《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》課程遞進(jìn)式學(xué)習(xí)模式探索

摘要：《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》是管理類專業(yè)的一門培養(yǎng)學(xué)生掌握稅法理論知識(shí)和實(shí)踐運(yùn)用的重要專業(yè)課。由于頻繁的稅法改革，枯燥的規(guī)定條款，單一的教學(xué)手段和復(fù)雜的實(shí)踐程序，使學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)興趣和主動(dòng)性，因此很難牢固地掌握稅務(wù)知識(shí)，更難以在畢業(yè)后把學(xué)到的稅務(wù)理論知識(shí)用到實(shí)踐中去。對(duì)課程進(jìn)行遞進(jìn)式模式探索，即從理論學(xué)習(xí)，到軟件模擬實(shí)訓(xùn)，最后用真實(shí)的案例研討，循序漸進(jìn)，一步步遞進(jìn)深化，可以提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，從而融會(huì)貫通掌握所學(xué)知識(shí)，同時(shí)提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力及實(shí)務(wù)操作能力，以滿足社會(huì)對(duì)高級(jí)應(yīng)用型人才的需求。

關(guān)鍵詞：稅收實(shí)務(wù)；遞進(jìn)式；改革

中圖分類號(hào)：G4

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672.3198.2016.28.079

1 引言

《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》是一門既有稅法規(guī)定條款，又有企業(yè)實(shí)踐應(yīng)用，與會(huì)計(jì)緊密結(jié)合的課程。課程涉及二十多個(gè)稅種的法律規(guī)定且內(nèi)容繁雜枯燥，要求學(xué)生能熟悉每個(gè)稅種的定義、職能、作用、計(jì)算和征收等理論知識(shí)，又要掌握納稅申報(bào)步驟和手工或網(wǎng)上納稅申報(bào)表的計(jì)算及填列。目前，大多數(shù)的稅務(wù)教學(xué)，重視理論講解加案例分析，大部分學(xué)生只能記住規(guī)定條款，會(huì)進(jìn)行某個(gè)稅種的例題計(jì)算，能應(yīng)付學(xué)校的理論考試，但畢業(yè)以后很難勝任企業(yè)復(fù)雜綜合的涉稅業(yè)務(wù)，更不用說(shuō)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。據(jù)有關(guān)部門對(duì)稅務(wù)專業(yè)市場(chǎng)的調(diào)查，幾乎所有企業(yè)都要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員具備涉稅業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握涉稅業(yè)務(wù)處理的基本技能。這就要求學(xué)校的畢業(yè)生必須掌握基本的稅收理論知識(shí)，同時(shí)還能熟練地進(jìn)行具體的納稅業(yè)務(wù)操作，并進(jìn)行納稅籌劃。為了更好地滿足社會(huì)的需要，培養(yǎng)應(yīng)用型、復(fù)合型稅務(wù)人才，必須在教學(xué)方面進(jìn)行積極的改革探索。

2 “遞進(jìn)式”學(xué)習(xí)模式的設(shè)計(jì)思路

要讓學(xué)生畢業(yè)后能勝任企業(yè)綜合復(fù)雜的涉稅工作，必須培養(yǎng)學(xué)生崗位適應(yīng)能力及職業(yè)判斷能力。而要掌握這些能力，必須有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，同時(shí)有理論與實(shí)踐相結(jié)合的能力。而學(xué)生對(duì)知識(shí)的掌握，是一個(gè)“循序漸進(jìn)”的過(guò)程。首先必須對(duì)理論知識(shí)有一個(gè)系統(tǒng)性和完整的掌握，然后根據(jù)稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件，對(duì)模擬的案例進(jìn)行分析、計(jì)算及申報(bào)，讓學(xué)生對(duì)涉稅業(yè)務(wù)有一個(gè)“彩排”的過(guò)程，最后再依靠自己的知識(shí)和判斷以及在軟件實(shí)訓(xùn)中獲取的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)真實(shí)的企業(yè)綜合涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行分析處理。這個(gè)過(guò)程，即“理論教學(xué)”-“軟件實(shí)訓(xùn)”-“真實(shí)案例”三段式遞進(jìn)模式。

