我國高校內(nèi)部審計問題與對策分析

王 琴

(宿遷學院商學院,江蘇 宿遷223800)

近年來,隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展,全面深化改革進入攻堅期和深水區(qū),教育與科研領域的改革成效初顯。我國各高校也不斷深化發(fā)展,各高校已由以往只依賴各級政府專項撥款進行辦學,逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷⒄畬ｍ棑芸詈妥灾鬓k學相結合的法人。這種情況下高校的發(fā)展面臨新的機遇和挑戰(zhàn)的同時,同時出現(xiàn)了一系列問題,阻礙了高校的發(fā)展。究其原因,是由于內(nèi)部審計工作不到位而產(chǎn)生的。

1 我國高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.1 高校對內(nèi)部審計的重視情況

我國高校內(nèi)部審計工作普遍受到重視,而且有一部分的高校內(nèi)部審計工作地位較高,這能夠從源頭保證審計的獨立性和客觀性。但仍有部分高校對審計機構的獨立性以及審計的職能認識不足。呂先锫、王振青(2012)通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)我國高校內(nèi)部審計機構僅有27%是直接受書記或校長領導,但是也仍有22%的高校內(nèi)部審計機構是與紀檢部門聯(lián)合辦公。這說明高校還是要加大對內(nèi)部審計的獨立性、審計工作的內(nèi)容和開展工作室的權力支持。

1.2 高校內(nèi)部審計人員素質(zhì)情況

我國高校內(nèi)部審計人員主要來源于高校招聘和財務部門調(diào)入,基本沒有臨時聘用的情況。高校全職的審計人員的學歷都很高,基本都是本科及以上,碩博畢業(yè)的審計人員將近一半。高校內(nèi)部審計人員基本都具有中級甚至高級職稱。高校內(nèi)部審計人員都具有一定的專業(yè)素養(yǎng),而且專業(yè)的內(nèi)部審計人員的工作年限也不低,大部分的內(nèi)部審計人員的工作經(jīng)驗都在五年以上,具有十分豐富的工作經(jīng)驗。

1.3 高校審計結果公布和利用情況

我國高校內(nèi)部審計結果的公布和利用方面還是不盡人意,只有小部分的高校在網(wǎng)上公布審計結果。據(jù)統(tǒng)計,只有1/3的高校在網(wǎng)上公布審計結果,其他高校內(nèi)審結果均未予公布。由此看出我國高校的內(nèi)部審計結果公開性不強。而且高校對審計結果的利用情況也不佳,對審計報告使用部門偏少。

2 我國高校內(nèi)部審計存在的問題

2.1 內(nèi)部控制意識弱化

內(nèi)部控制制度是否能夠有效實施和特定的環(huán)境是否優(yōu)良有關,不理想的環(huán)境會令內(nèi)部控制成為紙上談兵,成為形式主義。在設置內(nèi)部控制制度的過程中,高校的領導和管理層的決策對內(nèi)部控制的設定影響重大,內(nèi)部控制制度的實施也會因為管理層的價值觀、思維方式而受到影響,可能會在一定的程度上偏離科學的內(nèi)部控制制度。根據(jù)我國高校管理人員構成來看,大部分高校的管理人員并不是學習管理的專業(yè)人才,有相當一部分的人是由學術突出或?qū)I(yè)突出的人才轉(zhuǎn)化而來,這樣就可能導致這部分管理人員缺乏有效的管理系統(tǒng)思維薄弱。

2.2 內(nèi)部審計職能定位不準,未發(fā)揮全部作用

隨著高校的不斷發(fā)展,高校內(nèi)部審計工作范圍逐漸拓大,現(xiàn)在已慢慢拓展到了工程建設、物資采購、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟運行的各個方面,內(nèi)部審計職能日趨多樣化,但高校內(nèi)部審計的職能還局限于以監(jiān)督為主,內(nèi)部審計職能定位不準確,不僅工作效率會下降,工作質(zhì)量也會降低,如此一來內(nèi)部審計的作用就會大打折扣。

根據(jù)規(guī)定內(nèi)部審計部門必須獨立于財務部門之外,但很多高校將審計部門隸屬于財務部門,甚至財務工作的負責人還分管審計工作,這不僅讓財務工作部門的工作壓力急劇增加,而且令審計部門工作有效開展的難度變大。審計部門必須獨立,而且還應運用專門的審計技術與方法,監(jiān)督、檢查和評價內(nèi)部控制實施情況,同時審計部門的工作不僅僅局限于財務部門工作的審計,對高校的其他工作也要進行服務、監(jiān)督、檢查。

2.3 缺乏風險意識以及預警機制

李克強總理曾說過,消除貧困或一時難以完成,但教育公平必須迫在眉睫!現(xiàn)在黨和政府對教育的重視程度不斷增加,教育和科研領域也不斷的深化改革,各級政府對高校的資金投入不斷擴大,在這樣的新形勢下,高校經(jīng)濟運營不斷發(fā)展,內(nèi)部審計范圍也隨之拓展。但目前高校并沒有迅速適應自身發(fā)展作出改變,沒有增強風險意識,加大對各層級財務的監(jiān)督,甚至沒有形成敏銳的風險意識。

