中小企業(yè)現(xiàn)金預算管理存在的問題及其對策探討

王創(chuàng)亮，帥曉林

（嘉應學院經(jīng)管學院，廣東　梅州　514015）

中小企業(yè)現(xiàn)金預算管理存在的問題及其對策探討

王創(chuàng)亮，帥曉林

（嘉應學院經(jīng)管學院，廣東梅州514015）

現(xiàn)金是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，是企業(yè)順利經(jīng)營的潤滑油。因此，對現(xiàn)金流做好科學、合理的預算顯得特別重要。中小企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面存在不足，主要表現(xiàn)為現(xiàn)金管理缺乏必要的安全運行機制和創(chuàng)新手段，現(xiàn)金預算管理流于形式，缺乏系統(tǒng)觀念。本文提出了相應的解決對策，主要為完善企業(yè)的現(xiàn)金預算內(nèi)部控制制度，強化現(xiàn)金預算指標考核體系，建立現(xiàn)金預算獎懲機制，建立現(xiàn)金預算執(zhí)行過程中的預警機制和調(diào)研預測體系，提高現(xiàn)金預算管理人員的素質(zhì)。

預算管理；現(xiàn)金；中小企業(yè)；問題；對策

中小企業(yè)往往在激烈的市場競爭中面臨破產(chǎn)的風險，其原因通常是在現(xiàn)金管理上，比如不注重現(xiàn)金流，不當使用資金，未能及時適度地籌集資金等問題。現(xiàn)金猶如企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的潤滑油，保持現(xiàn)金運營的順暢有利于提高企業(yè)的競爭實力，是中小企業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵所在。因此，有必要采取一些措施來加強對現(xiàn)金的控制，保持中小企業(yè)合理、科學的現(xiàn)金持有量。

一、中小企業(yè)現(xiàn)金預算管理的概述

1、涵義、目標和內(nèi)容

中小企業(yè)現(xiàn)金預算管理是為使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標，有效運營資金，保持最佳現(xiàn)金持有量，降低財務風險而采取的，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金收支情況計算收支余額并借以提前做出投融資以及經(jīng)營計劃的機制。

作為全面預算不可或缺的一部分，中小企業(yè)現(xiàn)金預算能夠幫助企業(yè)更加精確地完成各項計劃目標，是現(xiàn)金管理較為行之有效的方式。中小企業(yè)對現(xiàn)金進行管理，做好預算計劃并編制成表，能夠提前知曉企業(yè)的收支狀況，從而及時準確地掌握資金余缺情況，并根據(jù)余缺情況做好相應的投融資以及經(jīng)營計劃，以保持最佳的現(xiàn)金持有量，降低經(jīng)營風險，獲得較高的盈利水平。

中小企業(yè)現(xiàn)金預算的內(nèi)容主要包括以下幾點。

（1）期初現(xiàn)金余額。未編制現(xiàn)金預算前一般不知道其值，是在編制現(xiàn)金預算時預計得到的。

（2）預算期現(xiàn)金收入。主要包括以投融資以及經(jīng)營活動預算過程中的各項現(xiàn)金收入。

（3）預算期現(xiàn)金支出。主要包括以投融資以及經(jīng)營活動預算過程中的各項現(xiàn)金支出。

（4）現(xiàn)金多余或不足?，F(xiàn)金收支合計的差額。

（5）融資方案。根據(jù)現(xiàn)金余缺采取適當?shù)馁Y金調(diào)節(jié)措施；余，則可進行還款或投資；缺，則需向銀行借款。

（6）期末現(xiàn)金余額。預算期末企業(yè)現(xiàn)金最佳持有量，以保證企業(yè)投融資及經(jīng)營活動的正常運行。

2、編制的意義

（1）提供有價值的信息以利于企業(yè)管理者決策?，F(xiàn)金預算管理的編制便于提供中小企業(yè)以更有價值的信息，對可能出現(xiàn)的困難以及中小企業(yè)發(fā)展中的不利因素有所預測，從而有助于管理者進行決策。