這三個(gè)過(guò)程的教學(xué)是交替進(jìn)行的。通過(guò)稅務(wù)課程課堂教學(xué)與仿真工作環(huán)境，模擬項(xiàng)目與真實(shí)項(xiàng)目之間不斷地學(xué)習(xí)交替提升，實(shí)現(xiàn)教學(xué)環(huán)節(jié)向工作崗位的轉(zhuǎn)移，使學(xué)生的能力自然而然由課堂延伸到企業(yè)。這個(gè)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)，需要在課程教學(xué)內(nèi)容的安排、實(shí)訓(xùn)及案例討論的組織實(shí)施和成績(jī)考核等方面進(jìn)行全面的設(shè)計(jì)，才能有效解決稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)過(guò)程中出現(xiàn)的諸多不足和問(wèn)題。“遞進(jìn)式”學(xué)習(xí)模式的設(shè)計(jì)思路見(jiàn)圖1。

3 “遞進(jìn)式”學(xué)習(xí)模式的實(shí)施方案

企業(yè)稅收實(shí)務(wù)課程“遞進(jìn)式”教學(xué)模式就是按照職業(yè)能力提升的要求對(duì)每個(gè)階段有不同層次的能力要求，每個(gè)階段的能力既獨(dú)立又相互聯(lián)系。這樣，就能將單一的課堂教學(xué)模式向多樣化的教學(xué)模式實(shí)施轉(zhuǎn)變，由以“教”為主型向以“學(xué)”為主型發(fā)展的創(chuàng)新實(shí)用性教學(xué)模式。

3.1 第一階段：理論教學(xué)

稅務(wù)課程的理論知識(shí)結(jié)構(gòu)綜合性較強(qiáng)，對(duì)學(xué)生會(huì)計(jì)方面基礎(chǔ)知識(shí)要求比較高，先修課程為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。如果沒(méi)有扎實(shí)的相關(guān)理論知識(shí)，對(duì)各稅種的規(guī)定條款不能熟練掌握，對(duì)案例進(jìn)行正確的計(jì)算分析是不可能的。因此，既要求授課老師有豐富的相關(guān)課程知識(shí)、扎實(shí)的理論教學(xué)能力和稅收實(shí)務(wù)方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，又要求學(xué)生具有學(xué)習(xí)的自覺(jué)性及主觀能動(dòng)性，以及知識(shí)的綜合能力。只有師生共同配合協(xié)調(diào)，在課堂上營(yíng)造一個(gè)良好的學(xué)習(xí)氛圍，才能為后面的實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)打下扎實(shí)的理論基礎(chǔ)。

3.2 第二階段：軟件實(shí)訓(xùn)

由于學(xué)生在學(xué)習(xí)階段，并不具備真正解決實(shí)際的稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題能力，直接下基地企業(yè)實(shí)習(xí)，雖然也能培養(yǎng)學(xué)生某些方面的能力，但學(xué)習(xí)效率不高。更重要的是，很少有企業(yè)能接納在校學(xué)生直接介入企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，而運(yùn)用仿真模擬的案例進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，能夠兼顧基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐能力綜合的雙重要求。

浙江樹(shù)人大學(xué)引入的稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件采用B/S架構(gòu)，在校園內(nèi)網(wǎng)上開(kāi)通，教師和學(xué)生可以在實(shí)驗(yàn)室、辦公室及學(xué)生寢室和教師家里的開(kāi)通了校園網(wǎng)的電腦上進(jìn)行教學(xué)、答疑、討論和考試。

