金融風(fēng)險防范與金融審計分析探討

楊洪偉

(吉林省臨江市審計局,吉林 臨江134600)

隨著金融改革的不斷深化,金融行業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著更多變數(shù),金融審計對于金融風(fēng)險有著重要防范作用,其重要性日益突出。

1 金融審計與金融風(fēng)險的有關(guān)概念

金融審計既是一種非常重要的行業(yè)形式,也是金融監(jiān)視的重要手段。通常,金融審計以國家機關(guān)為主體,其面對著的是各種金融機構(gòu)的財務(wù)情況與運營狀況,對金融機構(gòu)各種經(jīng)營活動的合法性與效益性加以監(jiān)視。除此之外,其還是金融機構(gòu)內(nèi)部審計部門的監(jiān)督活動。

金融風(fēng)險是針對金融機構(gòu)在各種經(jīng)營活動中,其資金與財產(chǎn)所承受損失可能性。導(dǎo)致這些損失出現(xiàn)的原因來自多個方面,具有很大的變動性。

2 我國金融審計的發(fā)展軌跡

在我國市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中,金融行業(yè)的各項改革工作也穩(wěn)步推進。在此過程中,金融審計得以不斷完善。

2.1 財務(wù)收支審計時期

審計署組建于1983年,在1994年之前,我國金融審計主要針對國有專業(yè)銀行而進行的,重點內(nèi)容在于有無違法亂紀與亂收費等行為。在這一時期里,維護國家財政穩(wěn)定和提高財政收入是金融審計的主要目標(biāo),然而該時期的金融審計也有不大的不足,其僅僅是財政審計的延伸,并非為真正意義上的金融審計。這是由于其未涉及到金融機構(gòu)資產(chǎn)負債方面。

2.2 資產(chǎn)負債損益審計時期

在1995－2001年間,亞洲金融風(fēng)暴的出現(xiàn)給了很多國家當(dāng)頭一棒,其紛紛開始擔(dān)憂本國的金融風(fēng)險。我國于1995年頒布了《審計法》,這標(biāo)志著金融審計開始步入法制化的道路。在這一時期下,審計的重點內(nèi)容在于金融機構(gòu)的各種經(jīng)營活動的合法性、資產(chǎn)狀況及內(nèi)控制度等。很多重大的違法案件都在這一時期被曝光,金融市場秩序得有有效的整治,起到了一定的金融防范作用。

2.3 風(fēng)險審計時期

在2002－2008年間,風(fēng)險防范、效益提升與管理提高都是金融審計的重要目標(biāo)。針對金融機構(gòu)的內(nèi)控狀況展開研究,對各項業(yè)務(wù)的真實性進行考察,從而有效地降低金融風(fēng)險。在這一時期其重點內(nèi)容在于金融產(chǎn)品、風(fēng)險管理等方面的效率上。

2.4 安全審計時期

2008年,金融危機爆發(fā),我國審計開始以促進改革與發(fā)展、提升安全度、關(guān)注金融市場問題為主要的目標(biāo)。其重點在于及時發(fā)現(xiàn)金融方面的各種問題,不斷完善金融監(jiān)管,提高金融風(fēng)險防范能力。

3 金融審計在金融風(fēng)險防范中的優(yōu)勢

3.1 金融審計具有更強的獨立性

和審計機構(gòu)相比,金融監(jiān)管部門不但要做好金融行業(yè)的監(jiān)管工作,還要積極促進金融行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。這樣一來,金融監(jiān)管部門難以保持職能上的獨立性,很有可能出現(xiàn)內(nèi)在性的矛盾,對審計成效產(chǎn)生影響。然而審計機關(guān)是獨立性非常高的機構(gòu),其在行使職權(quán)的時候擁有非常強的獨立性,最終出具的審計結(jié)果也具有權(quán)威性,能夠被社會所認可。這在解決內(nèi)在性矛盾時,發(fā)揮著重要作用。

3.2 金融審計具有更為明顯的綜合性

金融審計自身具有非常強的綜合性,在揭露各種不良問題時,能夠從宏觀角度來展開深入研究與分析,從而從根本上提出優(yōu)化與應(yīng)對措施,這對于我國金融行業(yè)的健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。無論是審計對象,還是審計內(nèi)容,金融審計都更加全面,具有廣泛性。在現(xiàn)實中,金融審計不但會針對金融機構(gòu)開展金融性的審計工作,還會對金融機構(gòu)進行一定的監(jiān)視。其不但會對資產(chǎn)、損益與負債等方面進行審計,還會各種業(yè)務(wù)展開合規(guī)性等多方面的審計,從而使得審計工作能夠盡可能地全面覆蓋到金融機構(gòu)的各個方面。

3.3 金融審計更為靈活

在防范金融風(fēng)險的過程中,金融審計往往表現(xiàn)出一定的靈活性。為了能夠靈活地開展各項具體工作,金融審計的組織模式非常高效,采用專業(yè)性非常強的技術(shù)類方法,從而使得金融審計能夠應(yīng)對不同的工作需要,特別是那些具有交叉性的復(fù)雜內(nèi)容。這樣一來,金融審計在防范金融風(fēng)險方面的作用也能夠更加突出。