（2）有利于提高企業(yè)規(guī)避財務風險的能力。中小企業(yè)須有充盈的資金用于日常經(jīng)營和償付債務，資金短缺會讓企業(yè)難以開展基本建設、擴大銷售活動或生產(chǎn)規(guī)模，甚至資金鏈斷企業(yè)將面臨破產(chǎn)。因此，企業(yè)應對現(xiàn)金的規(guī)劃慎之又慎，盡可能使現(xiàn)金發(fā)揮最大功用。進行現(xiàn)金預算管理能夠更好地控制現(xiàn)金流動，使現(xiàn)金保持較為合理的持有量，從而規(guī)避風險，取得較高的盈利水平。

（3）有利于加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合作與交流。這些與現(xiàn)金預算緊密聯(lián)系的預算涉及各個部門，包括銷售、生產(chǎn)以及材料等部門。這樣，中小企業(yè)現(xiàn)金預算在制定實施過程中勢必影響到各部門間的利益，從而引發(fā)各種各樣的矛盾，而這些矛盾的集中凸顯有利于領導統(tǒng)一協(xié)調(diào)平衡，各部門也因此得以盡快減少摩擦、加強溝通，明確其責任，調(diào)動其積極性和主動性，從而提高工作效率。

（4）有利于明確企業(yè)績效評價的標準。經(jīng)營的好壞，一個較為可行的評價標準便是對現(xiàn)金的營運能力，只有保持最佳現(xiàn)金持有量，企業(yè)才能夠確保其經(jīng)營的順暢，計劃的順利施行。營運能力的好壞有賴于合理有效的現(xiàn)金預算管理。控制好現(xiàn)金的流動，做好現(xiàn)金預算管理的編制是企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵。

二、存在的問題分析

1、理念上的問題：現(xiàn)金管理缺乏必要的安全運行機制和創(chuàng)新手段

中小企業(yè)深諳籌集資金的痛苦，如若再不能對資金的流動進行科學合理的控制，必將造成資金的大量流失，影響企業(yè)的日常經(jīng)營。為防止陷入資金斷鏈的危局，企業(yè)應嚴格控制資金的流動，制定好現(xiàn)金預算計劃。為了保證預算計劃的合理有效和可實施性，企業(yè)應知悉自身在現(xiàn)金管理上的不足，其不足之處首先體現(xiàn)在理念上，具體表現(xiàn)為以下兩點。

（1）對現(xiàn)金管理不重視或者現(xiàn)金預算管理觀念落后。企業(yè)的經(jīng)營離不開現(xiàn)金，而現(xiàn)金的流通順暢有助于企業(yè)的順利經(jīng)營。然而，一些企業(yè)的管理者并不那么重視現(xiàn)金流，他們只關(guān)注利潤，甚至有些管理者缺乏基本的財務知識，愚昧地只將企業(yè)的經(jīng)營好壞與營業(yè)所得相掛鉤，并沒有考慮到到企業(yè)取得盈利的深層原因其實是擁有有效地財務管理手段。因為有這種想法，企業(yè)的管理者對于現(xiàn)金的重視程度自然不夠，或者雖然已認識到現(xiàn)金流的重要性，但管理觀念落后，無所創(chuàng)新，采用的理念和方法還停留在傳統(tǒng)層面上。一方面他們認為現(xiàn)金越多越好，導致出現(xiàn)大量的閑置資金，從而使得現(xiàn)金未發(fā)揮其最大功用，企業(yè)的盈利水平也不得提高。另一方面，進行現(xiàn)金預算時沒有很好地結(jié)合企業(yè)發(fā)展的大政方針，脫離戰(zhàn)略目標，脫離實際，對現(xiàn)金的理解不夠深刻，更沒有在現(xiàn)金余缺和企業(yè)經(jīng)營效益最大化上尋求平衡的思路。