在軟件中，每種稅法都有理論及案例兩部分。軟件中的理論學(xué)習(xí)模塊部分，提煉了該稅種的理論要點(diǎn)，學(xué)生隨時(shí)可以自行復(fù)習(xí)，以鞏固掌握。而軟件中的“案例管理”模塊，采用不同行業(yè)不同企業(yè)的模擬單位的真實(shí)稅收案例，附有企業(yè)說(shuō)明、會(huì)計(jì)和稅務(wù)資料（原始憑證、記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、各稅種納稅申報(bào)表等），根據(jù)所提供的各項(xiàng)資料，完成稅款計(jì)算、報(bào)表編制等任務(wù)。在教師課堂理論講解后，學(xué)生在宿舍、實(shí)驗(yàn)室的內(nèi)網(wǎng)上自覺(jué)進(jìn)行稅務(wù)軟件練習(xí)，案例難易程度分為初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)，學(xué)生可以自己根據(jù)掌握程度選擇使用，真正實(shí)現(xiàn)個(gè)性化教學(xué)。遇到疑難問(wèn)題，學(xué)生可以點(diǎn)擊“幫助”菜單，其中有對(duì)疑難問(wèn)題的詳細(xì)解釋，以幫助學(xué)生理解掌握。

在軟件的教師端，可以檢查學(xué)生的學(xué)習(xí)與練習(xí)情況，練習(xí)過(guò)程及結(jié)果按比例計(jì)入期末成績(jī)。教師以根據(jù)需要對(duì)已有案例進(jìn)行修改，也可以根據(jù)學(xué)生掌握的實(shí)際情況添加全新的案例。因此，可以培養(yǎng)學(xué)生課后自覺(jué)討論及學(xué)習(xí)的能力，使所學(xué)的理論知識(shí)與實(shí)踐案例緊密結(jié)合，從而牢固掌握所學(xué)知識(shí)。

3.3 第三階段：真實(shí)案例討論

無(wú)論多么仿真的軟件實(shí)訓(xùn)，與企業(yè)的真實(shí)涉稅業(yè)務(wù)還是有一定的距離。要讓學(xué)生對(duì)課程有一個(gè)更貼近實(shí)際的感性認(rèn)識(shí)，收集真實(shí)案例是重要的一環(huán)。學(xué)校每個(gè)學(xué)期開(kāi)設(shè)“千人業(yè)師”的講座，引入的“業(yè)界導(dǎo)師”，用企業(yè)的真實(shí)涉稅業(yè)務(wù)案例，與學(xué)生進(jìn)行交流討論。在討論過(guò)程中可以培養(yǎng)學(xué)生的溝通交流能力及分析表達(dá)能力。把理論知識(shí)、實(shí)訓(xùn)案例掌握的經(jīng)驗(yàn)，用于實(shí)際案例的討論分析中。最后要求學(xué)生完成稅務(wù)籌劃和管理報(bào)告，并由“業(yè)界導(dǎo)師”進(jìn)行答辯質(zhì)疑，進(jìn)一步提高學(xué)生解決實(shí)際問(wèn)題的能力。

4 實(shí)施過(guò)程存在的問(wèn)題及解決辦法

4.1 對(duì)教師素質(zhì)的要求

“遞進(jìn)式”教學(xué)法能否順利地開(kāi)展，教師的素質(zhì)至關(guān)重要。這個(gè)素質(zhì)可以分為兩個(gè)方面。第一個(gè)方面是教師的理論知識(shí)素養(yǎng)。稅務(wù)方面的理論知識(shí)枯燥繁瑣，各稅種之間的條款有類似也有不同，要讓學(xué)生對(duì)課程感興趣，教師必須有豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，能深入淺出，通俗易懂地進(jìn)行講解；另一個(gè)方面是教師本身實(shí)踐能力。因?yàn)闊o(wú)論是實(shí)訓(xùn)軟件，還是案例討論，都要求教師本身有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際的操作能力，否則很難勝任。

浙江樹(shù)人大學(xué)是普通本科，學(xué)生的自學(xué)能力與綜合能力相對(duì)比較弱，這就對(duì)教師提出了更高的要求。為了更好地讓學(xué)生掌握稅務(wù)的理論知識(shí)，提高學(xué)習(xí)興趣。稅務(wù)課程組組建了“三師”合作教學(xué)團(tuán)隊(duì)。由3名專職教師，1名實(shí)驗(yàn)教師，3名事務(wù)所和稅務(wù)局的業(yè)師組成，分別負(fù)責(zé)理論教學(xué)、軟件實(shí)訓(xùn)、提供實(shí)務(wù)案例及進(jìn)行講座及討論。同時(shí)為了讓學(xué)生有一個(gè)全天候的學(xué)習(xí)環(huán)境，課程組還錄制了“課程教學(xué)視頻”，學(xué)生可以在學(xué)校內(nèi)網(wǎng)課程平臺(tái)上隨時(shí)學(xué)習(xí)，鞏固課堂所學(xué)的理論知識(shí)，對(duì)于疑難問(wèn)題可以在學(xué)習(xí)平臺(tái)上留言咨詢及與教師互動(dòng)溝通。

