行政事業(yè)單位零余額賬戶的內(nèi)部控制

侯玉榮

(盤錦市興隆臺區(qū)財(cái)政資金收付中心,遼寧 盤錦124010)

1 行政事業(yè)單位零余額賬戶的概述

我國從2005年開大力推進(jìn)國庫集中收付制度改革,關(guān)鍵在于發(fā)揮零余額賬戶管理的積極意義,為國庫單一賬戶體系奠定基礎(chǔ)。國庫單一賬戶管理制度體系的建立和完善是改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一,我國行政事業(yè)單位紛紛開始設(shè)立零余額賬戶,其中行政事業(yè)單位零余額賬戶也成為國庫賬戶管理的主要內(nèi)容之一。零余額賬戶的概念定義為：是指預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn),在國庫集中支付代理銀行開立的,用于財(cái)政授權(quán)支付,并與國庫單一賬戶清算。零余額賬戶的性質(zhì)決定了其在國庫單一賬戶體系和財(cái)政支付管理的重要作用。對款項(xiàng)流向進(jìn)行控制和管理有利于加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金管理,推行零余額賬戶管理,用款額度替代了實(shí)現(xiàn)劃款的支付辦法,避免資金控制和反饋出現(xiàn)不及時(shí)狀況。

行政事業(yè)單位推行零余額賬戶管理,用款額度替代了實(shí)現(xiàn)劃款的支付辦法,有利于預(yù)防腐敗滋生。零余額賬戶是在商業(yè)銀行開設(shè)、支付收繳的每一過程都需要銀行協(xié)同管理,必須嚴(yán)格依照國庫集中支付流程,行政事業(yè)單位可以在額度內(nèi)依據(jù)預(yù)算和規(guī)定進(jìn)行款項(xiàng)的使用,同時(shí),也要求行政事業(yè)單位準(zhǔn)確編制本單位部門預(yù)算,編制月度用款計(jì)劃,按照支付流程進(jìn)行相關(guān)結(jié)算和辦理,并輔之以必要的監(jiān)督機(jī)制,確保對資金流向的監(jiān)督和控制,明確行政事業(yè)單位每一筆資金流向和使用明細(xì)。

2 分析行政事業(yè)單位零余額賬戶內(nèi)部控制現(xiàn)狀的不足之處

2.1 缺少先進(jìn)技術(shù)對國庫管理改革的支持

盡管零余額賬戶有著很多明顯優(yōu)勢,但在行政事業(yè)單位推廣使用時(shí),仍然存在著很多問題,對零余額賬戶制度的推行帶來不利影響。其中缺少先進(jìn)技術(shù)對國庫管理改革的支持是最重要的原因。目前,行政事業(yè)單位在技術(shù)支持上明顯不足,為了滿足國家對行政事業(yè)單位資金管理改革的需要,就必須要借助強(qiáng)大的信息技術(shù)作支撐。但在現(xiàn)實(shí)中,現(xiàn)行的信息管理系統(tǒng)難以滿足實(shí)際需求,操作系統(tǒng)相對落后,嚴(yán)重影響國庫改革的前進(jìn)步伐。

2.2 國庫資金使用不夠規(guī)范透明

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)和現(xiàn)行財(cái)政管理體制改革的背景下,實(shí)施零余額賬戶制度能加強(qiáng)行政事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制,從而提高事業(yè)單位的營運(yùn)效率,確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的完整。但在現(xiàn)實(shí)中,一般主要是政府在會計(jì)預(yù)算的核對范圍上進(jìn)行直接撥款,財(cái)政預(yù)算管理范圍相對較小,存在財(cái)務(wù)賬戶分散、重復(fù)和收支反饋不清的種種財(cái)務(wù)問題。特別是隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的深化,對行政事業(yè)單位預(yù)算核算的要求在不斷升高,行政事業(yè)單位資金運(yùn)作形式也不再單一,逐漸呈現(xiàn)出多元化方向發(fā)展,這些新形式的出現(xiàn)都對國庫資金使用管理提出新規(guī)范。

2.3 行政事業(yè)單位部門合作機(jī)制的缺失

當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門欠缺有效的合作機(jī)制,行政事業(yè)單位各部門工作思想觀念守舊,傳統(tǒng)的貨幣消費(fèi)觀念和支付方式早已根深蒂固,導(dǎo)致行政事業(yè)單位零余額賬戶的管理缺乏時(shí)效性,財(cái)政資金支付部門的相互協(xié)作并不完善,在工作中無法按照要求將零余額賬戶制度落實(shí)到日常財(cái)政資金管理工作中,崗位職責(zé)不夠相互細(xì)化、合作機(jī)制并不十分完善,經(jīng)常性出現(xiàn)賬號管理信息孤島等狀況,給財(cái)政資金周轉(zhuǎn)帶來不利影響。