（2）缺乏有效地內(nèi)部控制，所傳遞信息的可信度低下。內(nèi)部控制能夠增進企業(yè)財務報表的精確性和準確性，是一個檢測和平衡系統(tǒng)。然而，我國的中小企業(yè)大多為家族企業(yè)，高度集權(quán)，其所有者與經(jīng)營者為同一個人，往往決策時都是一個人說了算，甚至出現(xiàn)一些不相容職業(yè)兼任的現(xiàn)象，如會計兼任出納。企業(yè)管理層權(quán)力過大，內(nèi)部控制制度不健全，則企業(yè)將失于監(jiān)督，在現(xiàn)金管理中也會出現(xiàn)更多的隱瞞和欺詐行為，相應地企業(yè)的財務信息也會變得越來越不可靠，企業(yè)面臨的決策風險也會有所提高。在這種情況下，企業(yè)所進行的現(xiàn)金預算管理也只能是流于形式，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展根本無益處可言，反而有可能會使企業(yè)流失大量的資金，甚至面臨破產(chǎn)的風險。

（3）企業(yè)管理模式僵化，決策風險較大。我國大多數(shù)企業(yè)尤其中小企業(yè)是家族企業(yè)，個人獨攬了企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，這樣不利于現(xiàn)金預算管理更好地進行，又或者這些企業(yè)的擁有者只保留了所有權(quán)而將經(jīng)營權(quán)交付他人，但又由于委托經(jīng)營人員的任期有限，他們往往會更關(guān)注于自身利益和追求短期利益而不管公司的長期利益和股東的利益，從而做出的決策也多會出現(xiàn)嚴重失誤，導致公司現(xiàn)金不進反出，現(xiàn)金預算達不到預期效果。

綜上所述，企業(yè)現(xiàn)金管理的問題主要是對現(xiàn)金預算管理的不重視以及制度的不完善。然而即使企業(yè)建立了現(xiàn)金預算制度，并且也踏踏實實地分析和評價了現(xiàn)金預算的執(zhí)行情況，但效果還是不如人意。這又是為什么呢？或許尚有觀念上的問題，但更多的問題應該出在方法上。

2、實務中的問題：現(xiàn)金預算管理流于形式，缺乏系統(tǒng)觀念

（1）現(xiàn)金預算缺乏系統(tǒng)工程意識。作為全面預算不可或缺的一部分，現(xiàn)金預算所涉及的層面很廣，需要企業(yè)各個部門的協(xié)調(diào)溝通、通力合作才能夠順利進行。如果各部門領導不夠重視、工作人員也是隨意應付，如此一來，現(xiàn)金預算便不能很好地與其他預算銜接，而現(xiàn)金預算管理也將流于形式。

（2）現(xiàn)金預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)。要想做好現(xiàn)金預算管理的編制就必須重視它，把它放在戰(zhàn)略的高度來看待，戰(zhàn)略的正確與否將決定企業(yè)的成敗。我國中小企業(yè)多是“重銷售、輕控制”，隨意賒銷不顧賬款回收風險，而且很多時候還盲目投資而不顧公司的自身實力是否支持這一決策，這些都無疑是與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相違背的。只有制定了詳實合理的預算目標，且所制定的目標符合企業(yè)實際，與企業(yè)的現(xiàn)金戰(zhàn)略緊密聯(lián)系，才能收取良好的效果。

（3）缺乏合理的調(diào)研和科學的預測。由于沒有深入地對現(xiàn)金預算管理的實務進行研究，我國在對現(xiàn)金流量的管理控制上缺乏行之有效的方法和手段。所以，企業(yè)往往只是按照以往的經(jīng)驗和數(shù)據(jù)而沒有進行科學合理的市場調(diào)研和對未來的科學預測便進行現(xiàn)金預算的編制工作，這樣所得到的預算不符合實際，所謂的現(xiàn)金預算管理也只能流于形式。

（4）獎懲機制不夠完善，賞罰不分明。很多中小企業(yè)在進行現(xiàn)金預算管理的編制時，雖已規(guī)劃好了短期目標、中期目標和長期目標，有了明確的經(jīng)營目標，但在實施過程中往往失敗。其原因是這些企業(yè)管理松散，獎懲機制不夠完善，經(jīng)營目標的實現(xiàn)與否不能很好地與職工個人利益想掛鉤。目標實現(xiàn)了，公司未能對相關(guān)人員進行褒獎；目標未能實現(xiàn)，追究責任時公司又聽憑職工過分強調(diào)客觀原因。因員工的玩忽職守，企業(yè)經(jīng)營計劃不能按時完成，有一環(huán)節(jié)脫節(jié)則將危及整個預算。