4.2 對(duì)考試考核方式的要求

遞進(jìn)式的學(xué)習(xí)模式，注重的是以學(xué)生為主體，理論與實(shí)踐應(yīng)用相結(jié)合，過(guò)程與結(jié)果相結(jié)合。因此，以前唯分?jǐn)?shù)論的傳統(tǒng)理論考試已經(jīng)不太適應(yīng)改革的需要，應(yīng)該側(cè)重于過(guò)程考核。在考試手段方面，要采用分階段、分指標(biāo)的全程績(jī)效考核體系；在考試內(nèi)容方面，要把理論考試成績(jī)、實(shí)訓(xùn)成績(jī)和案例討論成績(jī)結(jié)合起來(lái)，采用“理論+實(shí)訓(xùn)+案例研討”三位一體的考核模式，對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)能力、分析運(yùn)用能力進(jìn)行全方位的考核。

浙江樹(shù)人大學(xué)在稅務(wù)課程改革方面采用了以下方法：（1）理論考試：采取了客觀部分機(jī)考及主觀部分用申報(bào)表填列代替以往的考試內(nèi)容；（2）實(shí)訓(xùn)成績(jī)：以每章稅法結(jié)束后學(xué)生課外的軟件實(shí)訓(xùn)成績(jī)按比例計(jì)入；（3）實(shí)際案例成績(jī)：吸收校外行業(yè)企業(yè)專家，共同開(kāi)發(fā)了考核指標(biāo)和考核要點(diǎn)，按照案例課的演講與答辯成績(jī)進(jìn)行考核，實(shí)現(xiàn)了第三方評(píng)價(jià)。由此，學(xué)生的每一個(gè)行為或者每一個(gè)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)都納入考核指標(biāo)，同時(shí)融入學(xué)生自評(píng)、學(xué)生互評(píng)、教師評(píng)價(jià)的方式。這樣，實(shí)現(xiàn)了全程開(kāi)放式評(píng)價(jià)，避免了傳統(tǒng)課程考核中“一考定勝負(fù)”帶來(lái)的重結(jié)果、輕過(guò)程的現(xiàn)象，也杜絕了傳統(tǒng)考試中的作弊等現(xiàn)象的發(fā)生。

5 結(jié)論

通過(guò)幾年的教學(xué)改革實(shí)踐，學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣有了明顯提高，在知識(shí)結(jié)構(gòu)及各項(xiàng)能力的掌握方面，都有了顯著改善。從對(duì)畢業(yè)學(xué)生的回訪反饋來(lái)看，“遞進(jìn)式”的教學(xué)模式產(chǎn)生了良好的教學(xué)效果，達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]黃玉英.企業(yè)稅收實(shí)務(wù)課堂項(xiàng)目化探索[J].改革與開(kāi)放，2015，（6）：97.98.

[2]顧瑞鵬.稅收實(shí)務(wù)課程教學(xué)模式的設(shè)計(jì)與實(shí)踐—以三階能力目標(biāo)為導(dǎo)向[J].蘇州教育學(xué)院學(xué)報(bào)，2012，（10）：80.84.

[3]唐登山.信息技術(shù)知識(shí)整合教學(xué)行為—論武漢大學(xué)稅務(wù)專業(yè)碩士生實(shí)驗(yàn)操作能力培養(yǎng)研究[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)（人文社會(huì)科學(xué)版），2015，（7）：183.184.

[4]趙玲，李光玲.基于“項(xiàng)目導(dǎo)向”的稅法實(shí)踐教學(xué)體系研究[J].科教導(dǎo)刊，2015，（1）：124.125.

[5]黃玉英.《企業(yè)稅收實(shí)務(wù)》考試方式改革的必要性研究[J].價(jià)值工程，2014，（12）：252.253.