(guó)建國(guó)以后，就一直實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制。但由于國(guó)情需要以及世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變遷，在改革開(kāi)放以后，由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制不斷向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革。尤其是到了二十一世紀(jì)之后，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)日益加深，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革也在不斷深化。經(jīng)濟(jì)體制改革的背景下，我國(guó)社會(huì)結(jié)構(gòu)和形態(tài)也逐漸受到影響而產(chǎn)生相應(yīng)的變化。人們的生活方式和價(jià)值體系都與過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制存在顯著的不同。隨著生活水平的提高和社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷完善，消費(fèi)者已經(jīng)不再以商品質(zhì)量作為消費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，在這之上更注重服務(wù)水平。而我國(guó)各行業(yè)企業(yè)在社會(huì)轉(zhuǎn)型期階段，面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大。在有限的市場(chǎng)需求中，獲得更大的消費(fèi)者支持，并在不斷的競(jìng)爭(zhēng)中生存下去，不僅需要企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，還需要企業(yè)做好內(nèi)部管理。

資金管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)資金投出與收入進(jìn)行有效的管理和控制是企業(yè)進(jìn)行資金管理的基礎(chǔ)目標(biāo)，在這基礎(chǔ)之上，更是利用資金管理實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向的調(diào)控，并影響著企業(yè)決策，使企業(yè)決策更加科學(xué)合理。而集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行資金管理的本質(zhì)和企業(yè)資金管理是相通的，但由于自身結(jié)構(gòu)的區(qū)別而造成資金管理的角度不同。集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行資金管理的意義在于對(duì)下屬企業(yè)和機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)籌性的資金調(diào)控。集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化及時(shí)做好投融資管理，以合理的融資行為來(lái)控制資金資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)化，對(duì)下屬企業(yè)及機(jī)構(gòu)的投資行為進(jìn)行合理的分析及審批，確保集團(tuán)企業(yè)投資行為的科學(xué)性。同時(shí)，對(duì)集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行有效控制，保證集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)資金支出符合發(fā)展需要，并避免出現(xiàn)挪用公款、貪污腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生[1]。

2.社會(huì)轉(zhuǎn)型期集團(tuán)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

2.1 集團(tuán)企業(yè)對(duì)資金管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

(1)決策層對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有深入了解資金管理的實(shí)質(zhì)作用，有些企業(yè)認(rèn)為資金管理只是單純的進(jìn)行成本控制及預(yù)算管理，而忽略了其它資金管理環(huán)節(jié)。(2)管理層及基層職員對(duì)資金管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，在工作中不能積極參與及配合集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行資金管理，集團(tuán)企業(yè)也沒(méi)有建立相應(yīng)的激勵(lì)制度，使管理層及基層職員沒(méi)有把自身利益和企業(yè)利益相互聯(lián)系，使集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部凝聚力不高。(3)下屬企業(yè)及機(jī)構(gòu)對(duì)資金管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，很多下屬企業(yè)及機(jī)構(gòu)認(rèn)為集團(tuán)企業(yè)實(shí)施的資金管理是對(duì)自身行為的一種限制，甚至出現(xiàn)了嚴(yán)重的抵觸心理。在資金管理中消極參與，甚至從中作梗，使資金管理難以正常開(kāi)展[2]。

2.2 缺乏資金集中管理體系

由于集團(tuán)企業(yè)自身結(jié)構(gòu)的原因，使下屬企業(yè)的管理相對(duì)獨(dú)立，有的集團(tuán)企業(yè)下屬企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象，這進(jìn)一步加大了資金管理的難度。而目前來(lái)看，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)并未建立資金集中管理體系，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的資金缺乏集中的管理及調(diào)控。一方面，集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有對(duì)下屬企業(yè)的資金帳戶(hù)進(jìn)行集中控制，各下屬企業(yè)擁有兩個(gè)甚至多個(gè)的資金賬戶(hù)。而下屬企業(yè)利用這些賬戶(hù)來(lái)分散總體資金，并阻礙集團(tuán)企業(yè)對(duì)資金的監(jiān)控，從而實(shí)現(xiàn)私自挪用、占有集團(tuán)企業(yè)資金的目標(biāo)。另一方面，缺乏資金集中管理體系更使關(guān)于資金資源配置方面不能做到最優(yōu)化，并由于資金過(guò)于分散，導(dǎo)致許多資金長(zhǎng)期閑置，無(wú)法發(fā)揮這部分資金的實(shí)際效益，甚至加大了融資成本[3]。