（5）對現(xiàn)金預算實施中的變化估計不足。許多企業(yè)在做現(xiàn)金預算時考慮不周全，缺乏現(xiàn)金預算的彈性調(diào)節(jié)機制，只考慮正常情況而不考慮情況有變時的應對措施，導致實施情況一旦脫離計劃，遇到像賬款不能及時收回或者一時虧損等情況時便束手無策，對現(xiàn)金預算感到絕望。

以上是企業(yè)現(xiàn)金預算管理在實務中的問題，這些問題導致了現(xiàn)金預算管理流于形式，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展還是受到了制約，不能達成原定的戰(zhàn)略目標。由此而知，現(xiàn)金預算管理的編制要做好，必須是觀念上的重視，方法適宜。

三、對策探討

1、提高現(xiàn)金預算管理人員的素質(zhì)

中小企業(yè)對現(xiàn)金管理不重視或者現(xiàn)金預算管理觀念落后，要解決這一問題，提高現(xiàn)金預算管理人員的素質(zhì)不失為一個好辦法。當今社會，人才的競爭是企業(yè)競爭的核心。

要確保企業(yè)預算管理人員的素質(zhì)高，首先在招納人才時，應該招財務基礎知識穩(wěn)固，實踐經(jīng)驗豐富，熟悉金融業(yè)務，分析能力和應變能力都較強的人員。企業(yè)可以通過提高工作待遇來吸引這樣的高素質(zhì)人才，這是提高企業(yè)現(xiàn)金預算管理人員素質(zhì)的第一步。其次，企業(yè)還應不斷地對現(xiàn)金預算人員加以培訓或外派學習以使其盡快熟悉公司業(yè)務，增強相關(guān)人員的實際操作能力，從而提高現(xiàn)金預算管理水平。再次，相關(guān)預算人員也要有不斷學習，與時俱進的意識。

2、完善企業(yè)的現(xiàn)金預算內(nèi)部控制制度

要對上文中提到的中小企業(yè)“缺乏有效的內(nèi)部控制，所傳遞信息的可信度低下”和“企業(yè)管理模式僵化，決策風險較大”這兩個問題對癥下藥，其解決措施當然是完善企業(yè)的現(xiàn)金預算管理內(nèi)部控制制度。其內(nèi)容包括以下幾方面。

（1）崗位分離，權(quán)責明確。在對會計相關(guān)崗位的設置時，企業(yè)應該考慮到其中有些崗位是不能夠相容的，必須將它們分離開來，像出納人員與會計檔案保管人員分離，出納人員與一些記賬人員分離。做到崗位分離，權(quán)責明確，相互監(jiān)督，相互制約，以防出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

（2）加強對現(xiàn)金的安全控制。為保證企業(yè)現(xiàn)金的安全，應把現(xiàn)金收支和記賬崗位分離，做到未經(jīng)授權(quán)，除出納人員不得與現(xiàn)金有接觸，具體可設置財務報銷窗口或?qū)９?。此外，還應該做到資金入賬的及時準確，保證日清月結(jié)，要定期進行現(xiàn)金的盤點工作，加強其監(jiān)控，避免像坐支現(xiàn)金、白條入庫或者其他現(xiàn)金舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保證現(xiàn)金的安全性。

（3）授權(quán)批準控制。建立一套財務審批制度，使企業(yè)員工明確其責任，知悉其崗位的相關(guān)權(quán)限，避免其出現(xiàn)未經(jīng)過領導授權(quán)而越權(quán)行事的情況。當然，建立這樣一套制度也要對企業(yè)管理者有所約束，不能任由管理者濫用權(quán)力，以權(quán)謀私，以明確企業(yè)各工作崗位的權(quán)力和職責，在授權(quán)范圍內(nèi)行權(quán)為佳。在這套制度下，企業(yè)應慎重對待現(xiàn)金的支出，只有在經(jīng)過財務負責人審核通過了原始憑證并報企業(yè)負責人批準后才能進行現(xiàn)金的支付。

