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    營(yíng)改增對(duì)金融企業(yè)的影響

    2016-12-28 20:36:20李義剛
    金融經(jīng)濟(jì) 2016年16期
    關(guān)鍵詞:服務(wù)行業(yè)發(fā)票增值稅

    李義剛

    (內(nèi)蒙古西水創(chuàng)業(yè)股份有限公司,內(nèi)蒙古 烏?!?16000)

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    營(yíng)改增對(duì)金融企業(yè)的影響

    李義剛

    (內(nèi)蒙古西水創(chuàng)業(yè)股份有限公司,內(nèi)蒙古烏海016000)

    隨著國(guó)家稅收制度改革的逐漸深入,服務(wù)行業(yè)的稅收機(jī)制逐漸完善,按照相關(guān)要求規(guī)定,2015年年底之前,我國(guó)服務(wù)行業(yè)必須實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的轉(zhuǎn)變,同時(shí)整個(gè)稅收體系的改革也越來(lái)越快?!盃I(yíng)改增”在順應(yīng)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的情況下,對(duì)我國(guó)的金融企業(yè)造成了一些影響。本文主要立足于“營(yíng)改增”的背景,詳細(xì)分析了“營(yíng)改增”對(duì)金融企業(yè)的影響,并給金融企業(yè)提出應(yīng)對(duì)措施。

    營(yíng)改增;金融企業(yè);稅收制度

    近年來(lái),為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的節(jié)奏和需求,我國(guó)針對(duì)稅收制度展開了一系列改革,比如服務(wù)行業(yè)開展的“營(yíng)改增”。“營(yíng)改增”主要是針對(duì)服務(wù)行業(yè)中的一些企業(yè)進(jìn)行稅收改革,相關(guān)規(guī)定對(duì)改革進(jìn)度進(jìn)行要求,明確規(guī)定所有的“營(yíng)改增”必須在2015年年底之前完成。在改革逐漸推進(jìn)的過(guò)程中,我國(guó)企業(yè)呈現(xiàn)出不同的狀態(tài)。

    1.“營(yíng)改增”背景介紹

    從整體的概況來(lái)看,目前我國(guó)稅收改革的重心開始逐步轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè),“營(yíng)改增”成為稅收改革的焦點(diǎn)。作為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中一份子,金融企業(yè)也即將面臨著“營(yíng)改增”。在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中,稅收征收方面的缺陷逐漸暴露出來(lái),營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收等等問(wèn)題嚴(yán)重影響著我國(guó)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展,金融企業(yè)的發(fā)展嚴(yán)重受到限制。因此,為了順應(yīng)金融企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求,必須進(jìn)行“營(yíng)改增”。增值稅的起征點(diǎn)高于營(yíng)業(yè)稅,但是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),納稅更加靈活,企業(yè)可以根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)仔細(xì)地籌劃公司的稅務(wù)工作,通過(guò)合理安排進(jìn)項(xiàng)抵扣工作,來(lái)降低企業(yè)面臨的稅收壓力,進(jìn)而增加企業(yè)的利潤(rùn)。2012年我國(guó)提出“營(yíng)改增”稅收改革觀點(diǎn),并選取上海作為改革試點(diǎn),當(dāng)上海的試點(diǎn)工作取得了一定收效后,試點(diǎn)的范圍逐漸擴(kuò)大,直到2013年8月才開始在全國(guó)范圍內(nèi)推行,推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)的整體發(fā)展。