2.3 資金管理制度不完善

(1)資金集中管理制度不完善，沒(méi)有明確在資金集中管理中各職能部門(mén)及下屬企業(yè)的權(quán)責(zé)，沒(méi)有做好權(quán)責(zé)的分劃，促使資金管理過(guò)程頗為不暢，嚴(yán)重降低資金管理的效率和質(zhì)量。(2)缺乏有效的監(jiān)督體系，對(duì)資金管理的過(guò)程沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，這樣就導(dǎo)致資金管理人員和下屬企業(yè)存在很大的可操作空間。資金管理人員利用自身崗位的便利而從事違法犯罪的活動(dòng)，破壞集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)氣，不利于集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展[4]。(3)缺乏有效的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，不能合理評(píng)價(jià)資金管理工作是否達(dá)到管理目標(biāo)，無(wú)法找出資金管理工作中存在的問(wèn)題，使這些問(wèn)題一直存在于集團(tuán)企業(yè)資金管理工作中，影響資金管理作用的發(fā)揮。

2.4 財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高

(1)較為隨意的用人制度。有些集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的人事任命還由某些領(lǐng)導(dǎo)一人決定，而領(lǐng)導(dǎo)可能處于某種私人利益而把財(cái)務(wù)人員換成自己“心腹”，忽略了對(duì)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)方面的考量[5]。(2)并未建立系統(tǒng)的培訓(xùn)機(jī)制，有些集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)也只是注重形式，培訓(xùn)內(nèi)容沒(méi)有結(jié)合集團(tuán)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)管理需要。這種機(jī)制下，使培訓(xùn)作用難以發(fā)揮。(3)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有掌握現(xiàn)金的資金管理理念和技能，在資金管理工作中重核算輕管理，難以發(fā)揮資金管理的全部功能。

3.社會(huì)轉(zhuǎn)型期改善集團(tuán)企業(yè)資金管理問(wèn)題的對(duì)策

3.1 優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)資金管理模式

集團(tuán)企業(yè)想要做好資金管理工作，就必須不斷優(yōu)化資金管理模式?，F(xiàn)階段，集團(tuán)企業(yè)比較完善且效果較好的資金管理模式有結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司兩種。首先，結(jié)算中心的資金管理模式可使企業(yè)資金管理工作更加快捷，減少了傳統(tǒng)資金管理模式下多余環(huán)節(jié)。一方面，結(jié)算中心以集團(tuán)企業(yè)收入和支出兩個(gè)方向進(jìn)行成本控制，這兩方向的控制工作使企業(yè)收支達(dá)到相對(duì)平衡，并在此基礎(chǔ)上降低集團(tuán)企業(yè)支出成本， 提高經(jīng)營(yíng)收益。另一方面，在結(jié)算中的資金管理模式下，集團(tuán)企業(yè)資金有效的集中，改善了過(guò)去模式下各下屬企業(yè)多個(gè)賬戶(hù)的現(xiàn)象，同時(shí)也避免出現(xiàn)下屬企業(yè)挪用、占有公款的情況發(fā)生。其次，財(cái)務(wù)公司的資金管理模式對(duì)于結(jié)算中心的管理模式來(lái)說(shuō)更為獨(dú)立，財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行資金管理時(shí)更加側(cè)重于自身利益的最大化，而財(cái)務(wù)公司的利益和集團(tuán)企業(yè)的利益相關(guān)聯(lián)，這就更能進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)資金管理效率及質(zhì)量，提高資金使用收益，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展。

