新形勢下高校內(nèi)部審計工作方向研究

劉 爽

(遼寧公安司法管理干部學院,遼寧 沈陽110031)

1 緒言

黨的十八屆六中全會精神要求廣大審計干部認真學習、貫徹“四個深刻把握”,把審計工作推向新臺階?！八膫€深刻把握”中的第四個把握就是“強化審計監(jiān)督職責,服務經(jīng)濟社會發(fā)展”。結(jié)合高校內(nèi)部審計工作,可以將其理解為“強化內(nèi)部審計監(jiān)督職責,服務高校健康發(fā)展”。為適應新形勢的審計工作要求,同時結(jié)合內(nèi)部審計的職責、特點、內(nèi)容等方面,重新審視高校內(nèi)部審計工作的方向,加強重點領(lǐng)域的關(guān)注。

2 高校內(nèi)部審計的職能、特點

2.1 高校內(nèi)部審計的職能

2.1.1 監(jiān)督職能

高校內(nèi)部審計最基本的職能就是監(jiān)督職能。內(nèi)部審計部門在對高校會計資料的真實性進行核實的同時,更重要的是通過建立健全審計監(jiān)督體系來保證高校各項經(jīng)濟事項的合法性和合理性,進而達到防范管理漏洞,防范風險的目的。

2.1.2 評價職能

評價職能是指高校內(nèi)部審計人員通過履行審核檢查程序,分析和判斷各項計劃、預算、決策、實施方案以及內(nèi)部控制制度的可行性、合理性、真實性、合法性,從而有針對性地提出建議和意見,以此來提高辦學能力,改善經(jīng)營管理。

2.1.3 服務職能

服務職能是高校內(nèi)部審計部門工作職責中最能體現(xiàn)正能量的。服務職能作為內(nèi)部審計的一項重要職能,經(jīng)常被忽視或者被片面、歪曲理解。在高校內(nèi)部的日常工作中,只要談及“審計”兩字,常常被同事們認為審計就是要審查被審計部門的各類問題,如差錯、舞弊、違規(guī)、違紀等不合規(guī)的行為。事實上,內(nèi)審部門是為廣大教職工保駕護抗的,內(nèi)審人員將事前預判到的各類風險問題提出來,避免錯誤產(chǎn)生,起到預防、揭示、抵御的作用。

2.2 高校內(nèi)部審計的特點

2.2.1 審查對象的多元化

伴隨著高等教育體制的不斷創(chuàng)新,傳統(tǒng)體制下預算內(nèi)財政撥款之外,也存在著其他渠道自籌資金以及對外服務等創(chuàng)收活動的其他收入,這些多渠道的經(jīng)濟活動決定了高校內(nèi)部審計的復雜性,同時也是高校明顯區(qū)別于企業(yè)的不同之處。

2.2.2 領(lǐng)導體制的多重化

行政上高校內(nèi)部審計部門受教育行政主管部門審計機構(gòu)和學校分管校領(lǐng)導的雙重領(lǐng)導。與此同時,業(yè)務上還要受到內(nèi)部審計協(xié)會的指導。

2.2.3 審查內(nèi)容的多樣化

倘若高校屬于綜合性大學,其涉及到的會計核算種類將會呈現(xiàn)多元化格局。若是民辦類型的高校,一般來講都是公司制的企業(yè)會計;若是非民辦型高校,雖然核算的主體是采用預算會計,但基本建設項目也要實行單獨核算,對校辦企業(yè)必須實行企業(yè)會計,對附屬單位要實行二、三級預算管理。這種多元化的格局決定了高校內(nèi)部審計與單一制的企業(yè)相比內(nèi)部審計內(nèi)容更顯復雜,給內(nèi)審工作帶了極大的挑戰(zhàn)。

3 高校內(nèi)部審計內(nèi)容的工作方向

《內(nèi)部審計實務指南第4號——高校內(nèi)部審計》是中國內(nèi)部審計協(xié)會于2009年9月1日起正式頒布實施的,目的是為了更好地規(guī)范高校內(nèi)部審計工作,為廣大高校內(nèi)部審計人員指明工作方向。

3.1 內(nèi)部控制審計內(nèi)容

高校的內(nèi)部控制體系是為了保證高校內(nèi)控體系的嚴密性、完整性和有效性而建立的。高校內(nèi)部審計部門應對所在單位的內(nèi)部控制體系展開測試和評價。由于高等院校人員構(gòu)成的綜合能力和素質(zhì)都較高,但即便如此,如果內(nèi)控體系不健全,也會出現(xiàn)財務收支不實、專項資金被擠占和挪用等現(xiàn)象。因此,對內(nèi)部控制的審計應從“控制自我評估的應用”、“教學管理”、“科研管理”、“財務管理”、“教學設備管理”、“物資采購管理”、“學生獎學金管理”等方面開展。

