論大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

吳　鵬　林　敏

(浙江瑞安農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，浙江　溫州　325200)

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論大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

吳鵬林敏

(浙江瑞安農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，浙江溫州325200)

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用范圍越來越廣，大數(shù)據(jù)的時(shí)代已然悄然而至。目前，大數(shù)據(jù)技術(shù)在各行各業(yè)都得到了廣泛的應(yīng)用，審計(jì)行業(yè)也不例外。大數(shù)據(jù)時(shí)代給審計(jì)行業(yè)帶來了機(jī)遇的同時(shí)，也帶了一定的挑戰(zhàn)。由于我國審計(jì)行業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)尚處于初級(jí)階段，因此在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的過程中還存在一些問題。下面我們就針對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代給銀行審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)進(jìn)行深入分析，提出一些有利于大數(shù)據(jù)技術(shù)更好的在銀行審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)用的建議和大家一起學(xué)習(xí)探討。

大數(shù)據(jù)時(shí)代；銀行審計(jì)；機(jī)遇

一、大數(shù)據(jù)概述

大數(shù)據(jù)不是指數(shù)據(jù)范圍的大小，而是一種能夠更好的解決問題的方法。大數(shù)據(jù)是一種通過對(duì)大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，從中提取能夠?yàn)槠髽I(yè)所用的各種信息資料的技術(shù)手段。目前，隨著網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展，各種網(wǎng)絡(luò)購物平臺(tái)也越來越多，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的總量不斷的擴(kuò)大，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)采集到各種相關(guān)數(shù)據(jù)，這就為大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用創(chuàng)造了非常便利的條件，加快了各個(gè)行業(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)的進(jìn)一步應(yīng)用。大數(shù)據(jù)主要把數(shù)據(jù)分為三類：感知數(shù)據(jù)、交互數(shù)據(jù)與交易數(shù)據(jù)。感知數(shù)據(jù)是從互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)；交互數(shù)據(jù)是通過社交網(wǎng)站中取得的數(shù)據(jù)；交易數(shù)據(jù)是通過數(shù)據(jù)庫儲(chǔ)存起來的數(shù)據(jù)。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)的機(jī)遇

(一)大數(shù)據(jù)能夠有效促進(jìn)銀行總體審計(jì)模式的應(yīng)用

目前，銀行的審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)，大多采用抽樣審計(jì)的審計(jì)方法，在保證可控風(fēng)險(xiǎn)的范圍內(nèi)進(jìn)行抽樣審計(jì)。審計(jì)抽樣是指從總體的數(shù)據(jù)庫中隨機(jī)的抽取出一定數(shù)量的數(shù)據(jù)，根據(jù)樣本數(shù)據(jù)反映的信息，通過局部數(shù)據(jù)反映的信息來推斷整體數(shù)據(jù)中存在的信息。審計(jì)人員之所以采取抽樣審計(jì)主要出于兩方面的考慮：首先是審計(jì)人員很難收集到所有與銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，想要最大限度的收集 審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員即使耗費(fèi)大量的人力物力，也不能保證其數(shù)據(jù)的全面性、完整性。其次，審計(jì)人員對(duì)銀行總體數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)需要的時(shí)間成本與人工成本太大，銀行本身出于經(jīng)濟(jì)利益的考慮一般不會(huì)采用。抽樣審計(jì)由于抽取樣本數(shù)量有限，審計(jì)人員很難把銀行內(nèi)部所有的重大錯(cuò)報(bào)和舞弊行為審計(jì)出來，這就增加了審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)率。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)徹底顛覆了抽樣審計(jì)的審計(jì)模式，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)銀行內(nèi)部所有相關(guān)數(shù)據(jù)的審計(jì)。大數(shù)據(jù)技術(shù)提高了總體審計(jì)的可行性，幫助審計(jì)人員建立總體審計(jì)思維，有效促進(jìn)總體審計(jì)模型的應(yīng)用。

(二)大數(shù)據(jù)能夠有效提高銀行審計(jì)效率，提高審計(jì)的靈活性

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來打破了傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)于審計(jì)地點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間的固有限制，審計(jì)人員不用在指定的審計(jì)地點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)隨時(shí)隨地的審計(jì)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)。目前，銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)主要集中于銀行總部，主要是為了更加方便快捷的開展審計(jì)業(yè)務(wù)，有效降低事務(wù)所的審計(jì)成本。如果把審計(jì)業(yè)務(wù)開展到分支銀行，審計(jì)人員的交通費(fèi)用將成為一項(xiàng)很大的審計(jì)成本支出。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，可以對(duì)銀行內(nèi)部的各個(gè)支行都同時(shí)開展審計(jì)業(yè)務(wù)，銀行的審計(jì)人員只要通過大數(shù)據(jù)就能有效的獲得審計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)各個(gè)支行開始進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)。節(jié)省了大量的審計(jì)成本，有效的提高了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)效率。針對(duì)于審計(jì)時(shí)間，目前我國各大銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)主要集中在年末，審計(jì)人員平時(shí)的工作比較清閑，到了年末業(yè)務(wù)量突然增加，一方面審計(jì)人員很可能忙不過來，另一方面審計(jì)業(yè)務(wù)的激增很可能使審計(jì)人員在工作中出現(xiàn)漏洞，影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，銀行的審計(jì)人員能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，不至于到了年底業(yè)務(wù)量積壓到一起，影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