3.2 完善集團(tuán)企業(yè)資金管理制度

(1)明確各部門(mén)及下屬企業(yè)的權(quán)責(zé)，對(duì)各部門(mén)及下屬企業(yè)在資金管理工作中的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確的分劃。在資金集中管理的同時(shí)，還需要給予下屬企業(yè)一定的權(quán)利，從而提高下屬企業(yè)的責(zé)任感及歸屬感。(2)完善會(huì)計(jì)核算制度，引入先進(jìn)的、符合集團(tuán)企業(yè)真實(shí)需要的會(huì)計(jì)核算辦法，加強(qiáng)和銀行及其它金融機(jī)構(gòu)的合作，對(duì)下屬企業(yè)的帳戶(hù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，銀行及時(shí)向集團(tuán)企業(yè)結(jié)算中心及財(cái)務(wù)企業(yè)匯報(bào)下屬企業(yè)的資金動(dòng)向，使集團(tuán)企業(yè)及時(shí)掌握各類(lèi)資金信息。(3)完善內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，提高審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，避免審計(jì)工作受其他領(lǐng)導(dǎo)及管理者的制約。(4)完善集團(tuán)企業(yè)決策機(jī)制，把資金管理納入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中，發(fā)揮資金管理的作用。并且，集團(tuán)企業(yè)決策還需要讓下屬企業(yè)參與進(jìn)來(lái)，聽(tīng)取下屬企業(yè)的需求，使決策更符合集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要。

3.3 做好全面預(yù)算管理

預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)資金管理的重點(diǎn)內(nèi)容。在資金集中管理模式下，集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理也需要做出相應(yīng)的改變。首先，改革傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，引入全面預(yù)算管理體系，使集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理覆蓋到任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中。其次，集團(tuán)企業(yè)還需要根據(jù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)制定分級(jí)式的預(yù)算管理機(jī)制，如集團(tuán)總公司需要以戰(zhàn)略的視角來(lái)進(jìn)行資金管理，做好投資融資活動(dòng)的決策和監(jiān)管，使集團(tuán)企業(yè)投融資行為符合戰(zhàn)略規(guī)劃。而下屬企業(yè)則需要把制定的總體規(guī)劃和全面預(yù)算管理目標(biāo)給落實(shí)到具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，并有效制定預(yù)算編制。在生產(chǎn)、銷(xiāo)售等其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)更要貫徹全面預(yù)算管理理念，把預(yù)算管理具體到任何一項(xiàng)成本支出中。最后，做好評(píng)價(jià)、分析工作，在集團(tuán)企業(yè)一階段的全面預(yù)算管理結(jié)束之后，要針對(duì)這一階段的工作進(jìn)行系統(tǒng)的考核，評(píng)價(jià)各職能部門(mén)及下屬企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，并分析該執(zhí)行情況對(duì)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的影響，以此作為依據(jù)實(shí)施獎(jiǎng)懲措施，鞭策和鼓勵(lì)職能部門(mén)及下屬企業(yè)做好預(yù)算管理工作。在這之后階段的工作中，還需要分析全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)改善問(wèn)題的對(duì)策，從而使全面預(yù)算管理更加完善。

3.4 提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

首先，需要改善集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的用人機(jī)制，實(shí)行“能者上、庸者下”的人事制度，以財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德作為崗位考核的重要依據(jù)。其次，建立系統(tǒng)的培訓(xùn)機(jī)制，規(guī)定每一時(shí)間段就開(kāi)展一次培訓(xùn)活動(dòng)，培訓(xùn)內(nèi)容的制定還需要結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)需要。在資金管理方面，要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員先進(jìn)的資金管理理念和技能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)集團(tuán)企業(yè)結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的了解。最后，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員思想道德的教育工作，開(kāi)展法律知識(shí)普及活動(dòng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法律素養(yǎng)，使財(cái)務(wù)人員知法、懂法，并以法律來(lái)作為自身工作行為的準(zhǔn)則。

4.總結(jié)

在社會(huì)轉(zhuǎn)型期，集團(tuán)企業(yè)必須做好資金管理工作，才能保障集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。集團(tuán)企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)來(lái)優(yōu)化資金管理模式，完善資金管理制度，并做好全面預(yù)算管理工作，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，從而保證資金管理有條不紊的開(kāi)展，并進(jìn)一步提高資金管理的效率及質(zhì)量，提高集團(tuán)企業(yè)資金使用效益，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展。

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[2] 陳云云.當(dāng)前形勢(shì)下優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)資金管理的建議[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2016,(8)：112-113.

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