    2.金融企業(yè)稅制現(xiàn)狀

    2.1 體制方面

    2.1.1 地方財(cái)政體制結(jié)構(gòu)不夠完整

    我國(guó)稅收征收主要由中央政府和地方政府共同完成,稅收改革之前,只有一些特殊行業(yè)的稅收是由中央政府進(jìn)行征收和管理,一般的企業(yè)稅收基本是由當(dāng)?shù)氐牡胤秸苯诱魇眨虼?,?duì)于當(dāng)?shù)氐牡胤秸畞?lái)說(shuō),企業(yè)上交的營(yíng)業(yè)稅在政府的財(cái)政收入中占著非常重要的地位。當(dāng)“營(yíng)改增”開始實(shí)施之后,這種稅收征收機(jī)制將發(fā)生重要變化,中央和地方政府共同完成稅收的征收。當(dāng)稅收改革的力度越來(lái)越大時(shí),增值稅征收的范圍也將進(jìn)一步擴(kuò)大,這種局面也無(wú)形間增加了地方政府的壓力。為了促進(jìn)當(dāng)?shù)胤?wù)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,地方財(cái)政應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況降低金融企業(yè)的稅負(fù),緊跟著國(guó)家稅收改革的步伐,推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而,改革的過(guò)程中勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致地方財(cái)政收入的減少,也會(huì)給地方財(cái)政帶來(lái)一些影響,因此,改革的過(guò)程中需要進(jìn)行相關(guān)體制結(jié)構(gòu)的完善。

    2.1.2 缺乏合理的增值稅發(fā)票抵扣方式

    稅款抵扣是目前我國(guó)使用較多的一種征稅方式,然而當(dāng)我國(guó)開始實(shí)施“營(yíng)改增”以后,發(fā)票抵扣的方式讓一些投機(jī)分子不能再繼續(xù)借機(jī)謀求利益,企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象也得到有效地控制,一方面緩解了稅收征收的壓力,另外一方面也讓企業(yè)納稅變得比較輕松。由于金融企業(yè)主要的交易是虛擬的,發(fā)票抵扣并不能發(fā)揮應(yīng)有的作用,這一方面需要進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。

    2.2 技術(shù)方面

    2.2.1 缺乏準(zhǔn)確的課征稅基

    增值稅對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是比較有利的,能夠大大地減少企業(yè)的稅負(fù)壓力,但是仍然存在一個(gè)比較棘手的問(wèn)題,即課征稅基的確定并不是很簡(jiǎn)單。稅收是政府財(cái)政收入的重要組成部分,如果稅收減少,那么必然會(huì)導(dǎo)致政府的財(cái)政壓力增加,缺少經(jīng)濟(jì)支撐的政府運(yùn)轉(zhuǎn)也會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。因此,為了促進(jìn)我國(guó)稅收改革的深入,必須依靠合理的技術(shù)手段,而課征稅基的確認(rèn)還需要詳細(xì)的研究。

    2.2.2 稅率并不確定

    實(shí)踐證明,比起“營(yíng)業(yè)稅”,金融企業(yè)更加適合使用“增值稅”,國(guó)家針對(duì)金融企業(yè)征收“增值稅”是經(jīng)過(guò)無(wú)數(shù)的理論研究后最終確定的稅種,更加注重稅收的科學(xué)和公平,有利于推動(dòng)金融企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。然而,還有一些問(wèn)題需要進(jìn)一步關(guān)注和討論,即金融企業(yè)征收增值稅的稅率有待商榷。稅率對(duì)于金融企業(yè)的稅收征收來(lái)說(shuō)至關(guān)重要,甚至可以說(shuō)企業(yè)稅負(fù)的大小也是由稅率來(lái)決定的。如果稅率較高,那么相應(yīng)的企業(yè)就會(huì)承擔(dān)較高的稅負(fù)。比如業(yè)務(wù)開展較為獨(dú)特的銀行業(yè),較高的增值稅率加上稅收可以抵扣的項(xiàng)目較少,直接導(dǎo)致銀行行業(yè)的稅負(fù)壓力過(guò)大,那么“營(yíng)改增”的初衷也就得不到相應(yīng)的體現(xiàn)。因此,根據(jù)金融行業(yè)的發(fā)展規(guī)律和實(shí)際情況,稅率必須經(jīng)過(guò)科學(xué)研究的分析后進(jìn)行確定。