3.2 預算執(zhí)行和決算審計

根據(jù)2004年4月13日教育部令第17號文件《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》之規(guī)定,各高校內(nèi)部審計部門必須依法獨立對預算執(zhí)行與決算的真實性、合法性、效益型進行審查和評價。其審計要點主要從事業(yè)單位財務收支涉及的要素逐項開展工作。

3.3 建設工程項目審計

伴隨著高校擴大辦學規(guī)模、改善辦學條件以及外延發(fā)展的需要,高校工程建設投資便應運而生。通常來講,高校工程建設項目的投資額度比較大,為了防止社會上的不良風氣侵入教師隊伍,保護國有資產(chǎn)流失,高校內(nèi)審開展建設工程項目審計是十分必要的,其目的一方面是抑制貪污腐敗,另一方面也是維護教師隊伍的純潔性。其審計要點主要從“投資立項階段”、“勘察設計階段”“施工準備階段”“竣工驗收階段”等環(huán)節(jié)展開工作。

3.4 領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計

黨的十八屆六中全會以來,黨風廉政建設和反腐倡廉工作被提到議事日程,它是加強干部隊伍建設,客觀評價干部業(yè)務的重要方式。與此同時,高校領(lǐng)導干部承擔經(jīng)濟責任的風險也越來越大,高校部分崗位的負責人掌管的資金審批權(quán)限不斷增大,因而對領(lǐng)導干部任期內(nèi)進行定期或不定期的經(jīng)濟責任審計是對他們經(jīng)手經(jīng)濟事項的真實性、合法性作以肯定或否定的最直接體現(xiàn)。其審計要點主要從“各項內(nèi)部控制制度的健全性和執(zhí)行的有效性”“各項財產(chǎn)物資、負債、權(quán)益、會計核算等真實性和完整性、經(jīng)營管理的合法性”“各項經(jīng)濟指標的完成情況”“組織的重大投資決策的效益性”等方面開展工作。

4 高校內(nèi)部審計的重點關(guān)注領(lǐng)域

4.1 “三公”經(jīng)費領(lǐng)域

事業(yè)單位“三公”經(jīng)費的對象為財政撥款開支的公務接待費、公務用車購置及運行費、因公出國(境)經(jīng)費。自2012年黨中央“八項規(guī)定、六項禁令”的出臺,意味著把對“三公”經(jīng)費的審計提高到反腐倡廉的高度,也同時要求內(nèi)外審計人員要將其作為一項重要課題和緊迫任務來完成。其主要審計要點為“公務接待費是否超標”“公務用車的配置和使用是否符合制度規(guī)定”、“公費出國(境)是否合理”。

4.2 科研活動經(jīng)費領(lǐng)域

自2012年教育部針對“科研人員”、“科研經(jīng)費”、“科研項目”頒發(fā)三個文件來,全國各級高校已加大這方面的審計力度,開展了專項綜合治理工作。針對科研項目經(jīng)費的審計,主要從立項、手續(xù)、事后監(jiān)督等三大環(huán)節(jié)來開展內(nèi)部審計,審查是否出現(xiàn)“滯留經(jīng)費、延緩撥付”“擠占經(jīng)費、挪作他用”“虛設課題、轉(zhuǎn)移資金”“計劃安排”等重要環(huán)節(jié)實施跟蹤,落實責任人的管理,進一步規(guī)范高?？蒲行袨椤?/p>

4.3 國有資產(chǎn)管理領(lǐng)域

高校內(nèi)部一般設立獨立的資產(chǎn)管理部門,足以說明國有資產(chǎn)在高?？傎Y本中的重要性。近年來,一方面,國家有關(guān)部委相繼出臺了大量關(guān)于國有資產(chǎn)以及審計方面的規(guī)定、意見、辦法、規(guī)程、條例、通知等,目的就是要規(guī)范國有資產(chǎn)的管理,促進保值增值,提高資產(chǎn)使用效益,將管理責任落實到位;另一方面無論是各級國資委,還是各級審計部門,以及高校內(nèi)部審計機構(gòu)都有權(quán)并有義務審查資產(chǎn)的購買、使用、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī),國有資產(chǎn)管理與預算管理、財務管理是否有效結(jié)合,進而保障和避免國有資產(chǎn)的流失。

5 結(jié)束語

作為高校內(nèi)部的審計人員,在新形勢下應深感新一屆黨中央領(lǐng)導集體在加強黨風廉政建設上,在反腐敗決心上的用心良苦。我們應該態(tài)度鮮明而務實,在審計領(lǐng)域提出恰當可行的對策,更好地實現(xiàn)高校內(nèi)部審計在高校治理中不可替代的作用。

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