(三)大數(shù)據(jù)能夠進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)范圍

一直以來，審計(jì)人員的審計(jì)范圍主要集中在銀行與客戶之間的交易、與中國人民銀行的往來賬項(xiàng)以及和其他金融機(jī)構(gòu)之間的往來賬項(xiàng)之間的審計(jì)。審計(jì)的范圍主要圍繞著銀行日常經(jīng)營情況展開。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用，審計(jì)的范圍得到了進(jìn)一的擴(kuò)展，審計(jì)人員能夠通過大數(shù)據(jù)技術(shù)獲得更多的關(guān)于被審計(jì)單位的相關(guān)信息，幫助審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位作出準(zhǔn)確的判斷，提供審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性具有非常重要的作用。例如：目前，很多的銀行把非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方法納入到了銀行審計(jì)工作中，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)銀行數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)展開審計(jì)，不但實(shí)現(xiàn)了銀行業(yè)務(wù)處理的電子化，還為銀行擴(kuò)大審計(jì)范圍、細(xì)化審計(jì)業(yè)務(wù)提供了非常大的幫助。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代給審計(jì)帶來的問題

(一)提高了對(duì)審計(jì)人員保密性職業(yè)道德的要求

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性形成了一定的威脅。大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)處理、傳播的速度非?？?，數(shù)據(jù)傳播的手段也非常的隱蔽，被審計(jì)單位及相關(guān)的部門很難發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員是否遵循了保密性的職業(yè)道德要求。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠把單一的、價(jià)值量不高的信息有效的整合，使其價(jià)值成倍的擴(kuò)大，審計(jì)人員自身根本就沒有意識(shí)到一些信息的利用價(jià)值，無意中就泄露出去了，不法分子利用微小的信息量，把這一信息和其它的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合，就形成了非常有價(jià)值的信息，影響了被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)利益，違反了審計(jì)人員保密性的職業(yè)道德要求。尤其是銀行審計(jì)業(yè)務(wù)開展的過程中，對(duì)審計(jì)人員保密性的要求更高，因此，很多銀行在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)出于信息安全性的考慮依然沿用傳統(tǒng)的審計(jì)模式。

(二)缺乏簡(jiǎn)單易行的數(shù)據(jù)庫平臺(tái)

大數(shù)據(jù)是一個(gè)新興領(lǐng)域，它涉及到的專業(yè)知識(shí)非常的多，想要充分的利用大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)行業(yè)服務(wù)，就必須不斷的降低大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用難度，讓每一個(gè)普通的審計(jì)人員都能得心應(yīng)手的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)工作服務(wù)。目前，大數(shù)據(jù)技術(shù)在我國發(fā)展尚處于初級(jí)階段，大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的并不是非常的成熟，大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用對(duì)審計(jì)人員各方面的素質(zhì)都具有較高的要求，很少有審計(jì)人員能夠達(dá)到其要求，審計(jì)人員一般都專攻自身的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)于其他專業(yè)的知識(shí)缺乏時(shí)間與精力進(jìn)行進(jìn)一步的學(xué)習(xí)，這就影響了大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用。另一方面，大數(shù)據(jù)的運(yùn)行缺乏一個(gè)簡(jiǎn)單易行的數(shù)據(jù)庫平臺(tái)，想要大數(shù)據(jù)真正的應(yīng)用于審計(jì)就必須建立一個(gè)能夠讓任何一個(gè)普通的審計(jì)人員都能操作和使用的數(shù)據(jù)庫平臺(tái)，只有這樣才能進(jìn)一步擴(kuò)大大數(shù)據(jù)在審計(jì)中的應(yīng)用范圍。