而且大部分高校沒有建立健全對于內(nèi)部審計質(zhì)量控制的再監(jiān)督機制,同時也沒有完善對于內(nèi)部審計質(zhì)量的評價標準,單純的以工作量、審計金額等作為對內(nèi)部審計質(zhì)量的評判標準。在缺乏風險意識的情況下更是疏于對風險管理的研究,沒有形成健全的預警機制,這無疑會加大內(nèi)部審計工作的職業(yè)風險。

3 改進我國高校內(nèi)部審計的建議

3.1 強化績效預算與風險控制意識

編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析以及考核的各環(huán)節(jié)是績效預算與提升風險控制意識方面入手。構建內(nèi)部控制有效實施的激勵機制,從而調(diào)動高校員工的工作積極性與創(chuàng)造性,并且對違規(guī)員工進行嚴厲懲處,規(guī)范工作流程中存在的問題的,要及時匯報管理層進行分析調(diào)整。高校的績效預算管理首先要科學、合理的編制預算,同時還要進行預算執(zhí)行的控制,也不能忽略預算執(zhí)行后的分析與評價。

3.2 拓展內(nèi)部審計范圍,強化內(nèi)部審計職能

教育領域隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展也一片欣欣向榮之勢,高校的發(fā)展速度也十分迅速,內(nèi)部審計的工作范圍應當快速適應這種發(fā)展模式。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計以對財務工作、經(jīng)濟責任的審計為主要工作內(nèi)容,專項審計、內(nèi)部控制審計、管理審計、前瞻性審計等占比很小。因此,高校內(nèi)部審計應緊抓審計領域的拓展工作,多關注高校內(nèi)部資源的使用情況,對高校經(jīng)濟活動開展的經(jīng)濟性、實用性、效益型等進行評價,而且應當多關注對于內(nèi)部審計質(zhì)量控制的再監(jiān)督工作。

對于高校內(nèi)部審計的職能定位要準,不能將內(nèi)部審計的職能僅僅局限于監(jiān)察審查,還應當強化它的監(jiān)督、服務、咨詢等職能。內(nèi)部審計機構也應當建立自己的發(fā)散思維,雖然內(nèi)部審計結果是服務于高校的決策層、領導層、管理層,但是在工作的過程中也可是適當關注校職工關心的問題,并對重點難點進行審查,這樣才能出具科學合理的審計報告,為領導層決策提供更加準確的依據(jù)。

3.3 樹立風險導向?qū)徲嬂砟?/h3>

根據(jù)風險導向?qū)徲嫷睦碚?檢查風險＝審計風險/重大錯報風險。內(nèi)部審計工作應在事前對審計風險先進行科學、合理的評估,要在預算出重大錯報風險和審計風險之后,計算出檢查風險,這樣能對內(nèi)部審計工作的整體有全面性的把握。在內(nèi)部審計工作開始前,對被審計單位的基本情況和信息有所了解和熟悉,在進行專業(yè)的風險分析后確定被審計單位的重大錯報風險以及總體審計風險,從而計算出檢查風險,并盡可能準確的確定檢查風險在實質(zhì)工作程序中的范圍和性質(zhì)。這樣可以將防范審計風險發(fā)生的工作提前準備,形成相應的預警機制。

在審計工作進行的過程中,可以將專業(yè)資源更多的投入到風險較高的薄弱環(huán)節(jié),對舞弊風險高、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱等關鍵領域進行重點審計,相應的預警機制可以形成風險預案,讓一些問題尤其是突發(fā)問題可以在短時間內(nèi)迅速得到解決,以此將審計風險降至最低,至少要將審計風險控制在可接受范圍內(nèi)。

3.4 推進審計信息公開

現(xiàn)階段黨和政府在多措并舉簡政放權,政務公開成為簡政放權的重要手段,一次加強其公開性透明性。政府信息公開不斷深入,高校的內(nèi)部審計信息公開必然大勢所趨。高校內(nèi)部審計信息公開具有十分積極的意義,一是讓教職工們能夠認識內(nèi)部審計,讓教職工們那種認為內(nèi)部審計部門就是紀檢部門的意識轉(zhuǎn)變,不對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生偏見和抵觸心理。二是公開內(nèi)部審計相關信息,可以優(yōu)化高校形象,提高高校領導層的決策公信力。形成并健全關于內(nèi)部審計信息公開的制度和規(guī)范,厘清公開和保密的范圍,在公開信息的過程中正確處理內(nèi)部審計信息公開和保密的關系,做到能公開的公開,不能公開的堅決不公開。

[1][美國]勞倫斯·索耶.現(xiàn)代內(nèi)部審計實務[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社,2005.

[2]中國內(nèi)部審計協(xié)會.中國內(nèi)部審計規(guī)定及中國內(nèi)部審計準則[M].北京：中國石化出版社,2013.

[3]成紅燕.淺談高校內(nèi)部審計風險及控制[J].會計之友,2011,(23)：41-42.

[4]呂先锫,王振青.我國高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查報告[J].會計之友,2012.