基層商業(yè)銀行財務會計工作規(guī)范化管理

李 鈺

(農(nóng)業(yè)銀行新疆分行,新疆 烏魯木齊830000)

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷推進,各國都在與國際接軌,以此適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要?；诖?我國制定實施新的會計準則。對于商業(yè)銀行來說,在新會計準則面前,為了實現(xiàn)自身的發(fā)展,需要盡快適應社會經(jīng)濟體制改革發(fā)展的需要。在激烈的市場競爭中,基層商業(yè)銀行需要樹立全新的經(jīng)營理念,不斷創(chuàng)新經(jīng)營模式,同時對傳統(tǒng)的管理體制、治理機制等進行創(chuàng)新,建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度,進一步鞏固和強化自身的市場競爭力。在銀行經(jīng)營管理過程中,財務會計管理作為其中的重要組成部分,需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念,明確服務方向,通過實施規(guī)范化管理,切實豐富自身的職能。

1 基層商業(yè)銀行財務會計工作規(guī)范化管理存在的問題

在我國,受計劃經(jīng)濟體制的影響和制約,基層商業(yè)銀行財務會計工作規(guī)范化管理依然存在一些問題,主要表現(xiàn)為：

1.1 財務數(shù)據(jù)缺乏真實性

當前,受美國次貸危機的影響和制約,基層商業(yè)銀行普遍存在內(nèi)部控制缺失、失效等問題,進而在一定程度上造成財產(chǎn)損失,財務舞弊、經(jīng)營失敗等現(xiàn)象時有發(fā)生。面對國際國內(nèi)復雜多變的嚴峻形勢,我國基層商業(yè)銀行要化危為機,必須苦練內(nèi)功,強化風險控制,從維護自身的合法權(quán)益,確保財務報告目標實現(xiàn)的角度看,有必要加強風險控制,尤其是確保財務報告數(shù)據(jù)真實性、可靠性的財務報告風險控制。

1.2 會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低

在激烈的市場競爭中,為了與國際接軌,我國的金融企業(yè)正在實施一系列的改革,受計劃經(jīng)濟體制的英系那個,基層商業(yè)銀行普遍存在人員冗余、年齡偏大、專業(yè)知識儲備不足等現(xiàn)象,進一步增加了推行現(xiàn)代財會制度的難度,對于一些年齡偏大的員工來說,受自身知識結(jié)構(gòu)的制約,一方面不能從事柜臺業(yè)務,另一方面又不能做基層管理,甚至放不下架子從事簡單的工作,進一步制約了全體員工整體素質(zhì)的提升。

1.3 分配體制打擊了會計人員工作的積極性

在市場經(jīng)濟環(huán)境下,為了實現(xiàn)自身的發(fā)展,一些商業(yè)銀行首先實施了改革,建立了市場經(jīng)濟薪酬制度,但是由于分配制度、績效考核等處于起步階段,進而難以量化一些工作業(yè)績,例如高層與基層、前臺操作與后臺管理等人員,由于服務貢獻度、勞動強度等難以量化,這些因素在一定程度上打擊基層員工工作的積極性,進而制約了基層財務會計工作規(guī)范化水平。

1.4 規(guī)范化管理考核標準缺乏合理性

為了適應市場經(jīng)濟的發(fā)展,各金融機構(gòu)都實施了規(guī)范化考核,但是考核模式都是采用扣分方式管理,根本沒有綜合考慮業(yè)務量等因素,同時,這種考核方式并沒有真正拉開風險管理、基礎管理的扣分標準,甚至一味地側(cè)重工作績效,在管理方面沒有給予高度重視,在這種情況下,導致考核結(jié)果難以準確反映所屬機構(gòu)真實的規(guī)范化管理水平。

2 基層商業(yè)銀行加強財務會計工作規(guī)范化管理的具體措施

在激烈的市場競爭中,基層商業(yè)銀行需要對財務會計工作加強規(guī)范化管理,以此提升自身的市場競爭力。

2.1 加強財務報賬源頭控制,提高財務會計數(shù)據(jù)的真實性

財務報賬的源頭是指財務報賬的發(fā)起端,對于每位發(fā)起財務報賬的員工來說,都要確保報賬資料的真實、有效性,最大限度確保財務報賬事項的真實性、合理性、合法性;確保影像信息與實物資料的一致性。對于基層商業(yè)銀行來說,加強財務會計管理,制定決策等需要依賴真實、準確、全面、完整的財務會計數(shù)據(jù)。因此,基層商業(yè)銀行組織開展財務會計管理工作需要高度重視財務數(shù)據(jù)的真實性,甚至要將財務數(shù)據(jù)真實性工作提高到整個銀行的日常管理日程,同時采取必要的措施,最大限度地確保財務會計數(shù)據(jù)的真賣性,一方面要高度重視財務會計數(shù)據(jù)真實性的重要性,能否完成計劃指標不重要,關鍵需要深入研究分析沒有完成計劃指標的原因。通過深入研究分析,才能有效地發(fā)現(xiàn)問題,調(diào)整工作計劃,進而才能對計劃執(zhí)行者的業(yè)績給予準確的評價。如果對計劃指標只是進行簡單的管理,往往只能掩蓋問題、推卸責任,不利于財務會計工作規(guī)范化管理。從實際情況來看,與不嚴格執(zhí)行計劃或突破控制指標相比,弄虛作假產(chǎn)生的危害更加嚴重。另一方面對基層商業(yè)銀行財務會計數(shù)據(jù)的真實性進行檢查,全面了解真實情況,例如,(1)全面核查登記營業(yè)辦公用房、職工宿舍等賬內(nèi)、賬外固定資產(chǎn),為管理固定資產(chǎn)奠定基礎;(2)全面深入的核查各項收入、支出核算的準確性,對于虛增、虛減性收入進行認真清查,進而最大限度確保損益結(jié)果的準確性。