4 提升金融審計在金融風(fēng)險防范中成效的路徑

4.1 做好內(nèi)部監(jiān)管監(jiān)督工作,杜絕金融違規(guī)行為出現(xiàn)

金融審計在發(fā)展的過程中歷經(jīng)了多個時期,不同的時期下其工作的目標(biāo)與重點內(nèi)容均不同。在對金融機構(gòu)進行內(nèi)部制度等方面的審查后,借助研究與分析出現(xiàn)的違規(guī)行為,一方面能夠第一時間發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)在制度方面存在的問題,從而有針對性地提出完善金融機構(gòu)制度的有效意見,另一方面能夠?qū)?nèi)控制度的最終成效進行審查,從而明確出那些存在較大風(fēng)險隱患的環(huán)節(jié),并出具相應(yīng)的改良意見,使得金融機構(gòu)在整改過程中目的性更加。通過金融審計,金融機構(gòu)的各項制度更加科學(xué),并且能夠更好的落實到位,很多違規(guī)行為得到有效遏制,金融風(fēng)險得以降低。

4.2 提高審計人員素質(zhì)水平,并不斷改進工作方法

隨著社會與科技的進步,越來越多新的技術(shù)出現(xiàn),金融審計的具體工作也發(fā)生了非常大的變化。在互聯(lián)網(wǎng)的作用下,很多互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品出現(xiàn),這要求金融審計應(yīng)不斷創(chuàng)新,從而適應(yīng)金融行業(yè)發(fā)展的需要。受到以往工作內(nèi)容的影響,金融審計可能無法在極短的時間內(nèi)完成這些新興金融事物的各項審計工作。金融審計單位應(yīng)積極創(chuàng)新審計手段,不到那改進工作方法?，F(xiàn)有的工作人員一個積極學(xué)習(xí)該方面的知識,提高自身的專業(yè)素養(yǎng),從而能夠適應(yīng)新的工作內(nèi)容。只有這樣,金融審計才始終具備揭示與防范金融風(fēng)險的能力。

4.3 實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控金融機構(gòu)的各項活動

隨著科技的進步,很多新的方法與技術(shù)開始被引入到金融審計中,以往的“事后性審計”狀況開始改變,“事中性審計”與“事先性審計”力度開始加強,審計工作呈現(xiàn)出跟蹤性的特點,在預(yù)防與警示方面變得更為主動。以當(dāng)前商業(yè)銀行新增貸款為例,貸款被多用的情況等都能夠被有效的追蹤審計到。在實際工作中,審計機構(gòu)通過對多家銀行的動態(tài)監(jiān)控,強化各種數(shù)據(jù)的監(jiān)控,運用綜合對比對分散核查等多種方式,能夠在第一時間內(nèi)確知這筆貸款被挪用到何處,從而明確其合規(guī)性。在這種情況下,很多違反國家政策和違法行為都能夠被及時監(jiān)察到,從而得到有效遏制。這一點對于我國預(yù)防金融風(fēng)險有著非常強的現(xiàn)實意義。

4.4 及時發(fā)現(xiàn)重大違法行為,加強打擊力度

在金融審計中,對不合法行為與違規(guī)現(xiàn)象的查處一直是非常重要的工作內(nèi)容,針對完善我國金融體制具有深刻的意義。在此過程中,我國金融體制方面存在的問題能夠被一一揭示,從而被妥善解決。在整個工作中,應(yīng)始終保持高壓狀況,對于違法犯罪行為進行嚴厲的打擊。在追查違法犯罪行為時,應(yīng)徹查到底,并將相關(guān)責(zé)任人及材料轉(zhuǎn)交給相應(yīng)部門,做好進一步的處理工作。審計機構(gòu)對金融領(lǐng)域中存在的違規(guī)與不合法行為加以審計,一方面能夠嚴懲犯罪行為人,維護社會法紀,另一方面能夠捍衛(wèi)國家審計的權(quán)威性,對審計工作有著長遠影響。

4.5 落實審計整改,突出審計建設(shè)作用

金融審計維護金融安全的重要方面之一為落實審計整改。只有做好整改工作,才能夠避免審?fù)昃妥叩那闆r出現(xiàn),才能夠?qū)徲嫵晒行а永m(xù),發(fā)揮出更大的作用。在整個的過程中,審計機構(gòu)可以采用多種工作模式。最常見的方式是將審計工作匯總,總結(jié)出違規(guī)現(xiàn)象的深層次原因,并形成深刻的書面材料,轉(zhuǎn)交給上級部門或金融機構(gòu)。這些資料將成為金融機構(gòu)改革的重要依據(jù),也是相關(guān)部門作出決策的可靠依據(jù)。

5 結(jié)語

隨著金融行業(yè)各項改革工作的深入,金融審計在防范金融風(fēng)險上發(fā)揮著越來越大的作用。在實際工作中,應(yīng)積極引入新的審計手段,對金融機構(gòu)的各種經(jīng)營活動加強監(jiān)視,及時發(fā)現(xiàn)各種違法亂紀行為,并挖掘其深層次的原因,形成整改資料,從而促使我國金融體制不斷完善,金融風(fēng)險防范能力不斷提升。

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