(三)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的利用能力不足

大數(shù)據(jù)技術(shù)雖然對(duì)審計(jì)工作的開展非常有利，但是由于目前大數(shù)據(jù)技術(shù)仍然處于初級(jí)階段，審計(jì)人員對(duì)于大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?yàn)閷徲?jì)工作帶來的作用的認(rèn)識(shí)還很不到位，很多的審計(jì)專家都沒有意識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)將會(huì)給審計(jì)行業(yè)帶來怎樣的改變。銀行的審計(jì)人員意識(shí)上的不足阻礙了大數(shù)據(jù)技術(shù)在銀行審計(jì)中的進(jìn)一步應(yīng)用，審計(jì)人員不重視對(duì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用。大數(shù)據(jù)技術(shù)屬于現(xiàn)代社會(huì)中的一項(xiàng)新興技術(shù)，很少有人能真正的熟練的運(yùn)用這項(xiàng)技術(shù)，在審計(jì)行業(yè)中也很少有人能充分的利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)工作。這就嚴(yán)重阻礙了大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)行業(yè)進(jìn)一步的應(yīng)用與發(fā)展。

四、強(qiáng)化大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)應(yīng)用的建議

(一)建立健全的與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)

大數(shù)據(jù)技術(shù)是現(xiàn)代社會(huì)的新興技術(shù)，我國的法律對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用缺乏健全的法律規(guī)范，僅僅依靠職業(yè)道德很難對(duì)審計(jì)人員的具體行為起到限制作用。因此，我國政府應(yīng)該加大對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)行為的法律法規(guī)的建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)人員的行為，保護(hù)銀行及其它被審計(jì)單位的合法權(quán)益不受損害。尤其對(duì)于審計(jì)人員的保密性要進(jìn)行嚴(yán)格要求，杜絕審計(jì)人員通過任何方式對(duì)銀行及其它被審計(jì)單位的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行泄密。通過法律的形式提升審計(jì)人員的保密性，不允許審計(jì)人員以任何一種形式泄露審計(jì)單位的信息，有效防止審計(jì)人員泄露一些他們認(rèn)為不重要的卻被一些不法分子利用的信息，損害銀行及其它被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)分析模型與審計(jì)軟件的開發(fā)

普通的審計(jì)人員不能把大數(shù)據(jù)技術(shù)熟練的應(yīng)用到審計(jì)工作中來，這使得大數(shù)據(jù)技術(shù)不能充分的發(fā)揮其自身的作用。因此，我們應(yīng)該根據(jù)不同行業(yè)的需求不斷的加大對(duì)大數(shù)據(jù)分析模型的開發(fā)與應(yīng)用。對(duì)于銀行來說，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)分析模型的的開發(fā)與應(yīng)用，研發(fā)簡(jiǎn)單易操作的審計(jì)軟件，讓每個(gè)審計(jì)人員都能利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來有效的提高審計(jì)人員的工作效率和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。我們可以把審計(jì)數(shù)據(jù)的分析分為多種類型，比如：查詢型分析、挖掘型分析和多維分析等等。建立與之配套的審計(jì)軟件，建立簡(jiǎn)單易行的操作平臺(tái)，讓審計(jì)人員在利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的過程中更加的方便、快捷。利用大數(shù)進(jìn)行審計(jì)所涉及的內(nèi)容非常廣泛，在解決審計(jì)問題時(shí)，需要多種類型的高端人才，普通審計(jì)人員很難達(dá)到這種水平，審計(jì)模型和審計(jì)軟件的開發(fā)和利用能夠讓大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)工作的可操作性更強(qiáng)，利用審計(jì)模型和審計(jì)軟件普通的審計(jì)人員都能充分的利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)工作，提供審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和審計(jì)的工作效率。

(三) 提高對(duì)大數(shù)據(jù)認(rèn)識(shí)與利用的能力

大數(shù)據(jù)技術(shù)尚屬于新興技術(shù)，能夠真正運(yùn)用這一技術(shù)的人才很少，再加上我國的審計(jì)業(yè)務(wù)起步相對(duì)較晚，銀行審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，我國的銀行審計(jì)人員對(duì)于大數(shù)據(jù)技術(shù)缺乏一定的認(rèn)知，他們習(xí)慣用傳統(tǒng)的審計(jì)方法開展審計(jì)工作，因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)行業(yè)的應(yīng)用還需要一段時(shí)間。因此，我國的銀行審計(jì)人員應(yīng)該不斷加大對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)識(shí)和了解，積極的學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷提高審計(jì)工作的效率和效果，信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)量大且大多以電子數(shù)據(jù)的形式存在，銀行審計(jì)人員必須要提高對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)與利用能力，才能更順利的開展審計(jì)工作，審計(jì)組織應(yīng)該不斷加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的培養(yǎng)，不斷提升審計(jì)人員的素質(zhì)，提高審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)與利用能力。

五、總結(jié)

總之，大數(shù)據(jù)技術(shù)促進(jìn)了總體審計(jì)模式以及審計(jì)成果的進(jìn)一步應(yīng)用，有效的提高了銀行審計(jì)的工作效率，為銀行審計(jì)的發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，因此，銀行審計(jì)必須要高度重視對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，不斷提高自身應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的水平，讓大數(shù)據(jù)技術(shù)更好的服務(wù)于審計(jì)行業(yè)。

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