3 完善行政事業(yè)單位零余額賬戶的內(nèi)控管理措施探析

3.1 維護(hù)財(cái)政資金安全,強(qiáng)化對零余額賬戶管理力度

在財(cái)政、事業(yè)單位等相關(guān)部門統(tǒng)一認(rèn)識和密切合作的基礎(chǔ)上,建立起完善的國庫資金使用方法,控制支出項(xiàng)目和數(shù)額,避免浪費(fèi)和腐敗。財(cái)政資金管理工作的核心是政府財(cái)政資金,行政事業(yè)單位要講財(cái)政資金的安全作為國庫資金管理的中心任務(wù)和核心工作,確保政府財(cái)政資金的高效使用和安全,在各項(xiàng)財(cái)政資金支付的制度管理下,做好財(cái)政資金管理的各個工作。提高了財(cái)政資金的使用效益,加強(qiáng)政府財(cái)政資金的審核和支付程序的規(guī)范化。積極建立起科學(xué)合理、健康有序、相互制約的財(cái)政資金管理環(huán)境。在資金管理過程中,通過實(shí)時(shí)監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)問題就要及時(shí)制止問題。

3.2 建立相關(guān)部門之間信息聯(lián)網(wǎng)

建立國庫單一賬戶體系,會讓政府財(cái)政部門、銀行和相關(guān)預(yù)算單位資金交往越來越頻繁,使得環(huán)節(jié)多、程序復(fù)雜、周轉(zhuǎn)次數(shù)越來越嚴(yán)重。所以,為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政、銀行和預(yù)算單位之間的高效管理,零余額賬戶實(shí)在國庫單一支付制度之下,通過進(jìn)一步完善信息網(wǎng)絡(luò),提高信息系統(tǒng)的管理水平,減少從預(yù)算到撥款之間的種種環(huán)節(jié)。另外。積極構(gòu)建起銀行、財(cái)政部門和預(yù)算單位間的綜合化財(cái)政資金信息處理平臺,加強(qiáng)了預(yù)算在單位資金使用中的重要地位和約束力,通過及時(shí)的資金審核、資金支付和清算以及資金反饋等等彌補(bǔ)了傳統(tǒng)財(cái)政政策制度上的不足,實(shí)現(xiàn)對財(cái)政資金的適時(shí)監(jiān)督和管理。

3.3 加強(qiáng)對預(yù)算部門的預(yù)算監(jiān)督

首先,行政事業(yè)單位財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)積極行使會計(jì)預(yù)算管理職能,財(cái)政部門實(shí)行統(tǒng)一的管理,做好財(cái)政資金的管理和監(jiān)督、預(yù)算工作。其次,進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理,如果對會計(jì)的監(jiān)管不力,就可能會造成瀆職、失職等情況的出現(xiàn)。因此,通過對財(cái)政部門會計(jì)工作的有效監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不足,完善財(cái)政部門會計(jì)管理各項(xiàng)工作。最后,在財(cái)政部門的工作管理中,將任務(wù)和工作明確到具體單位和個人,并對任務(wù)完成情況、進(jìn)行監(jiān)督和管理,以此減少財(cái)政資金的閑置和浪費(fèi)。

3.4 完善預(yù)算編制制度

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視會計(jì)預(yù)算管理工作,并強(qiáng)化監(jiān)督和管理意識,做好會計(jì)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,在具體工作中,應(yīng)采用定期或者不定期檢查方式,逐漸的完善單位內(nèi)部控制體系,建立起高效、負(fù)責(zé)的服務(wù)理念,對零余額賬戶的有效管理是實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)的關(guān)鍵。同時(shí),應(yīng)將預(yù)算編制制度置于工作任務(wù)中,加強(qiáng)對預(yù)算編制制度的重視,提高預(yù)算管理體制,加強(qiáng)預(yù)算管理約束機(jī)制,逐漸的提升預(yù)算編制制度的執(zhí)行力度,明確預(yù)算管理的核心定位。另外,在具體預(yù)算編制工作中,重在于建立起責(zé)任明確、分工合作的管理體系,將具體的任務(wù)和責(zé)任分化給單位和個人,克服傳統(tǒng)的因分散、重復(fù)設(shè)置賬戶,并實(shí)施監(jiān)督,監(jiān)督預(yù)算編制后的執(zhí)行情況,確保對資金流向的監(jiān)督和控制,明確行政事業(yè)單位每一筆資金流向和使用明細(xì),一來避免造成資金浪費(fèi)、二來為行政事業(yè)單位發(fā)展提供資金支持。

4 結(jié)語

財(cái)政國庫管理制度的核心在于建立國庫單一賬戶體系,關(guān)鍵在于發(fā)揮零余額賬戶管理的積極意義,為國庫單一賬戶體系奠定基礎(chǔ)。通過對行政事業(yè)單位零余額賬戶內(nèi)部控制現(xiàn)狀的不足之處進(jìn)行深入分析,提出維護(hù)財(cái)政資金安全,強(qiáng)化對零余額賬戶管理力度、完善相關(guān)部門之間信息聯(lián)網(wǎng)、加強(qiáng)對預(yù)算部門的預(yù)算監(jiān)督以及完善預(yù)算編制制度等策略,旨在為完善行政事業(yè)單位零余額賬戶的內(nèi)部控制提出可行性參考措施,為保障我國財(cái)政管理制度深入貫徹和發(fā)展,推動社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程做出努力。

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