3、強化現(xiàn)金預算指標考核體系，建立現(xiàn)金預算獎懲機制

現(xiàn)金預算指標考核是對現(xiàn)金預算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)，這不是現(xiàn)金預算指標考核的最終目標，它實際上是通過對這些指標的考核來檢驗企業(yè)配置資源是否合理，是在整體上對企業(yè)的一個能力評價。這個考核體系是根據(jù)現(xiàn)金流量表來建立的，建立此體系可以更好地實現(xiàn)現(xiàn)金流量的管理控制，還能有效評估企業(yè)在現(xiàn)金管理方面所做工作的成效。為了確保現(xiàn)金預算更好地實施，企業(yè)應事先設計好現(xiàn)金預算指標考核體系，同時還要有相應的獎懲機制與之配套進行，這樣能夠明確責任，對做得好的予以褒獎，提高其工作積極性；對做得不好的施以懲戒，使其改進不足，實現(xiàn)現(xiàn)金預算目標。

4、建立現(xiàn)金預算執(zhí)行過程中的預警機制

企業(yè)在經(jīng)營過程中難免要面臨風險，而且這些風險可謂處處存在，時時存在，如果不加防范，企業(yè)將落入險境，甚至面臨破產(chǎn)的危機。一旦面臨破產(chǎn)，對于投資者，便是增值保值無望，甚至因此而血本無歸；對于經(jīng)營者，則將影響其聲譽，有損其職業(yè)發(fā)展；對于債權(quán)人，則是資產(chǎn)受損。所以，建立現(xiàn)金預算執(zhí)行過程中的預警機制變得尤為重要。更何況現(xiàn)金流量能夠起到反映企業(yè)經(jīng)濟活動的作用，也有助企業(yè)清楚地了解財務狀況并據(jù)以做出相關(guān)的經(jīng)營決策。建立預警機制勢在必行，它對于企業(yè)在加強現(xiàn)金流動的控制方面極有好處，能讓企業(yè)防患于未然，就好像安插了一道防火墻，雖然不一定都能預警準確天氣預報一般，但應能夠極大程度地降低企業(yè)風險。

5、建立科學的調(diào)研預測體系

我國在進行現(xiàn)金預算管理的編制時，是以以往的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗為參考依據(jù)，沒有進行科學合理的市場調(diào)研和對未來的科學預測。這樣就使得現(xiàn)金預算不能很好地實現(xiàn)與外部環(huán)境的聯(lián)系，不符合實際情況，自然現(xiàn)金預算也只能是流于形式。為解決這一問題，應建立科學的調(diào)研預測體系，要制定好現(xiàn)金預算，使其符合企業(yè)實際情況，并與市場環(huán)境相適應，有較高的準確度，更為可靠，應先進行科學合理的市場調(diào)研，因此企業(yè)應充分組織人力、物力，最大限度地最廣泛地收集信息，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)，建立一些模型以進行相關(guān)信息的計算分析，以此來把握助市場的走向，提高現(xiàn)金預算的質(zhì)量和準確性。

6、現(xiàn)金預算編制與各相關(guān)部門和企業(yè)戰(zhàn)略目標有效結(jié)合

現(xiàn)金預算涉及全面預算，而全面預算是一項系統(tǒng)工程，需要各部門的密切合作才能順利進行。領導應高度重視，將其置于戰(zhàn)略高度來看待。現(xiàn)金預算應該符合企業(yè)的大政方針和總體規(guī)劃，這些規(guī)劃一般有短中長幾個階段目標。企業(yè)應該制定好各個階段的目標，避免毫無章法，胡亂跟著感覺走，中小企業(yè)完全可以憑借所掌握的行業(yè)信息制定明確的短期目標和清晰的中期目標。不同發(fā)展階段企業(yè)的戰(zhàn)略目標也會有所變化，預算目標也應隨著相應改變，只有與企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密結(jié)合的現(xiàn)金預算才是有意義的。

［1］蘇華山：淺談中小企業(yè)營運資金管理［J］.時代金融，2014（3）.

［2］雷珺焱：中小企業(yè)現(xiàn)金管理問題探討［J］.財會通訊，2011（26）.

［3］倪真瑩：淺析企業(yè)現(xiàn)金預算編制與管理［J］.商業(yè)經(jīng)濟，2009（16）.

（責任編輯：李桐希）