另外,將基層商業(yè)銀行財務會計數(shù)據(jù)真實性檢查作為制度化和常規(guī)化,進一步明確檢查要求,通過打造檢查人員隊伍,加大查處力度,進而對基層經(jīng)營管理者的業(yè)績進行準確考核,從根本上確保財務會計數(shù)據(jù)的真實性。

2.2 對財務會計人員加大教育培訓的力度,幫助員工提升業(yè)務技能和財務集中管控水平

首先,通過對財務會計人員進行教育和培訓,幫助其優(yōu)化知識結(jié)構(gòu),同時推廣實施內(nèi)部退養(yǎng)制,對不適應現(xiàn)代財務會計工作需要的人員(年齡偏大、知識結(jié)構(gòu)有限等)實施規(guī)范化管理,通過內(nèi)部退養(yǎng)制讓出崗位,同時安排優(yōu)秀員工到崗。

其次,通過對財會人員進行教育和培訓,在人員內(nèi)部實施競爭上崗機制,通過市場化機制,幫助財務會計人員樹立憂患意識,同時強化競爭意識,從根本上確保會計業(yè)務規(guī)范化操作。

最后,財務集中管控是防范財務開支風險的有效手段。要提升財務集中管控水平,具體要做好五個方面的工作：一是做好報賬資金的管理與控制。二是做好財務周轉(zhuǎn)金的管理與控制。三是做好財務應收應付款的管理與控制。四是做好費用存款賬戶的管理與控制。五是做好支付要素,也就是印件、重要空白憑證等的管理與控制。

2.3 推進分配制度改革,完善分級審查機制,激發(fā)財會人員工作的主動性

在市場經(jīng)濟環(huán)境下,基層商業(yè)銀行在推廣財務會計工作規(guī)范化管理時,需要秉持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則,一方面考慮出錯率,另一方面需要考慮業(yè)務量,在考核過程中,需要平衡基礎工資、崗位工資和績效工資三者之間的關系,其中,基礎工資要保證員工的基本生活,對于崗位工資,需要綜合分析職務、崗位技能、風險,以及工作量等因素,適當拉開距離,對于績效工資,主要考核員工的業(yè)績,可以通過分層的方式實施管理。對于基層商業(yè)銀行來說,通過建立三級制衡的財務審查體系,實現(xiàn)財務合規(guī)和風險防控由分散向集中轉(zhuǎn)變,建立“分級審批、上級審查”的制衡機制,支行、二級分行的審批權(quán)受一級分行審查權(quán)制約。

2.4 調(diào)整規(guī)范化管理考核標準,提高財務集中審查質(zhì)量

對于基層商業(yè)銀行來說,在對財務會計工作實施規(guī)范化管理的過程中,同一級別的機構(gòu),如果業(yè)務量相差很大,在這種情況下,可以采用差錯率扣分方式或者差錯率與差錯筆數(shù)相結(jié)合考核方式,不管采用何種考核方式,需要真實地反映管理水平,最大限度確保財務會計工作規(guī)范化管理。通常情況下,要想提高財務審查質(zhì)量,首先要提高各支行集中報賬初審質(zhì)量。其次嚴格按照職責范圍開展財務審查工作,除對重要或大額財務開支事項可以進行擴大審查范圍以外,對常規(guī)性財務開支要避免出現(xiàn)審查職責交叉。最后要按制度統(tǒng)一審查標準。

2.5 強化財務制度執(zhí)行,嚴肅財經(jīng)紀律

在激烈的市場競爭中,基層商業(yè)銀行要全面貫徹落實黨中央的八項規(guī)定,嚴肅財經(jīng)紀律,加強和完善財務管理,進一步規(guī)范收支行為和經(jīng)營行為,首先要加強合規(guī)管理,防范開支風險;其次要完善管理機制,落實制度執(zhí)行;第三要加強監(jiān)督檢查,嚴肅財經(jīng)紀律,發(fā)現(xiàn)問題及時處理,從根本上最大限度地確保財務會計工作規(guī)范化管理的順利進行。

3 結(jié)論

綜上所述,基層商業(yè)銀行在日常經(jīng)營過程中,需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念,創(chuàng)新經(jīng)營模式和管理體制,建立全新的治理機制和現(xiàn)代企業(yè)管理制度。在激烈的市場競爭中,基層商業(yè)銀行要采用現(xiàn)代企業(yè)模式進行經(jīng)營與管理,確保其管理的規(guī)范化、科學化,進一步實現(xiàn)基層商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。

[1]工商銀行湖北省分行財務會計部總經(jīng)理雷鳴.自主創(chuàng)新改革先行[J].財政監(jiān)督,2009,(06).

[2]劉祥貴,婁學敏,陳龍云.關于開展工會財務工作現(xiàn)狀的調(diào)查——以黑龍江省人民銀行系統(tǒng)為例[J].黑龍江金融,2015,(12).

[3]中國工商銀行廣東省分行營業(yè)部財務會計部課題組.商業(yè)銀行基層財會人員職業(yè)現(xiàn)狀、發(fā)展需求與生涯規(guī)劃——基于工商銀行廣東省分行營業(yè)部的問卷調(diào)查[J].金融會計,2013,(09).