    3.影響的具體分析

    3.1 避免了重復(fù)征稅

    我國(guó)傳統(tǒng)稅收征收體制中,營(yíng)業(yè)稅是主要的稅種,但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,以營(yíng)業(yè)稅為代表的征稅機(jī)制已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)需求,因此,為了適應(yīng)我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì),必須進(jìn)行必要的稅收改革,“營(yíng)改增”就是在這樣的背景下提出來(lái)的。增值稅作為主要的稅種,可以減少企業(yè)重復(fù)納稅的情況,有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。增值稅符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求,在避免重復(fù)征稅方面發(fā)揮著明顯優(yōu)勢(shì),主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

    首先,征收增值稅有利于幫助金融企業(yè)降低稅收成本和壓力;

    其次,金融企業(yè)使用增值稅一方面能夠給客戶提供最佳的服務(wù),另外一方面也獲得了可以抵扣發(fā)票的機(jī)會(huì);

    最后,增值稅能夠幫助金融企業(yè)降低利息成本,從而為金融企業(yè)提供發(fā)展的良好條件。

    3.2 延伸了抵扣鏈條

    “營(yíng)改增”是我國(guó)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際需求提出的稅收改革方案,比較符合時(shí)代發(fā)展的形勢(shì),因此,有利于推動(dòng)金融行業(yè)和其他服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展,同時(shí),也能較好地處理增值稅抵扣問(wèn)題,重新將增值稅抵扣鏈進(jìn)行連接,確保稅收改革后的稅收體制更加完整。另外一個(gè)方面,稅收體系進(jìn)行全面而深入的改革之后,整個(gè)服務(wù)行業(yè)的連接更加緊湊,這就給企業(yè)納稅帶來(lái)了很大的方便。

    首先,幫助金融企業(yè)和制造行業(yè)實(shí)現(xiàn)彼此稅收抵扣的連接。金融行業(yè)的業(yè)務(wù)主要是采取虛擬交易的形式,不存在實(shí)際的東西,但是一些業(yè)務(wù)開展相關(guān)的硬件是需要進(jìn)行采購(gòu)的,這部分可以幫助金融企業(yè)完成進(jìn)項(xiàng)的抵扣。一般條件下,金融企業(yè)的硬件添置一般都會(huì)選擇合適的制造業(yè)進(jìn)行合作,這就反映出增值稅在連接金融企業(yè)和制造企業(yè)之間的抵扣方面有著明顯的作用。

    其次,幫助金融企業(yè)和其他服務(wù)行業(yè)實(shí)現(xiàn)彼此稅收抵扣的連接。金融行業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化,通常會(huì)將企業(yè)的一些業(yè)務(wù)進(jìn)行外包,比如會(huì)計(jì)或者法律等相關(guān)的業(yè)務(wù),這就加強(qiáng)了金融企業(yè)和其他服務(wù)行業(yè)的合作,彼此間合作的費(fèi)用可以進(jìn)行抵扣,因此,能夠?qū)崿F(xiàn)金融行業(yè)和其他服務(wù)行業(yè)實(shí)現(xiàn)彼此稅收抵扣的連接。

    最后,幫助我國(guó)金融企業(yè)與國(guó)際金融服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收抵扣的連接。當(dāng)我國(guó)的金融企業(yè)與國(guó)際社會(huì)的聯(lián)系進(jìn)一步加強(qiáng)的時(shí)候,“營(yíng)改增”也會(huì)為彼此的連接提供方便。

    4.金融企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

    4.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

    “營(yíng)改增”符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體形勢(shì),因此,在推動(dòng)我國(guó)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著比較突出的作用和影響。然而,也不可避免地帶來(lái)一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于核算環(huán)節(jié)進(jìn)行違規(guī)操作,因此,要想避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),必須重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的操作培訓(xùn)。通過(guò)嚴(yán)格的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn),來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的操作進(jìn)行規(guī)范,確保整個(gè)財(cái)務(wù)流程順暢,并加強(qiáng)相關(guān)的審計(jì)工作,嚴(yán)格開展所有工作。我國(guó)稅法對(duì)所有的稅收進(jìn)行了規(guī)范,因此,稅收改革中涉及的納稅籌劃也必須嚴(yán)格按照我國(guó)稅法進(jìn)行,從而避免企業(yè)偷稅漏稅的行為。

    4.2 強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表的完善

    “營(yíng)改增”盡管會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)好處,但是由于相關(guān)環(huán)節(jié)的變化會(huì)給企業(yè)的日常業(yè)務(wù)處理增加一些工作,從而導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)流程變得比較復(fù)雜。企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的繁雜,這就直接給會(huì)計(jì)從業(yè)人員增加了工作難度。在這樣的情況下,一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了提高工作效率,就不會(huì)嚴(yán)格按照相關(guān)編制要求來(lái)制作會(huì)計(jì)報(bào)表,從而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息記錄的并不完整。因此,為了獲取高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息,讓報(bào)表使用者更加清晰地了解相關(guān)內(nèi)容,金融企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施,確保財(cái)務(wù)報(bào)表的完善。

    4.3 規(guī)范發(fā)票的管理和使用

    作為金融企業(yè)中較為重要的一個(gè)環(huán)節(jié),發(fā)票的管理和使用也直接影響著企業(yè)的利益。企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí),必須使用發(fā)票作為依據(jù),而企業(yè)的稅負(fù)水平也是依靠發(fā)票進(jìn)行體現(xiàn)。因此,企業(yè)應(yīng)該建立專門管理發(fā)票的部門,委派專業(yè)的人員來(lái)進(jìn)行發(fā)票的管理,嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定做好發(fā)票的收集和整理,防止發(fā)票的管理與使用出現(xiàn)漏洞,從而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    4.4 及時(shí)總結(jié)“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)開展情況

    “營(yíng)改增”在我國(guó)已經(jīng)開始逐步普及,隨著業(yè)務(wù)開展的深入,相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)改革也是必然趨勢(shì)。財(cái)務(wù)公司中涵蓋了專業(yè)的咨詢顧問(wèn)業(yè)務(wù),因此也可以納入服務(wù)行業(yè),進(jìn)行相關(guān)的改革。“營(yíng)改增”是用增值稅代替營(yíng)業(yè)稅,有利于企業(yè)減負(fù),這是金融企業(yè)的一次發(fā)展機(jī)遇,同時(shí)也預(yù)示著挑戰(zhàn)。對(duì)于財(cái)務(wù)公司來(lái)說(shuō),應(yīng)該著眼于國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)稅收政策,展開詳細(xì)的業(yè)務(wù)分析,進(jìn)而利用好政策為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

    5.結(jié)束語(yǔ)

    綜上所述,金融企業(yè)全面推行“營(yíng)改增”,一方面能夠幫助企業(yè)減少稅負(fù)壓力,另外一方面也會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)較大的挑戰(zhàn),正所謂機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存,如果沒有做好應(yīng)對(duì)工作,那么將可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限。因此,金融企業(yè)應(yīng)該努力做好工作的調(diào)整,高度重視我國(guó)的稅制改革,并且針對(duì)改革的內(nèi)容,做好合理的應(yīng)對(duì)。

    [1] 胡根榮.“營(yíng)改增”對(duì)金融企業(yè)在實(shí)務(wù)操作層面可能會(huì)帶來(lái)的影響[J].金融會(huì)計(jì),2015,02:42-43.

    [2] 梁雁.“營(yíng)改增”對(duì)銀行業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)的影響研究——基于滬深股市銀行年報(bào)的測(cè)算[J].西部金融,2015,03:11-15.

    [3] 本報(bào)記者徐科.營(yíng)改增明年覆蓋金融業(yè)稅率或?yàn)?%-11%[N].證券日?qǐng)?bào),2014-11-29A01.

    [4] 王占偉.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作的影響——2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳關(guān)注點(diǎn)之五[J].注冊(cè)稅務(wù)師,2013,05:23-25.

    [5] 王洪波.營(yíng)改增后企業(yè)實(shí)務(wù)操作變化點(diǎn)淺析[J].中國(guó)外資,2013,14:156-157.

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